探析國有企業強化稅務風險管理的對策

在中國經濟體制改革的不斷深入和市場化進程的推進中，國有企業作為國民經濟的中堅力量，發揮著不可替代的作用。國有企業不僅是國家財政收入的重要來源，也是國家宏觀經濟調控的重要工具，隨著經濟全球化的發展和國內市場環境的變化，國有企業的經營活動日益復雜化和多樣化，稅務風險也隨之增加。對于國有企業而言，稅務風險管理不僅關系到企業自身的經濟利益，更關系到國家稅收的正常征收和經濟秩序的維護。因此，需要從增強稅務合規意識、完善內部控制機制、積極應對稅務政策變化以及加強財務部門與稅務部門的溝通等角度出發，采取多項有效措施，全面提升國有企業稅務風險管理水平。

國有企業稅務風險管理的重要性

稅務風險是指企業在稅務管理和稅務處理過程中，由于各種內外部因素的影響，導致可能出現稅務合規性、稅務負擔和稅務聲譽等方面的問題，從而對企業的財務狀況和經營產生不利影響的潛在風險，這些風險來源于稅法法規的變化、稅務機關的檢查、企業內部管理制度的缺陷以及外部經濟環境的變化等。國有企業作為國家重要的經濟實體，其稅務風險具有復雜性、政策性、規模性以及外部性等四大特點，在復雜性方面，國有企業業務范圍廣泛，有時涉及多個行業和地區，經營活動復雜多樣，稅務處理相對復雜，稅務風險的識別和管理難度較大。在政策性方面，國有企業在享受國家政策優惠的同時，也面臨嚴格的政策監管和合規要求，因對政策變化反應不及時所帶來的稅務風險尤為突出。在規模性方面，國有企業通常規模較大，財務和稅務數據量龐大，稅務管理涉及的環節和部門眾多，稅務風險的防控工作量大。在外部性方面，國有企業的稅務風險不僅影響企業自身的財務狀況，還關系到國家稅收的正常征收和社會經濟的穩定，因此稅務風險管理具有較強的外部性。

稅務風險管理的核心是確保企業稅務處理的合法合規性，國有企業由于其特殊地位，受到更嚴格的監管和更高的公眾關注。如果稅務管理不到位，可能導致稅務違法行為，進而引發法律糾紛、罰款，這不僅會對企業的財務狀況造成直接損失，還可能損害企業和國家的形象。有效的稅務風險管理可以幫助國有企業合理運用稅收優惠政策，從而降低企業的稅務成本，提高凈利潤和現金流，增強市場競爭力。稅務風險管理是企業整體風險管理的重要組成部分，通過建立健全的稅務風險管理體系，能讓國有企業提升內部控制和管理水平，不僅有助于提高企業的運營效率，還可以為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

少數國有企業稅務風險管理存在的問題

1.稅務合規意識不足

少數國有企業對稅法和稅務政策的理解和解讀不夠深入，導致在實際操作中出現偏差，未能完全遵守相關規定，企業內部缺乏足夠的稅務專業人才，對復雜稅務問題的處理能力不足，導致合規管理水平較低。

少數企業缺乏長遠的稅務規劃和策略，偏重關注短期效益，忽視了稅務合規的長期重要性，企業高層管理者對稅務風險的嚴重性認識不足，未能將稅務風險管理提升到戰略層面。出現這一系列問題的主要原因在于少數國有企業在稅務合規方面的培訓和教育投入不足，員工缺乏系統的稅務知識培訓和合規意識教育，企業對稅務政策和法規變化的獲取和解讀不及時，導致不能迅速調整和適應新的稅務要求，還有個別國有企業習慣于舊有的管理模式和思維方式，未能及時更新和改進稅務管理方法。企業內部缺乏有效的激勵機制，未能充分調動員工在稅務合規方面的積極性和主動性，企業內部稅務部門職能定位不清，權責不明確，導致稅務管理工作難以有效開展。

2.內部控制機制不健全

內部控制機制是國有企業實現有效稅務風險管理的重要保障，若不健全會直接導致稅務管理不規范，增加稅務風險。在這一方面，少數企業因稅務管理相關崗位的職責分工不清，權責不明，導致各部門在稅務管理中的協調性和責任心不足，缺乏系統化、規范化的稅務管理流程，稅務申報、稅務審計等環節的操作不規范。稅務管理信息系統建設滯后，信息化水平低，數據處理和共享效率低下，無法實時監控和管理稅務風險，缺乏有效的內部監督和審計機制，稅務管理過程中的違規行為和風險隱患難以及時發現和糾正，稅務風險評估體系不健全，對稅務風險的識別、評估和應對措施不足，未能建立完善的風險預警機制。

3.稅收政策變化帶來的風險

稅收政策變化是國有企業稅務風險管理中的一個重要因素，稅收政策的調整和變化可能對企業的稅務管理和財務狀況產生重大影響。在這一方面，國家為了調節經濟，可能會調整增值稅、企業所得稅、消費稅等稅率，政府可能會根據產業政策調整或取消某些稅收優惠政策，稅法可能會對某些商品或服務的征稅范圍和標準進行調整。稅務機關可能會出臺新的合規要求，如信息披露、納稅申報和稅務審計的規定等。稅收政策變化直接關系著企業稅務負擔的增減，且對企業的財務報表有直接影響。若企業原有的經營決策和戰略不能及時調整，不適應新的稅收政策，將會帶來經營決策上的不確定性。

4.財務部門與稅務部門之間的溝通不暢

財務部門和稅務部門之間的信息傳遞不及時，導致稅務處理信息和財務數據不一致，兩個部門之間缺乏有效的數據共享機制，財務數據和稅務數據難以整合和綜合分析，缺乏正式和非正式的溝通渠道，兩個部門之間的溝通主要依賴于個別人員的主動性和偶然性，缺乏系統性。沒有建立跨部門的協作機制，兩個部門在稅務籌劃、稅務申報和稅務審計等工作中缺乏協同配合。出現該種問題的主要原因在于企業的組織結構設計未能充分考慮財務和稅務部門的協作需求，導致兩個部門在業務流程和管理層級上存在障礙，企業管理層對財務和稅務部門的溝通協作重視不夠，沒有建立有效的溝通機制和激勵機制，因各部門在工作內容、專業背景和工作目標上存在差異，導致部門間的理解和協作困難。或者由于專業能力存在差異，財務部門可能對稅務問題缺乏深入理解，而稅務部門對財務數據的處理能力有限，導致溝通中的技術障礙。

稅務風險管理問題對策研究

1.增強稅務合規意識

定期開展稅務知識培訓，內容包括最新的稅收法規、政策變化、合規要求等，培訓對象應涵蓋各級管理人員和財務、稅務相關人員。鼓勵和支持員工參加稅務相關的專業資格認證考試，如注冊稅務師、注冊會計師等，提高專業素養和合規意識，建立或引入在線學習平臺，提供豐富的稅務知識資源，方便員工隨時學習和查詢相關信息。將稅務合規管理納入企業戰略規劃，明確管理層在稅務合規方面的責任和義務，確保高層管理者參與稅務合規管理工作，定期聽取稅務管理報告，及時做出決策和調整，將稅務合規情況納入管理層和相關部門的績效考核指標，激勵各級管理人員重視和支持稅務合規工作。通過企業內部刊物、宣傳欄、電子郵件等多種渠道進行稅務合規宣傳，提高員工的合規意識，將稅務合規理念融入企業文化，通過各種形式的活動，增強員工對稅務合規重要性的認識。

2.完善內部控制機制

清晰界定各部門和崗位的職責和權限，避免職責重疊或模糊，確保每個環節有人負責，在企業內部設立獨立的審計部門，直接向董事會或最高管理層報告，確保審計的獨立性和客觀性，建立跨部門協作機制，促進財務、稅務、法務、業務等部門之間的溝通與合作，提升內部控制的整體協調性。根據企業實際情況，制定涵蓋財務管理、稅務管理、采購、銷售、資產管理等各個方面的內部控制制度，將各項業務流程標準化和制度化，明確每個流程的操作步驟和控制要點，減少人為操作的隨意性。定期評估和更新內部控制制度，確保其與企業的發展和外部環境的變化相適應，加強信息系統的數據安全措施，定期進行數據備份，防止信息泄露和數據丟失。利用大數據和人工智能技術，進行數據分析和監控，及時發現和預警潛在的風險。

3.積極響應稅務政策變化

設立專門的稅務政策監測小組，密切關注國家和地方稅務機關發布的政策變化、通知和公告，訂閱專業稅務咨詢公司或稅務研究機構的服務，定期獲取最新的稅收政策分析和解讀報告，與稅務機關建立良好的溝通渠道，及時獲取政策變化的內部信息和官方解讀。根據最新稅收政策變化，動態調整企業的稅務籌劃方案，確保最優的稅務處理方式，充分研究和利用稅收優惠政策，降低企業稅負。建立稅務風險評估機制，定期識別和評估政策變化帶來的潛在風險，制定相應的應對措施，確保納稅申報的準確性，避免因申報錯誤導致的稅務風險，提高稅務信息披露的透明度，增強與稅務機關的信任，減少稅務檢查的頻次和力度。

4.加強財務部門與稅務部門的溝通

設立定期會議機制，財務部門和稅務部門共同參加，討論最新的財務和稅務事項、政策變化及其影響等，成立跨部門的工作小組，處理特定的財務和稅務問題，如稅務籌劃、年度預算、財務報表編制等，利用協同辦公軟件，確保財務和稅務部門的實時溝通和數據共享。建立統一的財務與稅務管理信息系統，實現財務數據和稅務數據的無縫集成和實時更新，制定明確的數據共享機制，確保財務和稅務部門可以及時獲取所需的財務和稅務數據，定期進行數據對接和核對，確保財務數據和稅務數據的一致性，避免因數據不一致引發的稅務風險。組織跨部門的團隊建設活動，增強財務和稅務部門員工之間的了解和信任，在日常工作中，倡導和鼓勵合作精神，形成互助共贏的部門文化，減少部門間的隔閡和摩擦。制定并實施標準化的協作流程，涵蓋財務報表編制、稅務申報、稅務籌劃等關鍵環節，確保操作的一致性和規范性。

作者單位：中海石油（中國）有限公司深圳分公司