管理會計視角下的企業財稅管理措施分析

摘要：在全球化競爭日益激烈的今天，企業財稅管理已成為影響企業生存與發展的重要因素，隨著財稅政策的不斷調整和市場環境的快速變化，企業財稅管理面臨著諸多挑戰。如何科學合理地規劃財稅策略、降低稅務風險、提高資金使用效率，成為企業管理者亟待解決的問題。管理會計作為一種以管理為核心、以會計為手段的綜合性管理工具，為企業財稅管理提供了新的思路和方法。文章旨在從管理會計的視角出發，深入探討企業財稅管理的有效措施，希望能夠為企業管理者提供有益的參考和借鑒，推動企業財稅管理水平的不斷提升。

關鍵詞：管理會計；企業財稅管理；措施分析

在當今經濟全球化背景下，企業面臨著日益激烈的市場競爭和復雜多變的經營環境，為了保持持續穩健的發展，企業必須不斷提升自身的財稅管理水平。管理會計作為一種現代企業管理工具，其以提高企業經濟效益為目標，注重財務信息的內部傳遞和使用，為企業的戰略決策和運營管理提供有力支持。因此，從管理會計的視角探討企業財稅管理措施，對于指導企業優化財稅管理流程、提升財務管理效率、增強企業核心競爭力具有重要意義。

一、管理會計與財稅管理概述

（一）管理會計

管理會計是會計與管理學相結合的產物，其核心在于通過專業的會計知識和技能，為企業的內部管理提供決策支持，以實現企業經濟效益最大化。管理會計的工作不僅限于傳統的記賬和報表編制，更側重于對企業內部經濟活動的預測、決策、控制、分析和評價。它通過收集、整理和分析企業內部的經濟數據，為企業管理者提供有關成本、利潤、資金流動等方面的信息，以支持企業的戰略規劃、預算編制、成本控制、績效評估等管理活動（如圖1所示）。

管理會計的主要特征包括以下幾點：一是戰略性，管理會計不僅僅是數錢的會計，更是幫助企業賺錢的會計，它通過專業的分析，為企業的戰略決策提供數據支持。二是過程性，管理會計與企業的各項業務活動緊密相連，貫穿于企業的整個經營過程，從預測到決策，再到控制和評價，都發揮著重要作用。三是以現金為核心，管理會計特別關注企業的現金流，通過貨幣時間價值、現值、終值等概念，對企業的資金運作進行精細管理。四是影響力，管理會計人員不僅需要具備專業的會計知識，還需要具備溝通、協調、領導力等軟技能，以更好地發揮其影響力，推動企業的管理決策。

（二）財稅管理

財稅管理是企業經營管理中的一項重要內容，涵蓋了財務和稅務兩個方面的管理，財務管理主要關注企業的資金流動和資產管理，包括憑證管理、賬簿管理、報表管理、資金管理、投資管理等，以確保企業資金的安全、有效和高效運作。而稅務管理則主要關注企業的稅收事務，包括稅務籌劃、稅務合規、稅務風險評估等，以確保企業在遵守稅法的前提下，合理降低稅收負擔，提高稅收效益。財稅管理的目標是實現企業財務和稅務的雙重優化，提高企業的經濟效益和競爭力，在市場經濟條件下，企業面臨著日益激烈的競爭和復雜的稅務環境，因此，加強財稅管理對于企業的生存和發展至關重要。財稅管理要求企業具備全面的稅法知識、專業的會計技能和良好的風險管理能力，以應對各種挑戰和變化。財稅管理的具體內容如圖2所示。

二、管理會計視角下企業財稅管理的重要性

（一）優化資源配置，提升經濟效益

從管理會計的視角看，企業財稅管理不僅是遵循法律法規、履行納稅義務的基本要求，更是企業優化資源配置、提升經濟效益的重要手段。通過實施精細化的財稅管理，企業能夠深入挖掘與分析各項財務數據和稅務信息，精準地識別出那些成本效益比高的業務領域和投資方向。例如，利用稅收優惠政策進行合理的稅務籌劃，可以有效降低稅負，釋放更多現金流用于企業運營與發展，又如，通過對成本結構的細致分析，企業能夠識別并削減那些不必要的開支，將資源重新配置到一些更具潛力的項目上，從而實現資源的高效利用和經濟效益的最大化。

（二）強化內部控制，降低財務風險

管理會計強調內部控制體系的建設與完善，而財稅管理作為內部控制的重要組成部分，對于降低企業財務風險具有至關重要的作用。建立健全的財稅管理制度，能夠確保企業各項經濟活動的合法合規性，防止因稅務違規而引發的法律風險和財務損失。此外，通過實施定期的財稅審計和全面的風險評估機制，企業能夠深入洞察并預先識別稅務籌劃中的潛在漏洞、財務報表中的不實之處等財務風險點，進而采取針對性措施加以糾正與預防。這種前瞻性的風險管理策略，有助于企業在復雜多變的市場環境中保持穩健的財務狀況，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

（三）支持決策制定，促進戰略實施

管理會計的核心職能之一是提供決策支持信息，而財稅管理則是這些信息的重要來源之一，通過對財稅數據的深入分析和挖掘，企業可以獲取關乎盈利能力、成本控制、稅務負擔等多方面的關鍵信息，這些信息對于管理層制定經營決策、調整戰略方向具有至關重要的參考價值。如在投資決策過程中，考慮稅收影響可以評估不同投資方案的凈收益，從而選擇最優方案，在定價策略上，了解競爭對手的稅務處理情況，有助于企業制定更具競爭力的價格策略。因此，高效的財稅管理能夠為企業提供精準的決策依據，確保企業戰略的有效實施，推動企業在市場競爭中占據有利位置。

三、管理會計視角下企業財稅管理出現的問題

（一）成本核算體系不健全：影響決策準確性

許多企業在財稅管理中存在著成本核算體系不健全的問題，主要體現在成本分類不明確、間接費用分攤不合理、成本追溯機制缺失等方面。不健全的成本核算體系導致企業無法準確反映產品或服務的真實成本，進而影響管理層的定價決策、成本控制及長期戰略規劃。此外，還可能造成利潤虛高或低估，影響企業的財務健康狀況評估和投資者關系管理。

（二）稅務籌劃不足：增加稅負成本

稅務籌劃是管理會計在財稅管理中的重要應用之一，旨在合法合規的前提下，通過合理安排企業經營活動和財務結構，達到減輕稅負、提高經濟效益的目的。但部分企業缺乏專業的稅務籌劃能力，未能充分利用稅收優惠政策，或是對稅法變動反應滯后，導致不必要的稅負增加，這不僅直接壓縮了企業的利潤空間，還可能影響企業的市場競爭力和可持續發展能力。

（三）內部控制缺陷：財稅風險增加

部分企業在內部控制方面存在缺陷，如崗位設置不合理、權限劃分不清、審批流程不嚴謹等，這些問題為財稅舞弊、錯誤和疏漏提供了溫床。在管理會計視角下，內部控制的失效將直接增加企業的財稅風險，如稅務稽查風險、財務舞弊風險及合規性風險等，這些風險一旦爆發，不僅會對企業的財務狀況造成重大沖擊，還可能損害企業的聲譽和品牌價值。

（四）預算管理松散：資源利用效率低下

預算管理是管理會計的核心內容之一，它通過預算編制、執行、控制和評價等環節，實現對企業資源的優化配置和高效利用。但在實際財稅管理中，一些企業在預算管理方面存在松散現象，如預算目標設定不切實際、預算執行缺乏剛性、預算調整隨意等。這些問題導致預算管理無法有效發揮其規劃、控制和激勵作用，進而造成資源浪費、成本超支和效率低下。

四、管理會計視角下的企業財稅管理措施

（一）優化成本核算體系，提升決策準確性

在當前競爭激烈的市場經濟背景下，企業財稅管理的效能直接關乎其生存與發展，構建一個健全且高效的成本核算體系，不僅是確保成本信息精確無誤的基石，更是支撐管理層做出明智決策、優化成本控制以及規劃長遠戰略的關鍵所在。

1. 明確成本分類標準，實現精細化管理

企業應當依據產品特性、生產流程及服務模式，細化成本分類標準，將直接成本與間接成本清晰界定，并設立詳細的成本項目。為此，企業可以引入作業成本法等先進的成本管理理念，將資源消耗與特定作業活動緊密關聯，進而精確分配到各產品或服務上。此舉不僅有助于提升成本信息的透明度與精確度，還能為管理層提供更加細致的成本結構分析，為定價策略、成本控制及資源配置提供科學依據。

2. 建立合理的間接費用分攤機制，確保成本公平性

針對間接費用分攤不合理的問題，企業可以設計一套科學合理的分攤標準與流程，包括但不限于基于生產能力、作業量、資源消耗等多種因素的復合分攤方法，以確保分攤結果既符合經濟實質，又能體現公平性原則。同時，企業可以建立定期評估與調整機制，根據業務變化與外部環境調整分攤比例，保持分攤機制的動態適應性。通過合理分攤間接費用，企業能夠更準確地反映產品或服務的真實成本，為盈利能力分析與績效評估提供可靠依據。

3. 構建成本追溯體系，增強成本控制力

為彌補成本追溯機制的缺失，企業應構建全面的成本追溯體系，實現從原材料采購、生產加工到產品銷售的全鏈條成本跟蹤與監控，這需要企業引入信息化管理工具，如ERP系統、成本管理軟件等，實現成本數據的實時采集、處理與分析，為成本追溯提供強有力的技術支持。成本追溯體系的建立，不僅有助于企業快速定位成本異常點，采取有效措施進行成本控制，還能為產品設計與工藝改進提供反饋，推動企業持續降低成本、提升競爭力。

（二）強化稅務籌劃能力，規避稅負成本冗余

在當前經濟全球化和稅收法治化的大背景下，稅務籌劃已經成為企業財務管理不可或缺的一部分，如何有效強化稅務籌劃能力，規避稅負成本冗余，成為每個企業都必須認真思考的問題。首先，構建專業化的稅務籌劃團隊是企業強化稅務籌劃能力的關鍵所在，一個優秀的稅務籌劃團隊不僅需要具備扎實的稅法知識，還需要熟悉企業的經營模式和財務狀況，能夠將兩者緊密結合，為企業量身定制最符合實際的稅務籌劃方案。這樣的團隊能夠深入剖析企業經營活動的每一個環節，精準識別出潛在的稅務籌劃空間，從而幫助企業在合法合規的前提下，最大限度地減輕稅負。同時，他們還會密切關注國家稅收政策的動態變化，及時調整稅務籌劃策略，確保企業能夠始終站在稅收政策的前沿，充分利用各種稅收優惠政策。

其次，建立稅務籌劃的動態響應機制是企業應對稅收政策變化的重要保障，稅收政策是一個不斷調整和完善的過程，任何一次政策的變動都可能對企業的稅務籌劃產生深遠的影響。因此，企業必須建立一套高效靈活的稅務籌劃響應機制，確保在稅法變動之初就能迅速作出反應，調整稅務籌劃策略。這一機制應包括多個方面，如定期的稅法政策培訓、內部稅務信息交流平臺、稅務風險評估與應對預案等。通過定期的稅法政策培訓，企業可以確保所有員工都能及時了解最新的稅收政策和相關法規，避免因為對政策理解不當而導致的稅務風險。通過內部稅務信息交流平臺，企業可以促進不同部門之間的信息共享和溝通，打破信息孤島，提高稅務籌劃的效率和準確性。通過稅務風險評估與應對預案的制定，企業可以及時發現并應對潛在的稅務風險，確保企業的稅務籌劃工作始終保持在安全可控的范圍內。

（三）優化崗位設置與權限劃分，構建嚴密財稅風險防控體系

在管理會計的深刻洞察下，企業面對內部控制中普遍存在的崗位設置不合理與權限劃分模糊問題，必須果斷采取措施，構建一套高效、嚴謹的財稅風險防控體系。這一體系的核心在于，通過精細化的崗位設計與明確的權限界定，從根本上消除財稅舞弊、錯誤及疏漏的滋生土壤，確保企業財務活動的合規性、透明度和穩健性。首先，企業應實施崗位優化策略，嚴格遵循“不相容職務分離”的黃金法則，精心設計財務、稅務、審計等關鍵崗位的職責分配，確保各崗位間形成相互監督、相互制約的閉環體系。具體而言，應明確各崗位職責，避免一人多崗、職責交叉的情況，特別是要將財務記錄、審批、復核等關鍵步驟分配給不同人員執行，減少人為操作風險。同時，企業需要根據業務規模和復雜程度，合理設置崗位層級，確保信息傳遞的暢通無阻與決策執行的迅速有效。

其次，權限管理作為防控體系的重要支柱，需做到清晰化、具體化與可追溯化，為此，企業應建立一套嚴格的權限管理制度，詳細規定各級管理人員及員工在財稅管理中的權限范圍、操作流程及審批要求，確保權限分配既符合業務需要又兼顧風險控制。這一過程中，企業可以通過引入先進的信息化管理系統，如ERP系統或專門的財稅管理軟件，實現權限的數字化分配與動態調整，確保每位員工僅能訪問與其職責相關的財稅數據，防止信息泄露與非法操作。此外，企業還可以建立權限使用日志，全面記錄每一次權限操作的時間、人員、內容等關鍵信息，為后續的審計與追責提供有力支持。在此基礎上，企業還需加強內部控制的監督與評估機制，如設立獨立的內部審計部門或崗位，定期對財稅管理活動進行全面審計檢查，以評估內部控制制度的執行效果，及時發現并糾正潛在問題與漏洞。同時鼓勵員工參與內部控制建設，建立健全的舉報與反饋機制，激發員工的監督意識與責任感，讓員工成為企業財稅風險防控的“眼睛”和“耳朵”。

（四）強化預算管理剛性，提升資源利用效率與財稅管理效能

一方面，企業應樹立“戰略導向、量入為出”的預算編制理念，將長期戰略規劃與短期經營目標緊密結合，確保預算目標的設定既具有前瞻性又貼合實際，通過市場調研、歷史數據分析及內部能力評估等多維度信息綜合，科學預測未來經營環境變化，制定既具挑戰性又可實現的預算指標。同時，企業要引入零基預算、滾動預算等先進預算編制方法，打破傳統增量預算的束縛，確保每一筆預算支出都經過嚴格審查與論證，從源頭上提升預算的精準性和合理性。進入預算執行階段時，企業需構建完善的預算執行監控體系，明確各級責任主體及其權責范圍，確保預算執行的嚴肅性和剛性。具體來說，企業可以借助信息化手段，如ERP系統、財務大數據平臺等，實時監控預算執行情況，包括資金流動、成本支出、項目進度等關鍵環節，及時發現偏離預算目標的偏差。在此基礎上，建立快速響應機制，對超預算或預算外支出進行嚴格審批，避免隨意調整預算，確保預算執行的剛性約束。同時，企業要定期召開預算執行分析會議，總結執行成效，分析差異原因，為后續預算調整和優化提供依據。

另一方面，面對市場變化與內部經營條件的調整，企業需要建立靈活而審慎的預算調整機制，明確預算調整的條件、程序和審批權限，確保調整的必要性和合理性，并將預算執行情況納入績效考核體系，設置與預算目標緊密掛鉤的KPIs，如成本節約率、預算執行率、效益提升率等，通過獎懲分明的考核機制，激勵員工積極參與預算管理，提升工作效率和資源利用效率。此外，企業還可以鼓勵創新思維和持續改進，對于在預算管理過程中提出有效建議并帶來實際效益的員工給予表彰和獎勵，激發整個組織的管理活力和創造力。

（五）構建集成化財稅信息系統，打破數據孤島與信息孤島壁壘

隨著信息技術的迅猛發展和企業管理的日益復雜化，傳統財稅管理模式已難以滿足現代企業對效率與精準度的需求，因此，企業必須深度融合信息技術，從根本上重塑財稅管理體系，為企業的財務管理注入新的活力。第一，構建統一的數據標準與平臺是打破數據孤島的第一步，企業應制定明確的財稅數據規范，確保各部門在數據采集、處理、存儲及傳輸過程中遵循統一標準，減少因格式不一、定義模糊導致的數據不兼容問題。同時，企業要搭建集成的財稅信息平臺，將ERP（企業資源計劃）、CRM（客戶關系管理）、SCM（供應鏈管理）等系統與財稅系統緊密連接，實現數據在不同系統間的自由流動與共享，這樣的平臺不僅有助于消除信息孤島，還能促進跨部門間的協同作業，提升整體運營效率。第二，強化數據分析與挖掘能力是提升財稅信息化水平的關鍵，通過集成化系統收集全面、準確的財稅數據，企業可以利用大數據、云計算等先進技術進行深度分析與挖掘，揭示數據背后的業務邏輯與潛在規律。管理會計人員應積極參與其中，結合專業知識設計符合企業實際情況的分析模型，如財務比率分析、趨勢預測、成本效益分析等，為管理層提供有價值的洞察與建議。此外，企業還可以通過智能化工具實現數據的實時監控與預警，及時發現并解決財稅管理中的潛在風險，保障企業穩健運營。

第三，推動財稅業務流程再造是深化財稅信息化的重要途徑，企業應基于集成化信息系統的建設，重新審視并優化財稅業務流程，減少不必要的環節，提升流程自動化水平。通過引入電子發票、自動化報賬、智能審核等技術手段，不僅可以減輕財務人員的工作負擔，提高工作效率，還能增強數據的準確性與透明度，為管理會計提供更加精準的數據基礎，同時，業務流程的再造也有助于打破部門間的壁壘，促進信息在企業內部的自由流通與共享。第四，加強人員培訓與文化建設是保障財稅信息化持續發展的根本，企業應加大對財務人員的培訓力度，提升其信息技術應用能力與數據分析素養，使其能夠熟練運用集成化財稅信息系統開展工作。在日常的運營過程中也要積極營造開放、協作的企業文化氛圍，鼓勵跨部門間的溝通與合作，共同推動財稅信息化的深入發展，通過人員與文化的雙重保障，企業能夠更有效地打破數據孤島與信息孤島的限制，實現財稅管理的全面升級。

五、結語

通過優化成本核算體系、強化稅務籌劃、完善內部控制、加強預算管理剛性以及構建集成化財稅信息系統等措施，企業能夠顯著提升財稅管理的精細化與智能化水平，從而有效降低成本、提高經濟效益、降低財務風險，并為企業戰略決策提供堅實的數據支持與保障。面對復雜多變的市場環境，企業應不斷探索與創新財稅管理模式，以管理會計為引領，實現財稅管理的全面升級，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

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（作者單位：福建優勝招標項目管理集團有限公司）