淺議全面預算管理在基建投資型企業運用中的問題與建議

摘要：全面預算管理對推動企業高質量發展具有重要作用，隨著現代化企業管理模式的逐步落實，預算管理作為企業經營管理的“指揮棒”，可促使企業實現戰略目標。然而，在基建投資型企業中，全面預算管理的應用還面臨諸多問題，如預算編制不科學、執行控制不到位和績效評估缺乏有效性等。文章旨在通過分析這些問題，提出相應的改進建議，以提升基建投資型企業全面預算管理水平，促進其健康發展。

關鍵詞：全面預算；預算管理；基建投資；企業發展

一、引言

基建投資型企業是指主要從事基礎設施建設、房地產開發等大型投資項目的企業。這類企業的投資規模大、周期長、風險高，因此，需要科學有效的管理手段來保障其運營的可持續性。全面預算是確保企業戰略目標實現的過程管理工具，通過企業戰略規劃分解落實，確保生產經營和財務活動的有效運行。

二、全面預算管理概述

（一）全面預算管理定義

全面預算管理是對預算目標確定、編制、執行、控制、分析、調整、考核及監督管理過程的總稱。全面預算管理是企業優化資源配置，提高企業經濟效益，細化企業戰略規劃和年度運作計劃，實現戰略目標的一種管理機制。

（二）全面預算管理特點

系統性：全面預算管理涵蓋了企業所有經濟活動，從生產、銷售到財務、人力資源等各個方面，形成一個完整的管理系統。

全面性：將經營、投資、財務等一切經濟活動以及人、財、物各方面和供、產、銷各環節納入預算管理，形成由業務預算、投資預算、籌資預算和財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。

協調性：全面預算管理要求各部門預算的一致性和協調性，通過統一的預算體系，確保企業各項活動的協調運作。

長期性：全面預算管理不僅關注企業的短期目標，還著眼于長期戰略目標，通過持續的預算管理，實現企業的可持續發展。

（三）全面預算管理作用

資源優化配置：通過精準高效配置預算資源，優化資源配置模型，建立資源動態調配機制，提高企業資源投入產出效益。

風險控制：預算管理能夠幫助企業提前識別和控制風險，避免因預算失控導致的財務危機。

績效評估：通過對經營活動進行管理、控制、分析和監督，對經營業績進行考核與評價，確保目標任務有效落實。

戰略實現：全面預算管理將企業的戰略目標具體化，轉化為各部門的具體行動計劃，確保戰略目標的實現。

三、基建投資型企業全面預算管理現狀分析

（一）預算編制不科學

歷史數據局限性：基建投資項目通常周期較長，市場環境和政策變化較快，單純依賴歷史數據進行預算編制，難以反映實際情況。

經驗判斷偏差：預算編制過程中，往往依賴管理者的經驗和判斷，但個人經驗具有主觀性和局限性，容易導致預算編制偏差。

缺乏科學方法：很多基建投資型企業在預算編制時，缺乏科學的預測模型和方法，如大數據分析、人工智能技術等，導致預算編制缺乏科學性。

（二）預算執行控制不到位

執行控制機制不完善：很多企業在預算執行過程中，缺乏完善的控制機制，無法實時監控預算執行情況。

監督管理不到位：預算執行過程中，監督管理不力，導致部門或項目在執行過程中隨意調整預算，超支現象嚴重。

信息化程度低：一些企業在預算執行過程中，信息化程度不高，無法實現實時數據共享和監控，導致預算執行效果不佳。

（三）績效評估缺乏有效性

評估標準不科學：很多企業在績效評估時，缺乏科學合理的評估標準，導致評估結果不準確。

評估體系不健全：績效評估體系不完善，難以全面反映預算執行效果，導致評估結果失真。

激勵機制不到位：由于績效評估結果不準確，激勵機制和獎懲制度難以有效發揮作用，影響員工的積極性和工作熱情。

四、數據分析與案例研究

（一）數據分析

為深入了解基建投資型企業在全面預算管理中存在的問題，本文對三家典型基建投資型企業（企業A、企業B、企業C）的預算管理情況進行了數據分析。

從表1、表2和表3的數據可以看出，三家企業在預算編制、預算執行和績效評估方面均存在較大問題。預算編制誤差率較高，預算執行偏差明顯，績效評估準確率偏低，說明這些企業在全面預算管理方面仍需改進。

（二）案例研究

為了進一步探討全面預算管理在基建投資型企業中的應用問題，本文選取了一家典型基建投資型企業（企業D）進行案例研究。

1. 案例企業D簡介

企業D是一家大型基建投資型企業，主要從事道路、橋梁、鐵路等基礎設施建設項目。該企業年投資額超過100億元，項目周期長，風險高，對預算管理要求較高。

2. 案例企業D全面預算管理現狀

企業D在預算編制過程中，主要依賴歷史數據和管理者的經驗判斷，缺乏科學的預測模型和方法，導致預算編制誤差較大。企業D在預算執行過程中，缺乏有效的控制和監督機制，實際支出常常超出預算，導致成本控制失效。企業D的績效評估體系不完善，難以準確反映預算執行效果，導致激勵機制和獎懲制度形同虛設。

PPP項目或原來的BT項目，在預算與實際投資時受項目政策影響比較大，比如，當年做的投資預算，來年政府可能會切割部分投資，導致預算過多，或政策增加新的項目，也導致預算不足，或影響原定的融資計劃。

3. 案例企業D全面預算管理問題分析

通過對企業D的全面預算管理現狀分析，可以發現該企業在預算編制、預算執行和績效評估方面存在以下主要問題：

預算編制不科學：企業D的預算編制主要依賴歷史數據和經驗判斷，缺乏科學的預測模型和方法，導致預算編制誤差較大。

預算執行控制不到位：企業D在預算執行過程中，缺乏有效的控制和監督機制，實際支出常常超出預算，導致成本控制失靈。

績效評估缺乏有效性：企業D的績效評估體系不完善，難以準確反映預算執行效果，導致激勵機制和獎懲制度形同虛設。

五、改進建議

全面預算管理在基建投資型企業中的運用雖然有助于資源的合理配置和風險控制，但其實際效果受到預算編制不科學、預算執行控制不到位、績效評估體系不健全等問題的制約。針對這些問題，以下是具體的改進建議。

（一）提高預算編制的科學性

預算編制是實施全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。企業編制全面預算應堅持以戰略規劃為引領，以戰略目標為依據，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測企業生產經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。科學合理的預算編制能有效提高企業資源利用效率和項目成功率。為了提高基建投資型企業的預算編制科學性，加強與政府、銀行的溝通，加強投資成本分析、控制，把握政策風險帶來的預算風險，同時可以采取以下措施：

1. 引入大數據分析和人工智能技術

現代技術的發展為預算編制提供了更科學的方法。通過大數據分析，企業可以收集和分析大量的歷史數據和市場信息，預測未來的市場趨勢和項目成本。例如，企業可以利用大數據技術分析過去幾年項目的成本、進度和市場變化情況，預測未來的投資需求和成本變動。此外，人工智能技術可以通過機器學習算法，結合歷史數據和市場信息，建立預測模型，提高預算編制的準確性。

2. 建立健全預算管理體系

企業全面預算管理工作要有效組織和開展，應建立健全科學合理的預算管理組織體系，該組織體系應包括預算決策機構、預算管理機構、預算執行機構、預算監督和考評機構。全面預算工作中不相容崗位應相互分立、制約和監督，應細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、分工與權限。企業要高度重視全面預算編制工作，加強組織領導，細化分工任務，落實工作職責和保障措施，建立全面預算全方位、全過程、全員參與的管理模式，將企業全部經營活動均納入預算管理體系，持續推進預算管理與戰略管理、投資管理等的有機融合和聯動。積極推進預算編制管理制度化、流程化，形成相互協同的工作機制。同時，為提高全面預算編制質量，充分發揮全面預算導向作用，企業還應建立全面預算管理審核機制，審核的內容，根據全面預算所包括的業務范圍，逐一審核，主要包括業務預算、投資預算、融資預算、財務預算，確保全面預算科學性、規范性，體現全面預算的嚴肅性和審核、決策的程序性，體現全面預算執行結果和風險防范。

3. 加強預算編制培訓

預算編制人員的專業能力直接影響預算編制的質量。為此，企業應定期對預算編制人員進行培訓，提升其業務水平和專業能力。培訓內容應包括預算編制的基本原理、最新的預算編制方法和工具、案例分析等。通過培訓，預算編制人員可以掌握更多科學的預算編制方法，提高預算編制的科學性和準確性。

4. 采取科學的預算編制方法

在實施企業預算的過程中，企業應建立系統性的預算編制框架，以便預算部門根據市場發展需要，合理編制預算方案，進而增強預算管理的有效性。通過這種方式，全面預算的效用得到充分發揮，還能為企業可持續發展提供助力。為達成這一目標，預算管理人員應對市場發展趨勢進行科學研究，準確預測市場的發展趨勢，在此基礎上優化預算方案的制定。具體來說，管理人員應對近年來預算編制實際情況進行綜合分析，從中提煉全面預算管理的實施要點，促進全面預算管理的高效開展。同時，企業還需對預算編制方法進行優化創新，結合對企業運營環境、業務需求的考慮，應用多元化的編制方法，從而對預算編制流程進行簡化，提高預算結果的全面性。通過這種方式，管理人員可通過預算編制了解企業的真實情況，并為后續滿足市場變化提供助力。另外，管理人員還需基于市場及政策的變化，對預算編制進行合理調整，再在預算編制中留出一定的彈性空間，以便管理人員結合實際需要進行調整，并通過定期的預算評估和調整，幫助企業對現有資源進行重新分配。這不僅可以提高預算編制的合理性，還能規避因市場波動帶來的風險，推動全面預算的有序實施。此外，企業管理者還需健全績效評價體系，基于公平、客觀的標準實施完善的評價，從而激勵員工主動參與預算編制及執行過程。通過這種方式，企業能夠有效適應市場發展變化，不僅可以提高預算編制的準確性，還能提高資源利用效率和項目成功率，進而實現對全面預算的有效管理。

（二）加強預算執行控制

預算執行控制是確保預算目標實現的關鍵環節。為了加強基建投資型企業的預算執行控制，可以采取以下措施：

1. 建立健全預算執行控制機制

企業應制定完善的預算執行控制流程和制度，明確各部門在預算執行中的職責和任務。具體而言，企業應建立健全預算監控體系，加強風險業務的控制，保障全面預算的順利實施；加強預算執行情況分析，建立預算定期分析報告制度。經批準下達的企業預算方案和指標應當保持穩定，應嚴格執行，不得隨意調整，企業應緊緊圍繞預算目標開展各項工作，做好預算執行情況的跟蹤分析。企業確因市場經營環境、監管政策等發生重大變化導致預算編制基礎和假設產生重要變化，或發生重大臨時預算項目，或出現重大不可控因素等，可以申請調整預算，但必須履行相關的預算審批程序。

2. 實時監控預算執行情況

企業可以運用信息化手段實現預算執行實時監控，通過建立預算管理信息系統，實現對預算執行情況的實時監控和數據共享。例如，通過預算管理信息系統，各部門可以實時錄入和更新預算執行數據，管理層可以實時查看各部門的預算執行情況，及時掌握預算與實際執行情況的差異。此外，企業還可以利用大數據分析技術，對預算執行數據進行分析，預測未來的預算執行趨勢，提前采取措施，確保預算執行的準確性和及時性。

3. 加強監督管理

預算執行的監督管理是確保預算執行到位的重要手段。企業應建立預算執行的監督機制，對各部門的預算執行情況進行監督檢查。具體而言，企業可以成立預算監督委員會，定期對各部門的預算執行情況進行審核，確保各部門嚴格按照預算執行。同時，企業還應建立預算執行的績效考核機制，將各部門的預算執行情況與績效考核掛鉤，激勵各部門按預算執行，提高預算執行的規范性和嚴肅性。

4. 設置全面預算管理專職部門

為保障全面預算的有序開展，企業應建立全面預算管理專職部門，保障預算管理工作的獨立性。在以往的管理過程中，由于預算管理的工作量較小、難度低，許多企業會選擇財務部門主持預算工作。但隨著基建投資型企業的不斷發展，企業業務發展逐漸多元，內部管理機構也日趨復雜，對預算管理的專業性要求也在不斷提升，這就導致財務部門已無法滿足當前企業全面預算管理的實施要求。在這種情況下，通過設置全面預算管理專職部門，規劃專職崗位，財務管理部門的工作負擔得到降低，還能提高預算管理的專業性，打破傳統管理模式中財務管理與預算管理的從屬關系，真正使預算管理獨立于財務管理之外，形成更為高效、科學的預算管理體系，為后續企業經營決策的制定提供準確的依據。此外，企業還需注重此部門的人才選拔，構建專業化的管理團隊，以滿足現代化預算管理的實施要求，確保他們能緊跟市場變化，為預算編制與執行提供助力。

（三）完善績效評估體系

績效評估是全面預算管理的重要組成部分，通過科學合理的績效評估體系，企業可以全面評估預算執行效果，激勵員工提高工作效率。為了完善基建投資型企業的績效評估體系，可以采取以下措施：

1. 制定科學合理的評估標準

企業應根據自身的實際情況和戰略目標，制定科學合理的績效評估標準。評估標準應涵蓋預算編制的準確性、預算執行的有效性、成本控制的情況等多個方面，確保評估結果的全面性和準確性。例如，企業可以將預算編制誤差率、預算執行偏差率、成本控制率等指標作為績效評估的標準，全面評估各部門的預算執行效果。

2. 構建全面的績效評估體系

企業應建立完善的績效評估體系，確保評估過程的系統性和科學性。具體而言，企業可以建立績效評估委員會，負責制定評估標準、組織評估工作、審核評估結果等。同時，企業還應建立績效評估的反饋機制，及時將評估結果反饋給各部門，幫助各部門發現問題、改進工作。此外，企業還應建立績效評估的公示機制，將評估結果向全體員工公開，增強評估的透明度和公正性。

3. 強化激勵機制

績效評估結果應與激勵機制掛鉤，通過科學合理的激勵機制，激發員工的工作積極性和創造力。例如，企業可以根據績效評估結果，制定獎金、晉升等激勵措施，激勵員工提高工作效率和質量。同時，企業還可以通過績效評估結果，制定改進措施和計劃，幫助員工提高工作能力和業務水平。通過強化激勵機制，企業可以有效激發員工的工作熱情，提高企業的整體運營效率。

4. 健全全面預算管理考評機制

全面預算管理的實施能夠為經營決策的制定提供數據支持，還能推動企業經濟的穩定發展。需要注意的是，全面預算管理的實施與企業員工的經濟利益有著緊密的聯系，這就要求企業動員全體員工參與預算管理中，激發員工的參與積極性。其中，考核評價作為全面預算管理的重要環節，企業應從客觀角度為員工制定完善的制度標準，并在實施過程中保持公開透明，以確保考核的公正性和有效性。另外，對預算考評機制的建設需要企業對考評標準、內容等加以明確，保障預算結果的公平性。對此，企業可將考評機制與激勵機制相掛鉤，設立具體的獎懲措施，并合理應用考評結果，保障考評結果的真實性，激勵員工積極參與到全面預算管理的各個環節中。通過這種方式，預算目標與執行間的差異得到縮小，且預算管理的實際效用也能得到提升，有助于為企業經濟發展提供助力。

此外，有的企業在實施考核時只關注部門管理者，缺乏對基層員工考評的重視，這很容易導致基層員工的積極性受挫，進而影響全面預算管理的實施效果。對此，企業應注重對基層員工考評機制的建設，確保所有員工都能體會預算管理的重要性。此外，企業還需對員工行為進行約束，保障預算管理實施的合理合規，并基于員工表現實施公開、合理的獎懲處理，保障預算考核的公平性。

（四）加強信息化建設

信息化建設是提升預算管理水平的重要手段。為了提高基建投資型企業的預算管理水平，可以采取以下措施：

1. 引入先進的預算管理軟件

企業可以引入先進的預算管理軟件，實現預算編制、預算執行、績效評估等全過程的信息化管理。例如，企業可以通過預算管理軟件，實現預算編制的數據共享和實時更新，預算執行的實時監控和分析，績效評估的自動計算和反饋，提高預算管理的效率和準確性。

2. 建立預算管理信息系統

企業可以建立預算管理信息系統，實現各部門預算數據的集中管理和共享。例如，通過預算管理信息系統，各部門可以實時錄入和更新預算數據，管理層可以實時查看各部門的預算執行情況，及時發現和解決問題。同時，企業還可以通過預算管理信息系統，對預算數據進行分析，預測未來的預算執行趨勢，提前采取措施，確保預算執行的有效性。

3. 加強信息化培訓

企業應定期對員工進行信息化培訓，提高其信息化管理水平。培訓內容應包括預算管理軟件的使用方法、預算管理信息系統的操作流程、大數據分析和人工智能技術的應用等。通過培訓，員工可以掌握更多信息化管理技能，提高預算管理的效率和科學性。

六、結語

綜上所述，全面預算管理在基建投資型企業中的應用，對于提高企業管理水平和運營效率具有重要意義。通過科學的預算編制、嚴格的預算執行控制和有效的績效評估，基建投資型企業能夠更好地應對各種風險和挑戰，實現可持續發展。未來，基建投資型企業應繼續探索和完善全面預算管理，提高預算管理水平，保障企業健康持續發展。

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（作者單位：廣東恒廣源投資有限公司）