數智時代企業內部控制體系構建策略

摘要：在數智時代，企業需遵循風險導向、業財融合、數據驅動及持續改進原則構建內部控制體系，以應對數據安全、智能技術穩定性、數字化轉型及組織人才變革挑戰。關鍵在于建立穩健控制環境、準確風險評估、有效控制活動、暢通信息溝通及嚴密監督。通過加強數據保護、提升技術穩定性、推動數字化轉型及適應組織人才變革，可優化控制體系，促進企業穩健發展。

關鍵詞：數智時代；內部控制體系；數據安全

在數智時代，企業遭遇復雜環境、數據激增和技術快速迭代的雙刃劍，這既開辟了新機遇也帶來了挑戰。構建有效的內部控制體系變得至關重要，以保障企業的穩健運行和持續發展。本研究聚焦于內部控制原則和體系，應對數據安全和智能技術穩定性挑戰，來保證企業管理和運營效率及安全。

一、數智時代企業內部控制原則

（一）風險導向原則

風險導向原則強調企業應基于風險評估的結果來指導企業內部控制的設計和實施，即控制措施的建立和執行應與企業面臨的風險程度相匹配。這表明企業需先識別和評估運營環境中的潛在風險，包括財務風險、運營風險、合規風險及戰略風險，然后根據這些風險的大小和影響，優先考慮和分配資源。數據的海量增長和技術的快速發展為企業運營帶來了前所未有的機遇，同時也帶來了諸如數據安全、隱私保護、技術依賴性增強等新型風險。企業在構建內部控制體系時，必須通過高度的風險意識，對新興風險進行準確識別和有效評估，確保控制措施的實施能夠針對性地緩解或消除風險的負面影響。采用風險導向原則的企業能夠更加靈活和有效地應對外部環境的變化，提高資源的使用效率，確保關鍵風險得到管理，進而保障企業目標的順利實現。風險導向原則還促使企業建立起持續的風險評估和管理機制，不是一次性的風險識別過程，而是一個持續的、動態的風險管理和控制活動，以適應外部環境和內部條件的不斷變化。

（二）業財融合原則

業財融合原則是指在企業內部控制體系構建過程中，應實現業務流程與財務管理的深度融合，通過打破傳統的業務與財務之間的壁壘，促進信息的流通與共享，來提高企業決策的效率和質量，增強內部控制的有效性。業務流程和財務管理的有效融合能夠確保財務數據的實時性和準確性，提高管理決策的數據支持水平。例如，在銷售流程中，實時的財務數據可以幫助企業快速適應市場變化，制定更加精準的銷售策略；在成本控制方面，通過業務流程與財務數據的融合分析，企業可以更準確地識別成本驅動因素，實現成本優化。業財融合原則還強調，企業應通過信息技術手段，如ERP系統、大數據分析等工具，實現業務與財務信息的自動化集成和實時更新，從而提升數據處理的效率和準確性。業財融合還需建立在相互理解和信任的基礎上，要求業務部門與財務部門之間建立有效的溝通機制，確保信息的雙向流動和共享，實現決策的協同和一致。

（三）數據驅動原則

數據驅動原則是指在數智時代企業內部控制體系構建中，以數據為核心導向，利用數據分析來指導企業決策和操作，確保控制措施的設計和實施基于客觀數據分析結果。數據驅動原則強調企業在決策過程中，應重視數據的收集、處理和分析，確保決策基于充分的數據支持，以數據為依據來識別風險、評估風險、制定控制策略和監督控制效果。企業能夠通過先進的數據分析技術，如人工智能、機器學習、大數據分析等，深入挖掘數據潛在價值，實現對業務流程、市場趨勢、消費者行為等的深刻洞察。數據驅動原則要求企業建立和維護高質量的數據體系，確保數據的準確性、完整性和時效性。同時，應促進跨部門數據的共享與協作，打破信息孤島，實現數據資產的全面利用。此外，企業還需注重數據分析人才的培養和引進，提升數據分析能力，以確保數據驅動策略的有效實施。

（四）持續改進原則

持續改進原則強調企業應將內部控制視為一個動態的、不斷演進的過程，通過持續評估、監督和優化，不斷提升控制體系的有效性和適應性。持續改進原則基于認識到外部環境和內部條件的持續變化，要求企業內部控制體系具備彈性，能夠適應技術進步、市場變化、法規更新等外部因素，以及企業戰略調整、組織結構變化等內部因素的影響。持續改進原則要求企業要在內部控制體系初建時確保設計的科學性和前瞻性，更重要的是要建立起一套有效的機制，定期對控制體系進行檢查和評價，及時發現和糾正存在的問題，同時根據外部環境和內部條件的變化，調整和優化控制措施。實施持續改進原則，企業需要利用先進的信息技術收集和分析數據，以支持對內部控制體系的評估和優化決策。這包括對控制環境的監控、風險評估的更新、控制活動的效果評價以及信息溝通和監督機制的持續優化。

二、數智時代企業內部控制體系關鍵要素

（一）控制環境

控制環境是指企業建立內部控制的基本框架和氛圍，包括企業的組織結構、領導風格、人力資源政策、企業文化和價值觀等多個方面。控制環境應建立在良好的內部治理結構之上，確保企業內部各級管理者對內部控制的重要性有清晰的認識，并積極參與和支持內部控制體系的建設和執行。控制環境還應塑造積極的企業文化，倡導誠信、透明和責任的價值觀，促進員工自覺遵守內部控制政策和程序。在數智時代，信息技術的廣泛應用使得企業面臨著更多的信息安全威脅和風險。構建健全的控制環境需要特別關注信息安全管理，包括加強網絡安全防護措施、建立完善的數據訪問權限控制機制以及加強員工的信息安全意識培訓等。控制環境還應注重人才管理，通過招聘、培訓和激勵機制，吸引和留住具有專業素養和道德品質的員工，為企業內部控制的有效運行提供人力保障。

（二）風險評估

風險評估需要全面考慮企業內外部環境的各種因素。這包括對市場競爭狀況、法律法規變化、技術發展趨勢等外部因素的分析，以及對企業內部組織結構、業務流程、人員素質等內部因素的評估。風險評估需要依托先進的信息技術手段和數據分析方法。數智時代的到來為企業提供了更多獲取和處理數據的機會，通過大數據分析、人工智能等技術，可以更加準確地識別和量化各種風險，并及時發現風險的變化和演變趨勢，為企業風險管理提供科學依據。風險評估需要持續進行，并與企業的戰略規劃和日常運營相結合。隨著外部環境和內部條件的變化，企業所面臨的風險也在不斷變化，因此，風險評估不能僅是一次性的工作，而應該建立起持續、動態的評估機制，及時調整風險管理策略，以應對新的挑戰和機遇。

（三）控制活動

控制活動需要基于全面的風險評估來制定和實施。經過對各種潛在風險的識別和評估，企業可以確定需要采取的控制措施，以降低風險發生的可能性和影響程度。這些控制措施涵蓋了各個業務流程和職能部門，包括財務管理、運營管理、信息技術管理等方面。控制活動需要具備科學性和有效性。這意味著企業應該根據最新的管理理論和實踐經驗，設計和實施符合實際情況的控制措施，并通過不斷地監督和評估，確保控制措施能夠有效地發揮作用，防止風險的發生和擴大。控制活動需要充分利用現代信息技術手段。數智時代為企業提供了更多獲取和處理數據的機會，企業可以通過實時監控、數據分析和預警機制等手段，及時發現異常情況并采取相應的控制措施，以降低風險發生的可能性。控制活動需要與企業的戰略目標和價值觀相一致。這意味著企業在設計和實施控制活動時，充分考慮企業的長期發展目標和核心價值觀，確保控制活動不會對企業的創新和成長造成不利影響，而是能夠促進企業的持續穩健發展。

（四）信息與溝通

信息與溝通需要建立在全面準確的信息基礎之上。企業應確保信息的準確性、完整性和及時性，通過建立完善的信息收集、處理和傳遞機制，確保各級管理者和相關人員能夠及時獲取到所需的信息。信息與溝通需要保持暢通和高效。在企業內部，不同部門之間、不同層級之間需要進行有效的信息共享和溝通，以確保各項工作的協調一致。企業與外部利益相關者之間的溝通也同樣重要，如與客戶、供應商、合作伙伴以及監管機構之間的溝通，都需要及時、真實地傳遞相關信息，建立良好的合作關系和信任基礎。信息與溝通需要充分利用現代信息技術手段。企業可以通過電子郵件、即時通信工具、社交媒體等平臺，實現信息的快速傳遞和溝通交流，提高溝通效率和便利性。企業還可以借助數據分析和預測技術，挖掘信息中的潛在價值，為企業的決策提供更為科學的支持。信息與溝通需要建立在良好的溝通氛圍和文化之上。企業應倡導開放、透明和互信的溝通文化，鼓勵員工之間、部門之間進行坦誠、積極的溝通，提高團隊的凝聚力和合作效率。

（五）監督

監督需要建立有效的監督機制和程序。這包括制定清晰的內部控制政策和流程、建立健全的審計制度和內部審查機制、定期進行內部控制的評估和測試等。通過這些機制和程序，企業可以及時發現內部控制存在的問題和不足，加以糾正和改進。監督需要注重信息的收集和利用。企業可以通過建立信息系統和數據分析平臺，收集和整合與內部控制相關的信息，對企業內部控制的執行情況進行監測和分析，及時發現問題并采取相應的措施加以解決。監督需要與企業的風險管理和治理結構相結合。企業應該將監督納入整個治理體系中，與風險管理、內部審計、合規性管理等職能部門相互配合，形成有效的監督網絡，共同保障企業內部控制體系的有效運行。

三、數智時代企業內部控制體系構建面臨的挑戰

（一）數據安全與隱私保護

隨著企業數據規模的不斷擴大和數據流動性的增強，數據泄露的風險也在不斷升高。根據調查，全球范圍內每年因數據泄露造成的經濟損失已經達到數十億美元。企業在收集、存儲和處理大量敏感信息時，往往難以確保數據的安全性，容易成為黑客攻擊和惡意軟件入侵的目標。據統計，近年來數據泄露事件的數量和規模呈上升趨勢，企業面臨的威脅日益嚴峻。隱私保護問題也是企業內部控制體系面臨的挑戰之一。隨著個人信息保護法律法規的日益完善和嚴格執行，企業在處理用戶個人數據時面臨著更加嚴格的法律要求和社會監督。根據最新的數據隱私法案，企業若未能合規處理個人數據，可能面臨高額罰款甚至司法追責。

（二）智能技術可靠性與穩定性

在復雜的商業環境中，企業常常依賴智能技術來進行數據分析、風險預測等重要決策支持工作。然而，智能技術本身存在著算法不穩定、模型偏差、數據質量不佳等問題，這些問題可能導致決策失誤和風險增加，進而影響企業的運營和發展。據統計，由于智能技術缺陷而造成的決策失誤，每年給全球企業帶來超過1萬億美元的直接經濟損失。智能技術的穩定性也是企業內部控制體系面臨的一大挑戰。在大規模部署智能技術的過程中，企業常常遭遇系統崩潰、數據丟失等技術故障，這會給企業帶來重大經濟損失，還可能危及內部控制的有效運行。根據一項調查，近60%的企業曾因智能系統故障而遭受過重大運營中斷，平均停工時間超過12小時。面對這些挑戰，企業需加強對智能技術的研發和管理，提高其可靠性和穩定性，從而確保其在企業內部控制體系中的有效應用。同時，企業還需建立健全的技術監控和風險管理機制，及時發現和應對智能技術可能存在的問題，保障內部控制體系的穩健運行。

（三）業務流程數字化轉型

業務流程數字化為企業帶來了諸多效率和發展紅利，但與此同時也伴隨著數據管理和安全風險的顯著增加。在數字化環境下，海量數據通過信息系統進行收集、存儲和傳輸，一旦遭遇數據泄露或者網絡攻擊，將對企業的正常運營和客戶信任造成毀滅性打擊。據估計，每年因業務流程數字化而引發的數據安全事件，給全球企業造成超過1萬億美元的直接經濟損失。業務流程數字化轉型過程中，企業往往面臨著諸如系統故障、數據丟失等技術風險，這可能導致業務中斷和損失。實際上，有近三分之一的企業在數字化轉型初期就曾遭遇過嚴重的系統故障，平均停工時間長達16個小時。業務流程數字化還需要克服傳統業務流程與數字化系統之間的融合難題。許多企業在轉型過程中，存在著業務流程與系統功能不匹配、數據格式不兼容等問題，導致數字化系統無法完全發揮應有的效能。調查顯示，高達75%的企業面臨著這一“兩張皮”困擾，致使數字化項目投資回報率只有預期的60%左右。

（四）組織結構與人才管理變革

傳統的組織結構模式雖然分工明確、層級分明，但在智能技術時代已顯現出日益的僵化和落后。企業需要更加靈活和高效的組織形態，以適應技術迅速變革和業務日趨復雜的現實。據統計，高達80%的企業都表示現有組織結構無法完全滿足數字化轉型的需求。智能技術的廣泛應用，要求企業推動信息共享、跨部門協作和快速決策，更需要對原有組織架構進行徹底重塑和調整。實踐證明，采用扁平化、網絡化的組織結構模式，可使企業的響應速度提高30%以上。人才管理的變革也是企業內部控制體系面臨的一大挑戰。隨著人工智能、大數據等新興技術的高速發展，企業對具備數據分析、算法建模、信息安全等專業知識的復合技能人才的需求與日俱增。據權威機構預測，到2025年，全球對此類人才的需求缺口高達900萬。面對嚴峻形勢，企業不得不加大人才培養和引進的投入力度。有數據顯示，美國企業用于人工智能人才培養和引進的年均費用已超過200億美元。同時還需加強員工的在崗培訓和知識更新，以提升其適應新技術、新業態的能力。

四、數智時代企業內部控制體系構建的優化策略

（一）加強數據安全與隱私保護

企業應建立完善的數據安全管理制度應包括對數據的收集、存儲、傳輸和處理等方面的詳盡規定，明確責任人員和權限，確保數據操作的合法性和規范性。同時，針對不同級別的數據，企業可建立相應的安全等級分類制度，以便有針對性地進行管理和保護。企業需要加強對數據安全技術的投入與應用。利用先進的加密技術、訪問控制技術以及安全審計技術等手段，加固數據存儲和傳輸的安全防線，有效防范數據泄露和攻擊風險。建立健全的數據備份與恢復機制，確保在意外情況下能夠及時有效地恢復數據，降低損失。企業還需加強員工的數據安全意識培訓。通過定期的培訓和教育，提高員工對數據安全與隱私保護的認識，強化他們的安全意識和責任意識，使其能夠自覺遵守相關規定，有效防范內部威脅。

（二）提升智能技術可靠性與穩定性

企業應加強對智能技術的全面評估和監控。在引入智能技術之前，企業應進行充分的技術評估，包括技術成熟度、穩定性、適用性等方面的評估，確保所選用的技術能夠滿足業務需求并具備可靠性。建立健全的技術監控體系，及時發現并解決技術故障和漏洞，保障智能技術系統的穩定運行。企業需要注重智能技術的持續優化與更新。隨著技術的不斷發展和業務需求的變化，智能技術也需要不斷優化和更新。企業應建立定期的技術更新機制，及時引入新的技術成果和解決方案，提升智能技術的性能和穩定性，以適應市場競爭的需要。企業還應加強對智能技術供應鏈的管理與控制。智能技術的穩定性取決于技術本身，也與供應商的技術能力和供應鏈的穩定性密切相關。企業應建立供應商評估機制，選擇具有良好信譽和技術實力的供應商合作，并建立長期穩定的合作關系，確保智能技術的穩定供應。

（三）推進業務流程數字化轉型

企業應全面梳理和優化業務流程。通過對現有業務流程的分析和評估，找出存在的瓶頸和問題，并重新設計和優化業務流程，使之更加符合數字化轉型的需求。在這個過程中，企業需要充分考慮各個環節的連貫性和協同性，確保整個業務流程的順暢運行。企業需要引入先進的信息技術支撐業務流程的數字化轉型。包括人工智能、大數據、云計算等技術的應用，通過自動化和智能化的手段，提升業務流程的效率和質量。例如，采用智能化的數據分析工具，可以幫助企業更好地理解和把握業務數據，從而做出更加準確和及時的決策。企業還需重視員工的培訓和技能提升。數字化轉型需要員工具備一定的數字化技能和操作能力，企業應加強對員工的培訓，提升員工數字化技能水平，使員工能夠熟練運用新的信息技術工具和系統，更好地參與和支持業務流程的數字化轉型。

（四）適應組織結構與人才管理變革

企業需要調整和優化組織結構，以適應數智時代的要求。傳統的組織結構可能無法有效支撐數字化轉型和數據驅動的決策模式，企業需要重新思考組織的架構和層級關系，推動扁平化和靈活化的組織結構變革。這種變革可以促進信息的流通和決策的迅速響應，從而提高內部控制體系的靈活性和適應性。企業需要重視人才管理的轉型與培養。在數智時代，企業需要具備數據分析、人工智能、信息安全等領域的專業人才，以應對日益復雜的業務環境和技術挑戰。企業應制定符合數智時代要求的人才招聘和培養計劃，吸引和培養具備相關技能和經驗的人才，為內部控制體系的構建提供人力支持。企業還應加強對員工的數字化素養培訓。數字化轉型需要員工具備一定的數字化能力和技術素養，企業應投入資源，加強對員工的培訓和教育，提升員工數字化技能水平和創新意識，使員工能夠適應數智時代的要求，更好地支持內部控制體系的構建和運行。

五、結語

在數智時代，企業內部控制體系的構建顯得尤為關鍵。通過加強數據安全、提升智能技術可靠性、推進數字化轉型以及適應組織與人才管理變革，企業能夠更好地應對當今復雜的商業環境。這些策略的實施將有助于提高企業的競爭力、穩健性和創新能力，促進持續發展。

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（作者單位：華能甘肅能源開發有限公司）