風險管理視角下國有企業內部控制優化研究

［摘 要］當前形勢下，我國市場經濟體制改革帶來了一系列改變，極大程度上促進了國民經濟的發展，國內外各類不穩定因素的增加和市場波動在為國有企業帶來眾多機遇的同時也帶來了諸多挑戰，其中最為顯著的就是國有企業如今面臨的風險問題更廣泛且普遍，科學防控風險已成為國有企業管理的首要目標，尤其內部控制作為風險管理的重要環節，也是企業進行風險管理的必要手段。因此，本文將從企業內部控制及風險管理相關理論入手，探討其意義和原則，并分析可能產生的主要問題，提出相應的優化對策。

［關鍵詞］風險管理；國有企業；內部控制

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

作為我國國民經濟的重要組成部分，國有企業由國家所有并控制，是國家參與經濟活動、實施宏觀經濟調控的具體表現形態，而國有經濟則是國有企業存在和發展的經濟基礎。國有企業對于國家經濟建設能夠產生決定性的影響。在當下全新的商業環境中，國有企業在企業經營管理方面存在著巨大的風險，此時完善企業的內部管理模式具有重大意義。一方面能夠保障企業資金的有效利用，另一方面能助力企業實現預期的戰略目標。為此，企業不但要能夠判斷并分析潛在的經營風險，還要制定既合理又具有可行性的應對措施。除此之外，企業應當高度重視風險管理相關的工作，以確保各項預算管理工作能夠得到充分落實。因此，當前形勢下國有企業開展各項經營活動要進行有效的風險管理并完善企業內部控制的工作，重視并對各類管控手段和方法進行優化，已經成為企業當前務必重視的關鍵議題。

1 企業內部控制及風險管理含義

1.1 企業內部控制

企業實施內部控制主要采取優化人事和技術管理等一系列手段來提升控制質量。內部控制應貫穿企業經營管理的各個環節，明確各部門的職責，并促進部門間的交流與協作［1］。實施內部控制，首先，要進行企業環境控制，為內部控制提供基礎。其次，識別、分析阻礙目標實現的各種風險，進而采取確保上層指令得到執行的一系列措施，員工需要獲取并分辨信息，加強交流。最后，整個內部控制系統需要進行全面的定期評估，保證控制的有效性。這些控制手段旨在確保企業有序運作，提高經營效率，保障信息的準確性和及時性，有助于建立科學的管理制度和清晰的管理體系，以促進企業戰略目標的實現。

1.2 企業風險管理

企業風險管理是指企業為了實現其目標采取有效的管理手段，系統識別、評估、監督和控制可能影響企業目標達成的各種不確定性因素的過程。這些不確定性因素或風險可能對企業的財務狀況、運營效率、戰略實施、總體聲譽及股東價值產生相應的影響［2］。企業風險管理涵蓋財務風險、運營風險、合規風險、市場風險、技術風險等多個方面。風險管理旨在最大限度減少或避免為企業造成負面影響，同時把握、利用風險帶來的機遇，以此來支持企業的戰略決策和價值創造。有效的風險管理能夠幫助企業預防和減少損失，提高企業適應環境的能力，增強企業在市場競爭中的信心。

2 風險管理視角下，國有企業內部控制與風險管理的作用

2.1 國有企業內部控制的意義

在經濟全球化背景下，作為國有企業內部管理的關鍵環節，有效的風險管理不僅決定了企業的生存與發展，更成為影響企業市場競爭力的重要因素。

2.1.1 保障業務活動合法合規

內部控制在國有企業生產經營及管理工作中起到舉足輕重的作用，能夠為各類經營活動的開展提供全方位的指導，保障國有企業業務活動的合法合規。企業應當在風險管控工作中優化內部控制，從而確保企業正常生產經營活動及財務管理工作在遵守相關法規的前提下得以順利開展。有效的風險管理不僅提升了識別和評估風險的精確度，更突出體現了風險監控的連續性和審查的周期性。為了進一步提升企業內部控制的效能，國有企業通過構建完善的組織結構，明確各個職位職責，執行有效的內部控制。同時，建立監督機制以規范員工行為，從而保障國有企業內部經濟活動的合規性。

2.1.2 強化企業財務管理風險意識

市場經濟環境處于不斷變化的狀態下，國有企業管理人員與職工均需要充分認識到風險防范的意義，強化風險防范與管理的重視程度。通過常態化的風險評估和控制調整，企業可以及時發現并糾正內部控制存在的問題，同時根據風險環境的變化來調整和優化內部控制。對企業財務工作進行績效評估并結合實際經營情況，及時發現財務管理工作中的漏洞，針對性地解決現存體系的不足，并依據企業戰略目標完善管理機制，約束財務人員的行為，進而提升企業員工對于企業風險管理和內部控制的重視程度。

2.2 國有企業內部控制風險管理原則

2.2.1 合規制衡原則

為了使內控機制有效地發揮作用，企業在其內部控制活動中必須堅持合規性和制衡性原則［3］。綜合收集和整理其業務數據與活動信息，以滿足生產經營的需求，并在遵守適用的法律法規和行業標準的基礎上，推動企業經濟活動的規范化。企業應當加強各部門之間或不同崗位之間相互監督和制約的力度，構建一個有效的制衡機制，使企業經營業務各個環節都得到科學的管控，進一步保證企業業務活動的合規性，整體而言分散了企業的管理業務，避免權力過度集中。

2.2.2 目標導向原則

企業在實施內部控制時，應主動汲取先進的理論知識，在原有管理模式上加以創新，建立完善的內部控制評價體系，確保企業生產活動同戰略目標密切結合。由于國有企業具有不同于其他類型企業的獨特經營條件，因此在開展內部控制時，不得刻板地應用以往其他企業采用的傳統風險管理模式，而是將重點放在企業的核心戰略目標上，并以此為導向對企業的控制措施進行針對性調整，提升風險管理的效能，確保內部控制圍繞企業戰略目標產生其應有的成果。

2.2.3 責任明確原則

當企業實施內部控制活動時，必須堅持明確責任的原則，為每名員工劃分清晰的工作職責和基本義務［4］。以這種管理方式確保內部控制工作得以高效執行。企業應遵循責任明確原則，在進行內部控制時正確指引員工，讓每名成員都清楚自己在風險管理中所扮演的角色和承擔的職責。在優化內部控制流程的同時，采取積極的激勵機制強化管理效能，同時對管理流程進行嚴格的監督管控。因此，在內部控制工作的實施過程中，企業不僅要提高員工的工作效率，還要合理規劃工作進度，并提升整個組織對風險管理的認識。

3 風險管理視角下國有企業內部控制的主要問題

3.1 國有企業內部控制制度不健全

國有企業內部控制的主體可分為管理和監察兩個部門，但一些國有企業內部控制的制度還不夠完善。例如，個別企業內部控制流程未能得到充分規范和管制，導致企業內存在許多管理漏洞，企業因而無法實時管控財務狀況，因此財務信息更容易被蓄意隱瞞、篡改，甚至出現偽造虛假財務報表的現象，對企業和投資人員的信用產生巨大的負面影響。此外，還可能導致財務資源的浪費，間接增加企業的經營成本。內部管控能力差容易形成賬目誤差、違規行為、資金風險和管理問題等，若管理人員不能有效地預測、控制風險，企業將面臨更多的困難。其次，不完善的企業內部監管制度，不僅影響企業本身，也可能對社會和國家利益造成損害。比如，審計工作本應旨在發現問題并提出改進方案，但有時審計目標不清晰，審計過程拘泥于形式，設計審計計劃時欠缺深思熟慮，領導層可能忽視審計結果，依據以往個人經驗判斷而非審計結論作出決策，導致審計無法做到獨立、客觀，審計報告得不到及時的回應，問題無法得到有效解決［5］。許多企業缺少專門的內部控制機構，并將內部控制的任務交由企業審計部門負責，造成內部控制管理體系設計上的不足，使得體系僵化、不靈活，難以在實踐中有效應用，更無法適應市場經營環境。

3.2 內部控制缺乏高素質管理人才

在當前知識經濟的時代背景下，企業競爭的核心已經轉變為人才之間的競爭。具備強大專業能力、豐富管理經驗的人才對于國有企業內部控制工作的高效執行至關重要，并能夠有效減少各類突發情況的發生。然而，當前國有企業在管理層面普遍面臨專業管理人才短缺以及管理人員綜合素質不高的問題。國有企業的人力資源管理模式具有滯后性，一些企業仍舊沿用傳統的干部選拔和管理模式，未建立起完善的人才選用和獎懲體系。在知識經濟時代，企業間的競爭已經從市場競爭逐漸趨近人才的競爭。對于國有企業而言，擁有強悍專業能力和豐富企業管理經驗的人才對于提升內部控制管理效率和減少意外事件的發生是至關重要的。然而，國有企業在管理層面上普遍遭遇專業人才短缺的困境，并面臨著大量管理人員提升素質的需求。許多國有企業的人力資源管理方式較為落后，不能緊跟時代發展的步伐，依賴傳統的干部選用和管理方式，缺乏一系列完善的人才選拔和激勵機制。此外，員工的薪酬無法同工作表現相關聯，缺乏行之有效的激勵措施，這些問題不僅削弱了員工的工作積極性，也制約了企業內部控制管理成效，對企業的長期發展將產生不利影響。

3.3 國有企業策略制定忽視風險評估

企業在制訂生產經營和發展規劃時，策略的設定起著至關重要的導向作用，它將直接關系企業戰略目標的達成。然而，在最初的策略制定階段若未能將風險評估考慮在內，企業在落實策略時可能面臨多種未經預見的風險和挑戰。首先，企業制定策略如果不進行深入的風險評估，可能使設定的目標與實際市場情況脫節。在競爭激烈的市場環境中，國有企業需要精準預測市場發展趨勢和識別潛在的風險，否則策略將過度理想化，難以滿足市場對企業的要求［6］。其次，如果在策略制定過程中忽略了風險評估，企業可能在經營活動中遭遇意外，從而投入額外資源來應對緊急狀況，在策略制定時對風險管理的忽視容易引發更廣泛的社會后果，一旦策略執行出現問題，不僅企業的聲譽和經濟利益會受損，還可能降低國家的社會信任度和經濟穩定性。

4 國有企業風險管理內部控制優化策略

4.1 完善內控流程

國有企業應當持續優化其內部控制體系，確保企業長期穩健發展以及日常經營活動的順利進行。國有企業應當設置專職內部控制的職能部門，其職責是保證企業內部運作秩序，處理企業日常事務，并對企業經營活動進行監督，定期向董事會反饋內部控制的成效。確保審計部門具備必要的職權，并對企業的各項業務流程進行審計，確保流程符合相關法規，保障審計員的工作執行效率。最終，審計部門需要向最高管理層提供審計結果及優化建議，以便及時發現并解決問題，進而提升內部控制的整體效果［7］。

4.2 提升員工綜合素質

國有企業內部控制的實施依賴各部門的員工，他們的素質和專業水平直接影響著控制工作的效果。因此，現代國有企業在發展中特別注重對關鍵人才的培養和提升。根據崗位的實際工作職責和規范，通過定期培訓傳授如何進行風險防范及其相關的注意事項，可以有效提高員工的參與度。同時，國有企業應當制訂一系列人才培養計劃，對外引進專業的內部控制員工和優秀財務管理人才，同時加強人才培養和優化，提升國企職員的整體工作水平。例如，對財務人員進行定期培訓，傳授最優的新型財務知識和財務管理相關內容，助力員工更好地了解財務風險，掌握智能財務數據處理技術等。通過建立良好的人才儲備和管理體系，為國有企業的未來發展打下堅實的基礎，有效防范和應對各種風險問題。

4.3 加強風險評估管理

要提高國有企業財務風險管理能力，關鍵在于提升其評估和管理的水平，深化對財務風險的系統評估，并不斷優化監督機制。具體而言，首先，最重要的任務是設立健全的財務風險評估系統，這一體系應定期全面剖析國有企業的財務狀態，助力財務人員精準識別潛在風險，并采取有效措施加以應對。同時，借助財務風險預警系統實時監控各項指標，預判潛在的財務風險。其次，完善財務風險監督機制。國有企業通過設立風險監管部門，對風險管理執行情況持續管控，針對存在的問題及時作出改進。在實施監督與評價時，國有企業需要特別關注三點：其一，強化對財務報告的審核，確保全面反映企業財務的實際情況，為決策制定提供有力依據。其二，隨著企業內外部環境的改變和業務范圍擴張，風險評估流程也應不斷適應新情況、解決新問題，保障其時效性和針對性。其三，企業應積極與國家監管機構、專業服務機構等外部機構保持密切的聯系與良好的合作關系，協助推進財務風險管理水平的提升。各部門之間及時且透明的信息交流，不僅可以獲得更多專業指導和支持，還有助于樹立企業的良好形象和較高的信譽。綜上所述，國有企業在制定策略時必須重視加強風險評估管理，確保策略符合市場實際的同時又能有效應對潛在風險，以保障企業的穩健運營和持續發展。

5 結語

國有企業應當在內部控制中加強風險管理工作，這不僅能幫助企業預防各類潛在風險，而且能夠及時采取措施優化管理模式。例如，國有企業可通過完善內部控制制度、培養專業的風險控制人才提升內部控制水平，并在內部控制環節加強對風險的管理。此外，風險管理也可以對內部控制工作進行深度優化，根據市場動態進行靈活調整，有利于國有企業實現更高效的內部管理，憑借高效的風險管理措施，國有企業能夠在市場競爭中應對各類挑戰，提升企業綜合實力。

參考文獻

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