應收賬款風險管理對民營企業經營的影響與對策研究

摘要：隨著市場經濟的發展，民營行業在市場體系中所占據的份額越來越高，其在開展業務的過程中，常常通過賒銷的方式來爭取客戶、提高企業的市場占有率，由此就產生了大量的應收賬款。現如今，應收賬款金額大、回收慢，已經成為民營企業發展的瓶頸。鑒于此，加強民營企業應收賬款及風險管理，對降低民營企業經營風險、提高其競爭力具有十分重要的意義。文章旨在探討應收賬款風險管理對民營企業的影響和現存問題的改進對策，通過實證分析，發現在經濟下行周期下，應收賬款的風險增加，而相應的應收賬款回收率下降，針對這一問題，文章認為采用有效的應收賬款風險管理策略可以降低應收賬款的損失、提高應收賬款回收效率，提升企業整體運營水平，故提出了具有可行性的解決方案，包括建立完善的應收賬款風險預警機制、加強內部控制制度建設等措施。這些方法不僅有助于減輕企業財務壓力，也有利于促進企業長期穩健發展。

關鍵詞：民營企業；應收賬款；風險管理；影響；對策

隨著世界經濟的大融合以及信息技術的創新，各行各業都在不斷尋找更多的合作者，以求更好地發展與規模的壯大。在這個領域中，民營企業面臨的競爭尤其激烈，可以通過整合、連鎖、合并等一系列的經營模式的結合，來提升品牌影響力，尤其是在集團化管理和共享服務已經成為一種趨勢的情況下。在企業經營過程中，為了能給顧客帶來更為優質服務，會向顧客提供一定的賒銷服務，這樣才能盡快爭取合作，擁有并保持顧客數量，增加收益。面對不斷增加的應收賬款，民營企業如何對其實施管理將成為發展的重點和難點。

一、應收賬款基本概念

所謂應收賬款是指企業為滿足客戶需求而提供商品或勞務，但尚未收到貨款或者未按合同規定支付的款項。由于應收賬款是企業資產負債表中的重要項目之一，企業必須對其進行有效的管理。在正常情況下，企業應以正常方式銷售產品或提供勞務，但為了擴大、拒占市場份額，或提高市場占有率，通常通過賒銷的方式來促成銷售。應收賬款主要分為兩種：一種是正常賒銷形成的應收賬款；另一種是應收票據形成的應收賬款。

（一）采用賒銷方式形成的應收賬款

采用賒銷方式所形成的應收賬款，主要是指企業向客戶提供商品或勞務后，以一定條件給予客戶一定期限的付款承諾。如民營企業向顧客提供商品，勞務服務等，顧客只需在接受服務后的一定期限內能夠完成付款即可。

對于很多民營企業而言，其為了擴大市場占有率，在提供商品或勞務時往往采用賒銷的方式向顧客銷售商品或提供勞務，收到的款項一般會在日后確認為銷售收入。在這種情況下，民營企業應當將應收賬款按其實際發生額計入當期損益（主營業務收入）。

（二）以票據貼現方式形成的應收賬款

以票據貼現方式形成的應收賬款主要是指民營企業通過持有的商業承兌匯票向銀行申請貼現進而取得資金。民營企業申請貼現時，在取得銀行貸款時，通常采用“短期借款”方式向銀行申請融資。但由于市場環境所限，民營企業常常陷入經營效益不佳或融資困難的境地，不能及時從銀行獲取資金，而向其他金融機構或民間借貸等途徑獲取資金。此時，應收票據便是指民營企業持有的由銀行開具的商業承兌匯票、由金融機構開具的銀行匯票等憑證。

二、應收賬款的風險管理

由于應收賬款金額大、回收時間長，導致民營企業一旦存在大量的應收賬款，就難以避免出現較大的財務風險和經營風險。應收賬款風險主要包括信用、流動性、匯率、利率以及市場風險等。這些風險都可能影響到企業的盈利能力，影響企業的長期發展。所以，對于民營企業而言應收賬款風險管理更為重要。

（一）應收賬款風險管理的特殊性

應收賬款的風險管理對于企業的運營和發展至關重要。

首先，應收賬款的定義需要明確。通常來說，應收賬款是指企業已經向顧客提供商品或者勞務，但是尚未得到現金的情況下所持有的債權。此外，應收賬款還包括了其他形式的應付款項，如預付款、押金等等。

其次，應收賬款具有流動性低的問題，因為這些資金還沒有真正流入到企業賬戶中，由于應收賬款涉及多個環節的交易過程，所以它的回收周期較長。

最后，應收賬款的風險也是比較明顯的，如果某個客戶拖欠了債務的話，那么這將直接影響到企業的財務狀況以及業務發展前景。

（二）應收賬款風險管理的內容

應收賬款風險管理的主要內容包括以下幾個方面，在實際操作中，應采用多種手段來降低風險，如設立備用金、增加保險覆蓋范圍等等。

確定應收賬款的質量標準，以確保其真實性和準確性。

建立完善的內部審批制度，防止假冒偽劣產品流入市場。

加強客戶信用評估和審核，減少不良債務的風險。

定期進行資產負債表分析，及時發現潛在問題并采取措施加以解決。

注重數據安全保護，避免因數據泄露而導致經濟損失。

（三）應收賬款風險管理的目標

在現代經濟中，應收賬款是企業最主要的資產之一。然而，由于各種因素導致了應收賬款的風險增加，因此應收賬款風險管理變得越來越重要。為了有效地控制和減少應收賬款的風險，應收賬款風險管理的目標應該是降低企業的財務風險和提高其信用度。具體來說，應收賬款風險管理的目標可以分為以下幾個方面。

1. 降低應收賬款壞賬率。

2. 優化應收賬款回收周期。

3. 改善客戶付款能力。

4. 加強內部控制機制。

5. 建立有效的應收賬款預警系統。

這些不僅是企業推進應收賬款風險管理的目標，也是后續開展風險管理的主要辦法和措施。通過這些手段，企業能夠更好地掌控自己的財務狀況并提高自身的信譽度。

三、應收賬款風險管理對民營企業經營的影響

應收賬款風險管理對民營企業來說是非常重要的一項工作。只有通過有效實施應收賬款風險管理策略，才能夠讓民營企業走出困境，實現可持續性和健康成長。

（一）應收賬款風險管理可以減少民營企業的財務風險

應收賬款風險管理可以通過控制應收賬款余額，避免出現逾期的情況，從而減少企業的財務風險。如果企業能夠有效地控制應收賬款風險，就能更好地把握自己的財務狀況，從而實現企業的可持續性發展。

（二）應收賬款風險管理可以增強民營企業的抗風險能力

應收賬款風險管理可以幫助企業建立健全的內部控制機制，從而增強企業的抗風險能力。例如，企業可以采取一些措施來規避應收賬款違約情況的發生，比如定期檢查客戶信譽度，制定合理的還款計劃等。

此外，應收賬款風險管理還可以促進企業開展多元化經營活動，從而使企業在不同領域的投資風險得到分散。

（三）應收賬款風險管理可以提高民營企業的市場競爭力

應收賬款風險管理不僅可以減輕企業的財務風險，而且可以提高企業的市場競爭力。因為企業在市場上獲得更多的資源，有助于企業拓展新的市場空間，提高企業的知名度和聲譽。

（四）應收賬款風險管理可以改善民營企業的形象，樹立良好的社會責任感

應收賬款風險管理可以改善企業的形象，樹立良好的社會責任感。

企業應該積極履行應收賬款的責任，盡可能地保證應收賬款的安全收回，同時要遵守相關法律法規的規定，維護社會的公平公正。這有利于企業贏得公眾的支持和信任。

四、應收賬款風險管理在民營企業經營中的現狀

（一）民營企業應收賬款管理機制不健全

從我國目前民營企業應收賬款管理情況來看，其內部控制制度不健全，缺乏信用政策，財務部門也沒有對應收賬款進行有效的跟蹤管理。

首先，民營企業在應收賬款管理上沒有明確的考核制度和獎懲制度，導致很多民營企業只注重追求銷售業績而忽視應收賬款的管理和監督。

其次，許多民營企業都存在“重經營、輕管理”的現象，只注重短期利益而忽視長期利益。一旦出現應收賬款不能及時收回的情況，就會給企業帶來巨大損失。

最后，一些民營企業銷售部門與財務部門往往是脫節的，銷售部門并不關心客戶的信用狀況，只負責將產品售出給客戶，財務部門則根據應收賬款賬齡和壞賬準備等財務數據對客戶進行信用評級。由于缺乏必要的溝通和交流，當出現壞賬時就會使得財務部門和銷售部門相互推卸責任。

（二）缺少完善的風險管理機制

從我國當前民營企業對風險管理的情況來看，大部分民營企業并沒有建立完善的風險管理制度，對客戶資信調查不到位；有的民營企業將客戶信用等級評定與銷售業績掛鉤，而非與客戶所處行業、經營情況以及自身信用狀況掛鉤；還有的民營企業過分依賴于自己掌握的客戶信息來對客戶進行信用等級評定，而未采用其他科學合理的方法對客戶進行綜合評價。

（三）民營企業缺乏有效的催收措施

應收賬款回收緩慢一方面是由于民營企業內部控制制度不健全導致應收賬款不能及時收回；另一方面是由于很多民營企業未能建立起有效的催收措施。例如一些民營企業僅依靠內部催收，其工作效率低下且效果不佳；有些民營企業缺乏必要的外部催收措施，如在應收賬款超過一定期限后，未向法院提起訴訟等——這些催收措施導致很多民營企業無法及時收回應收賬款并將其轉化為現實財產，增加了民營企業的經營成本和財務風險。

（四）沒有制定合理的壞賬損失政策

民營企業普遍缺乏專門針對壞賬損失政策，在實際工作中缺乏行之有效的壞賬損失政策。

首先，有的民營企業甚至沒有專門負責應收賬款管理工作人員，造成應收賬款長期無法收回。

其次，部分民營企業在業務人員或財務人員發生變動時往往未及時調整相應政策，導致應收賬款長期拖欠不能及時處理。

最后，一些民營企業往往只對正常收回的應收賬款給予一定比例的壞賬損失補償，而對由于客戶自身原因或商業糾紛導致無法收回或收回成本較大的應收賬款不予處理。

（五）應收賬款風險評估不足

盡管應收賬款風險管理已成為民營企業必須重視的問題，但是國內大多數民營企業仍缺乏應收賬款風險評估的能力。這主要是因為國內民營企業缺少專業的應收賬款風險評估機構和專業人才。雖然有一些國際知名的公司已經進入中國市場，提供了相應的應收賬款風險評估服務，但仍然不夠普及。

五、民營企業應收賬款風險管理的實施策略

（一）結合企業實際，構建完善的應收賬款管理機制

1. 建立合理的管理制度

首先，民營企業應制定合理有效的風險管理制度，根據客戶的信用情況、經營狀況、資金狀況等因素科學設置信用標準。

其次，民營企業應完善相關崗位設置及職責權限分配，明確各個崗位及各部門之間的職責和權限，使其能夠各司其職、相互配合。

再次，民營企業應結合自身經營特點，建立應收賬款管理制度，對銷售商品、提供勞務等應收賬款形成原因進行分析，并結合應收賬款產生的時間長短、金額大小等因素。

最后，民營企業應強化應收賬款的日常監督管理工作，并建立健全應收賬款的回收制度。對于逾期未收回或回收難度大的應收賬款應制定相應的催收方案，采取多種方式及時催收賬款。

2. 加強銷售人員管理

首先，應嚴格控制銷售人員賒銷額度及賒銷期限等關鍵指標。

其次，應嚴格加強銷售人員的準入門檻和素質培訓工作。民營企業應通過對銷售人員進行崗前培訓、崗中監督以及定期考核等方式對其進行嚴格的業務培訓和素質培訓。

最后，應加強對銷售人員的業務監督及考核工作。應定期或不定期對銷售人員進行業務監督及考核工作，通過走訪客戶、查看客戶經營狀況等方式及時了解客戶實際經營狀況和相關財務信息。

3. 加強員工教育宣傳

首先，應加強對員工的風險意識培養。民營企業應開展有關應收賬款風險管理的知識普及活動，提高員工的風險認知度。

其次，應加強對員工應收賬款管理知識的培訓。民營企業應針對不同職位的人員分別進行不同的培訓，以適應不同職業的需求。

再次，應加強對員工行為規范的監管。民營企業應設立專門機構來負責對員工的行為進行監管，確保員工遵守公司的各項規章制度。

最后，應加強對員工績效考核體系建設。民營企業應建立一個完整的績效考核體系，包括業績、服務質量等方面的考核，以此激勵員工積極進取的工作態度。

4. 加強外部溝通

首先，應加強對外部經濟環境的關注。民營企業應該密切關注宏觀經濟形勢的變化，特別是市場供求關系的變化。

其次，應加強對行業內的合作交流。民營企業可以參加一些行業的協會會議或者組織，與其他同行業的企業進行交流和學習。

最后，應加強對政府政策的支持。民營企業可以通過參與政府舉辦的各類政策咨詢會，了解政府最新的政策動態。

（二）加強應收賬款的日常監控

在應收賬款日常監控工作中，可以通過對客戶信用檔案進行定期更新來實現對應收賬款的動態監控。

首先，在日常工作中，要加強對客戶資信狀況的調查，完善客戶信用檔案，建立客戶資信信息登記制度，確定客戶資信等級及授信額度。

其次，在日常工作中要及時與財務部門溝通，了解客戶資金狀況及經營狀況，同時注意加強對客戶經營狀況的分析與監控。

（三）加強應收賬款的催收

民營企業應建立應收賬款催收制度，加強應收賬款的催收。

首先，民營企業應當制訂一套有效的應收賬款催收辦法，在制定過程中充分考慮到實施效果、可接受性和成本等因素，并經過財務部門與風險管理部門審批后實施。

其次，對于逾期未收回的應收賬款，應由壞賬專管員進行全面調查和分析，建立相應的信用檔案，及時向民營企業高層領導匯報并尋求解決方案，對于已構成壞賬的客戶應及時向法院提起訴訟。

再次，在日常工作中要注意對客戶信用進行跟蹤與監控。跟蹤與監控包括對客戶還款能力、還款意愿、還款記錄等情況的跟蹤與監控。為了保證應收賬款的安全與完整，應要求財務部門在日常工作中定期跟蹤催收應收賬款。如果發現客戶無力償還債務或惡意拖欠時，要及時采取各種有效手段進行催收；如采取法律措施追討欠款、通過媒體等多種途徑發布信息公告等方式，向其家人、朋友以及相關債權人尋求幫助等。

最后，民營企業還應在內部建立有效的信用風險預警機制和壞賬損失補償機制。當客戶發生逾期未支付賬款時，財務部門應及時通知相關部門進行催收；如果發現客戶無力償還債務或惡意拖欠時，要及時采取各種有效手段進行催收；如采取法律措施追討欠款、通過媒體等多種途徑發布信息公告等方式，向其家人、朋友以及相關債權人尋求幫助等。對于確實無法收回的應收賬款要及時向相關領導匯報，尋求解決方案，并對未能及時收回的賬款給予一定比例的壞賬損失補償。

（四）加強壞賬損失的處理

確認壞賬損失的前提是有確實可靠的證據證明應收賬款發生了無法收回的情況，而不是主觀臆測。如民營企業已經發生了因客戶破產、死亡或嚴重經營困難等情況而無法收回的應收賬款，民營企業應根據實際情況及時向客戶提出債務重組，并根據公司相關制度規定，經公司董事會批準后方可確認為壞賬損失。確定壞賬損失的方法有兩種。

首先，采用實際成本法。民營企業應按應收賬款期末余額減去實際發生的壞賬損失后的凈額，作為實際成本進行核算。

其次，采用備抵法。民營企業在確認壞賬損失時，應當按照預期信用損失率計算確定應收賬款余額的預計損失額。確定壞賬損失后，要及時做好賬務處理，將其計入當期損益。民營企業應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備，并在年末計提；在實際發生時要按照《企業會計準則》的相關規定進行賬務處理。

（五）加強財務管理，完善應收賬款評估機制

1. 加強財務管理工作

首先，應建立應收賬款臺賬和賬齡分析制度。民營企業應定期或不定期對應收賬款進行全面清理、分析和評估并做好相關記錄工作，并將其作為財務部門工作的重要內容之一。

其次，應加強對應收賬款的跟蹤管理工作。民營企業應通過電話、傳真、網絡等方式對應收賬款進行跟蹤管理。

最后，應建立應收賬款催收責任制和考核制度。民營企業可明確各部門職責及權限，對未能及時收回的應收賬款制定相應措施并及時進行催收；民營企業應定期或不定期對客戶進行走訪和檢查，對未按時收回的欠款進行分析并及時處理。民營企業應建立健全應收賬款跟蹤管理制度及相關人員考核機制等相關制度及流程。

2. 加強應收賬款的事前管理

首先，設立風險管理部門。該部門應該根據自身實際情況，結合企業的業務特點和經營目標，制定科學合理的信用政策，對客戶信用情況進行調查、評估，制定相應的信用政策和應收賬款賬齡分析表。

其次，對客戶進行資信調查。民營企業可以通過調查客戶的資產狀況、經營狀況、財務狀況、過去經營情況及以往付款情況等方面來判斷客戶的償債能力，從而確定其信用等級。同時，還應該對客戶進行資信調查，了解客戶的資金周轉速度和經營能力、財務狀況等。

最后，確定合理的信用標準。在對客戶進行資信調查時，民營企業應該結合自身經營狀況、財務狀況和付款能力等因素制定合理的信用標準。一般而言，可以從這樣幾個方面來確定：考慮到客戶未來現金流量與當前現金流量之間的關系；考慮到客戶在過去一段時間內支付能力和對未來財務狀況的影響；考慮到客戶經營業務發生變化情況；考慮到與競爭對手相比自身的優勢和劣勢。另外，民營企業應該根據自身情況和競爭對手情況確定合理的信用標準，既不能過高也不能過低。

六、結語

綜上所述，應收賬款是民營企業的一項重要資產，應結合企業的實際情況，加強對應收賬款的管理和處置。為有效降低應收賬款風險，需要從多個方面入手，比如建立合理的應收賬款管理制度；加強對銷售人員的管理和約束；加強對應收賬款的跟蹤管理；加強員工風險意識的培養；加強對員工行為的監管，建立一套完備的績效考核體系等等。只有這樣才能夠有效減少應收賬款風險，提升企業的整體運營水平。應收賬款是民營企業主要的流動資產之一，管理好應收賬款對民營企業經營活動的順利進行具有重要意義。民營企業還可以通過加強內部控制，建立完善的風險管理體系，加強對應收賬款的動態管理和內部考核，建立健全內部控制制度等措施來提高應收賬款及風險管理水平，以提高民營企業市場競爭力，促進其健康可持續發展。

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（作者單位：寧波市全盛殼體有限公司）