風險視角下的中小企業(yè)內部控制問題研究

摘要：文章詳細分析了風險視角下內部控制體系的內容，對風險視角下中小企業(yè)內部控制存在的問題進行詳細總結，主要涉及法律風險、安全和環(huán)保風險、市場和信用風險、現(xiàn)金流風險等方面內容，全面整合風險視角下的中小企業(yè)內部控制原則。在此基礎上，結合中小企業(yè)內部控制具體問題，系統(tǒng)論述風險視角下解決相關問題的有效途徑，幫助中小企業(yè)識別、評估、管理各類風險，進一步提升企業(yè)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，保護中小企業(yè)利益相關者的權益，為確保中小企業(yè)實現(xiàn)合規(guī)、穩(wěn)定經營奠定堅實基礎。

關鍵詞：風險視角；中小企業(yè)；內部控制；面臨的風險；應對策略

風險視角是一種從風險管理角度審視和分析問題的觀點與方法，強調將風險作為一個重要的考慮因素納入決策和管理過程中。風險視角認為，在商業(yè)和組織活動中存在各種不確定性和潛在的風險，這些風險對企業(yè)的目標和利益產生負面影響。中小企業(yè)內部控制是指中小型企業(yè)為了保護企業(yè)資產、確保財務信息的可靠性和合規(guī)性、促進經營效率以及防范潛在風險而建立的一套管理制度、流程、控制措施，涵蓋了企業(yè)內部各個方面的規(guī)劃、組織、指導、監(jiān)督，確保企業(yè)運營符合法規(guī)要求，財務報告準確、可信，業(yè)務活動合理、高效，并有效地識別、評估、管理潛在風險。然而，與集團企業(yè)相比，中小企業(yè)的資源有限、管理水平相對較弱，在面臨市場競爭和外部環(huán)境變化時，容易遭受更大的風險。在此背景下，內部控制問題成為中小企業(yè)發(fā)展中亟須解決的關鍵問題之一。

一、風險視角下的內部控制體系

風險視角下的內部控制體系是中小企業(yè)管理風險的關鍵組成部分，是企業(yè)根據(jù)風險管理的原則和目標，通過規(guī)劃、組織、指揮、控制等一系列措施保護企業(yè)財產、提高經濟效益、促進持續(xù)發(fā)展的一套制度和程序，可以幫助企業(yè)識別、評估、處理各種潛在的內部和外部風險，確保企業(yè)在不確定的環(huán)境下，能夠順利實現(xiàn)制定的各項目標。中小企業(yè)需要通過全面的風險識別工作，確定潛在的內部和外部風險，并對其進行評估，將各項風險產生的影響和發(fā)生概率降到最低，為企業(yè)制定相應的控制策略和措施提供依據(jù)。內部控制體系包括一系列控制措施和程序，旨在減少風險的發(fā)生和影響，包括財務控制、運營控制、合規(guī)控制、信息技術控制等方面的措施，幫助企業(yè)有效防止和檢測潛在的風險，減少風險對企業(yè)運營的負面影響。中小企業(yè)需要建立有效的監(jiān)督和評價機制，定期對內部控制體系的有效性進行審查和評估，通過內部審計、管理層自評、獨立的第三方評估等方式，持續(xù)監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)內部控制體系存在的問題和不足，采取相應的改進措施，保持內部控制體系的有效性和適應性。中小企業(yè)需要建立有效的溝通機制，確保內部控制信息能夠及時、準確傳達到相關部門和人員，有助于提高員工對內部控制的理解和參與度，增強企業(yè)對風險的敏感性和應對能力。

二、中小企業(yè)面臨的風險

（一）法律風險

目前，我國關于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)還不夠完善，缺乏系統(tǒng)的法律體系來保障中小企業(yè)的權益，盡管國家出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，但在實施過程中缺乏有效的監(jiān)管和落實，導致中小企業(yè)難以獲得實際的利益。中小企業(yè)在經營過程中需要與各種類型的主體簽訂合同，包括供應商、銷售商、金融機構等，一些不法分子可能會利用中小企業(yè)的弱勢地位，通過欺詐、違約等方式侵害中小企業(yè)的合法權益，中小企業(yè)在簽訂合同時也可能存在自身的問題，如對合同條款理解不準確、簽訂后未認真履行等，導致合同風險的發(fā)生。隨著市場競爭的加劇，中小企業(yè)對于自主創(chuàng)新和知識產權保護的需求越來越強烈，一些中小企業(yè)在研發(fā)、生產和銷售過程中可能存在侵犯他人知識產權的風險，如專利侵權、商標侵權等，中小企業(yè)自身也可能存在知識產權保護不力的問題，如未及時申請專利、保密措施不完善等，導致自身利益受損。一些中小企業(yè)可能存在違反勞動法規(guī)的問題，如未簽訂勞動合同、工資待遇不公等，導致勞動者權益受損和企業(yè)自身形象受損，隨著經濟社會的發(fā)展，勞動者維權意識不斷提高，中小企業(yè)在勞動用工方面也面臨著越來越嚴格的法律監(jiān)管和輿論壓力。

（二）安全和環(huán)保風險

由于許多中小企業(yè)在生產過程中可能涉及危險化學品、機械設備等，如果缺乏嚴格的安全管理制度和操作規(guī)程，可能發(fā)生安全事故，一旦發(fā)生事故，不僅會造成人員傷亡和財產損失，還會對企業(yè)的正常運營和聲譽造成嚴重影響。隨著環(huán)保意識的不斷提高，社會對企業(yè)的環(huán)保要求也越來越高，如果中小企業(yè)在生產過程中產生大量廢氣、廢水、固體廢棄物等，會受到環(huán)保部門的處罰和制裁，損害企業(yè)的社會形象和信譽，環(huán)保要求的提高還會增加企業(yè)的環(huán)保投入和運營成本，對企業(yè)的經濟效益產生一定的影響。

（三）市場和信用風險

由于市場競爭日益激烈，中小企業(yè)在市場上可能會面臨著價格波動、需求變化、供求關系不平衡等風險，這些風險會導致中小企業(yè)無法按時收到訂單，或者出現(xiàn)庫存積壓、資金周轉困難等問題，市場風險還包括中小企業(yè)在市場營銷、品牌建設、銷售渠道等方面的挑戰(zhàn)，也會影響中小企業(yè)的銷售業(yè)績和市場份額。中小企業(yè)的資金規(guī)模相對較小，資產質量不高，加之一些中小企業(yè)存在不規(guī)范的經營行為和財務信息不透明等問題，使它們在向銀行等金融機構申請貸款或融資時可能會面臨被拒絕或受到限制的風險，信用風險還包括中小企業(yè)在貿易伙伴、供應商、客戶等方面的信用管理問題，如果中小企業(yè)無法按時履行合同或出現(xiàn)違約行為，就會影響自身的信用記錄和信譽。

（四）現(xiàn)金流風險

從市場方面來看，由于城鄉(xiāng)市場的消費習慣、購買力和市場環(huán)境存在差異，中小企業(yè)需要對市場進行深入的分析和研究，了解不同市場的需求和競爭狀況，制定合理的市場營銷策略，提高自身的核心競爭力，包括產品創(chuàng)新、品牌建設、銷售渠道拓展等方面，應對市場競爭的挑戰(zhàn)。從信用方面來看，由于中小企業(yè)的資產規(guī)模相對較小，財務狀況不夠透明，加之一些中小企業(yè)的管理不規(guī)范，使銀行等金融機構對中小企業(yè)的信任度不高，融資難度較大，如果中小企業(yè)在履約過程中出現(xiàn)違約等不良信用記錄，將會對其信譽造成嚴重影響，制約企業(yè)的融資和發(fā)展。

三、風險視角下的中小企業(yè)內部控制原則

風險視角下的中小企業(yè)內部控制應遵循綜合性原則，進行全面的風險評估，并建立良好的內部控制環(huán)境。企業(yè)應制定適當?shù)目刂苹顒樱_保信息的準確和及時傳遞，建立有效的監(jiān)督和評價機制，有助于中小企業(yè)有效管理風險，保護企業(yè)利益，并促進可持續(xù)發(fā)展。第一，綜合性原則。中小企業(yè)內部控制應綜合考慮各種風險類型，包括戰(zhàn)略風險、操作風險、財務風險、合規(guī)風險等，應建立一套全面的內部控制體系，確保各種風險得到有效的管理和控制。第二，風險評估原則。中小企業(yè)應建立風險評估的機制，對潛在風險進行識別、評估和優(yōu)先排序，針對不同的風險制定相應的控制策略和措施，確保這些措施能夠有效降低風險的發(fā)生概率和影響程度。第三，內部控制環(huán)境原則。中小企業(yè)應建立良好的內部控制環(huán)境，包括管理層的支持和承諾、明確的責任分工、有效的組織結構和流程、適當?shù)呐嘤柡徒逃龋珜д\信、透明、道德的企業(yè)文化，為內部控制的有效實施提供堅實的基礎。第四，控制活動原則。中小企業(yè)應建立適當?shù)目刂苹顒訖C制，確保企業(yè)的各項業(yè)務活動按照規(guī)定的流程和程序進行，符合法律法規(guī)和內部政策的要求，包括財務控制、運營控制、合規(guī)控制、信息技術控制等方面的控制活動。第五，信息與溝通原則。中小企業(yè)應確保信息的準確、完整和及時性，為決策提供可靠的依據(jù)，建立有效的信息系統(tǒng)和溝通機制，保證內部控制信息的傳遞和共享，促進各部門之間的協(xié)作和配合。第六，監(jiān)督與評價原則。中小企業(yè)應建立有效的監(jiān)督和評價機制，定期對內部控制的有效性進行審查和評估，包括內部審計、管理層自評、獨立的第三方評估等方式，確保內部控制體系的持續(xù)改進和適應性。

四、風險視角下解決中小企業(yè)內部控制問題的有效途徑

（一）中小企業(yè)解決內部控制中法律風險的有效途徑

從風險視角來看，中小企業(yè)在解決內部控制中法律風險的過程中，應該制定完善的內部控制制度，包括制定符合法律法規(guī)規(guī)定的章程、建立健全內部組織結構、優(yōu)化內部控制制度流程等，確保企業(yè)運營的合法性和規(guī)范性，避免因違反法律法規(guī)而導致的法律風險；中小企業(yè)還應加強合同管理，制定合同管理制度，明確合同簽訂、審批、履行等環(huán)節(jié)的職責和流程，確保合同條款的合法性和合規(guī)性，避免因合同漏洞而導致的法律風險；加強知識產權保護意識，建立知識產權管理制度，加強技術創(chuàng)新和保密措施，避免因侵犯他人知識產權而導致的法律風險；規(guī)范勞動用工制度，遵守勞動法律法規(guī)，建立健全員工招聘、baML+IGCU4L6bzoMUs4wTjfRYdKHUSEC0ETnQ3TvjJQ=培訓、考核、離職等環(huán)節(jié)的制度，避免因違反勞動法律法規(guī)而導致的法律風險。

比如，某中小企業(yè)為了拓展業(yè)務，與一家大型企業(yè)簽訂了一份購銷合同，合同中約定了付款方式、交貨時間、質量標準等條款，但在簽訂合同時未注意到其中一條關于退貨條款的約定，在執(zhí)行合同過程中，由于供應商出現(xiàn)質量問題，需退貨處理。但是，購銷合同中未約定退貨處理的流程和責任，導致退貨過程中出現(xiàn)糾紛，供應商不予退貨，給企業(yè)帶來損失。為了杜絕此類問題，該企業(yè)在簽訂合同時，對合同條款進行審查和審批，確保合同條款的合法性和合規(guī)性，特別是涉及退貨、付款等重要條款的約定；針對退貨過程中可能出現(xiàn)的糾紛和風險，建立了退貨管理制度，明確退貨處理的流程和責任，包括退貨申請、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的職責和流程；加強了員工風險意識的培訓，提高員工對風險的認識和防范意識，特別是在業(yè)務執(zhí)行過程中加強對風險的識別和評估；針對企業(yè)運營中可能出現(xiàn)的法律風險，建立了法律風險防范機制，包括定期進行法律審查和咨詢、制定風險應對措施等，避免因法律風險而導致的損失。

（二）中小企業(yè)解決內部控制中安全和環(huán)保風險的有效途徑

風險視角下，中小企業(yè)解決內部控制中安全和環(huán)保風險時，應該根據(jù)自身特點和行業(yè)特點，制定和完善安全環(huán)保管理制度，明確各項安全環(huán)保管理流程和標準，規(guī)范企業(yè)的安全生產和環(huán)境保護行為，降低安全和環(huán)保風險；加強對員工的安全環(huán)保培訓和教育，提高員工的安全意識和環(huán)保意識，增強員工的安全操作能力和環(huán)保責任心，減少安全和環(huán)保事故的發(fā)生；建立健全安全環(huán)保監(jiān)測和檢查制度，定期對企業(yè)的生產過程、設備設施、排放物等進行監(jiān)測和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的安全和環(huán)保問題，避免安全和環(huán)保風險的發(fā)生；積極采用先進的安全環(huán)保技術和設備，提高企業(yè)的安全生產和環(huán)境保護水平，減少污染物的排放和控制安全風險，從而降低安全和環(huán)保風險的發(fā)生。

比如，某中小企業(yè)是一家化工企業(yè)，生產過程中涉及多種危險化學品和高危設備，存在較高的安全風險，企業(yè)的生產過程中也會產生大量的廢氣、廢水等污染物，存在較高的環(huán)保風險。為了解決安全和環(huán)保風險，該企業(yè)重新審視并完善了自身的安全環(huán)保管理制度，明確了各項安全管理規(guī)程、環(huán)保管理規(guī)程以及應急預案等，并嚴格落實執(zhí)行；針對員工的安全環(huán)保意識狀況，開展了一系列的培訓和教育工作，包括安全培訓、危險源辨識、應急演練等，提高員工的安全意識和環(huán)保意識；增加了安全巡查和環(huán)保監(jiān)測的頻次，定期對生產過程、設備設施以及廢氣、廢水等進行監(jiān)測，確保符合相關標準和要求，積極引進和采用先進的安全技術和環(huán)保設備，對生產過程進行自動化控制和監(jiān)測，減少了人工操作帶來的誤差和風險，對廢水處理設施進行了升級改造，提高廢水處理效率。

（三）中小企業(yè)解決內部控制中市場和信用風險的有效途徑

風險視角下，中小企業(yè)解決內部控制中市場和信用風險時，應該加強對市場信息和行業(yè)動態(tài)的關注和分析，建立完善的市場調研和信息管理體系，及時了解市場需求、價格波動、競爭對手等信息，以便及時調整經營策略，降低市場風險；根據(jù)市場調研結果和自身實際情況，合理制定經營策略和銷售計劃，避免盲目擴張和跟風投資，注重產品創(chuàng)新和品牌建設，提升自身競爭力和市場占有率；建立完善的信用管理體系，制定合理的信用政策和風險控制策略，對客戶進行信用評級和分類管理，避免因客戶違約或欺詐而導致的信用風險；加強財務管理，建立規(guī)范的財務制度和財務報表體系，提高財務數(shù)據(jù)的透明度和準確性，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的市場和信用風險。

比如，某中小企業(yè)是一家服裝生產銷售企業(yè)，面臨著激烈的市場競爭和變化多端的市場需求，為了解決市場和信用風險，該企業(yè)成立了專門的市場調研團隊，對市場需求、競爭對手、行業(yè)趨勢等進行定期調研和分析，建立了完善的信息管理體系，以便及時了解市場變化并調整經營策略；在市場調研的基礎上，對自身經營策略和銷售計劃進行了調整，注重款式創(chuàng)新和品牌建設，適當擴大生產規(guī)模，提高市場份額；建立了完善的信用管理體系，制定了合理的信用政策和風險控制策略，對客戶進行信用評級和分類管理，加強與客戶的溝通和協(xié)調，避免因貸款回收等問題導致的信用風險；強化了財務管理，建立了規(guī)范的財務制度和財務報表體系，提高了財務數(shù)據(jù)的透明度和準確性，通過及時分析財務報表和市場數(shù)據(jù)等信息，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的市場和信用風險。

（四）中小企業(yè)解決內部控制中現(xiàn)金流風險的有效途徑

風險視角下，中小企業(yè)解決內部控制中市場和信用風險時，應建立一套有效的市場風險管理機制，包括市場風險的識別、評估、監(jiān)控和應對，定期對市場環(huán)境、競爭對手、客戶需求等進行全面分析，及時掌握市場變化，制定相應的市場策略，降低市場風險；創(chuàng)新市場營銷策略，提高品牌知名度、拓展銷售渠道，通過網絡營銷、社交媒體營銷等多元化渠道，擴大產品的覆蓋面，提高銷售額，注重對市場反饋的收集和分析，及時調整產品和服務，適應市場需求；建立完善的信用風險管理制度，對客戶進行全面的信用評估，制定合理的信用政策，定期對客戶信用狀況進行審查，及時調整信用級別，防范壞賬風險，積極利用第三方信用服務平臺，獲取更多客戶信用信息，降低信用風險；建立一套完整的內部風險控制體系，包括風險評估、風險防范、風險監(jiān)控等方面，通過定期進行內部風險評估，發(fā)現(xiàn)和解決存在的市場和信用風險，注重內部審計和合規(guī)管理，確保內部控制的有效執(zhí)行。

比如，某中小企業(yè)是一家從事電商銷售的企業(yè)，面臨著激烈的市場競爭和變化多端的市場需求，為了解決市場和信用風險，該企業(yè)建立了完善的市場風險管理機制，包括定期的市場調研、競爭對手分析、客戶需求調研等，及時了解市場變化，制定相應的市場策略，降低市場風險；借助多元化渠道拓展銷售渠道，如社交媒體營銷、網絡廣告投放等方式，提高品牌知名度和曝光率，積極參與線下展會、推廣活動等，與目標客戶進行面對面的交流，增強客戶黏性，通過收集和分析市場反饋，及時調整產品和服務，滿足市場需求；建立了完善的信用風險管理制度，對客戶進行全面的信用評估，根據(jù)評估結果，制定合理的信用政策，對信用等級低的客戶采取限制交易或取消交易等措施，積極利用第三方信用服務平臺，獲取更多客戶信用信息，降低信用風險，定期對客戶進行應收賬款提醒和催收，降低壞賬風險；制定了完整的內部風險控制體系，包括定期進行內部風險評估、制定風險防范措施、監(jiān)控交易風險等，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的市場和信用風險，關注內部審計和合規(guī)管理，確保內部控制的有效執(zhí)行。

五、結語

通過對中小企業(yè)內部控制問題的深入研究，可以為中小企業(yè)提供有針對性的指導和建議，幫助其提升內部控制水平，降低經營風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。同時，本研究也有助于學術界對中小企業(yè)內部控制問題進行系統(tǒng)性的理論探討和實證研究，豐富和拓展相關領域的知識體系。

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【作者單位：振野（惠州）實業(yè)有限公司】