新形勢下財政稅收體制改革的路徑

隨著中國特色社會發展進入新階段，我國經濟發展的新常態、新理念和時代背景對當前的財政稅收制度提出了全新的要求。黨的十九屆四中全會明確地提出：堅持和完善社會主義基本經濟制度，推動經濟高質量發展。財政稅收作為國家治理的基礎與重要手段，在新形勢下對經濟發展有著不可忽視的作用。為了更好地發揮財政稅收制度在新形勢下對經濟發展的促進作用，需要依據實際需求進一步加快對財政稅收制度改革的步伐。

自改革開放以來，經過不懈的努力，我國從經濟總量上來看與世界第一大經濟體的差距越來越小，在世界經濟中的比重逐步提升。但是從實際來看，我國的國民經濟在過去幾十年的高速發展中以勞動密集型的生產方式產出大量低成本產品迅速占領世界市場，隨著國民經濟的高速發展，經濟產業在發展過程中盲目無序擴張，最終導致產業廣而不精、大而不強，缺乏核心競爭力。在新形勢下我國經濟發展面臨：產能過剩、核心技術受制于人、內外部環境變化巨大從而導致成本支出提升、老齡化少子化發展迅速、環境污染防治需求提升、國際競爭愈發激烈等一系列問題。面對當前的復雜環境，積極的財政政策并不能只是簡單地進行擴張性財政政策，而是要對減稅降費、財政赤字、財政支出等諸多方面進行結構優化的財政政策。要緩解當前國民經濟發展中存在的問題，財政稅收體制改革迫在眉睫，財政稅收政策必須更具有科學性、精準性、高效性。

新形勢下財政稅收體制改革的意義

有助于推動產業改革，提高發展質量 在新形勢下，我國經濟發展已經從高速增長階段逐步進入高質量發展階段，在這個轉變的關鍵時期，優化經濟結構、轉換增長動力、優化發展方式已然成為工作的關鍵所在。財政稅收體制改革是以提升我國經濟活力、增強企業的創新能力、提高產業在全球經濟中的實力為目標，因此通過財政稅收體制改革可以推動我國國民經濟做到高質量、更高效的發展，提升全要素生產效率、優化產業結構、資源配置、以較少資源的投資獲得更多產品，擺脫傳統經濟發展中對土地財政、政府借貸的依賴性，以全新的產業結構推動我國經濟發展。

有助于激發制度優勢，促進民生建設 財政稅收制度涉及我國國民經濟體系的各個方面，財政稅收是我國國家財政的重要基礎與重要支柱，通過籌措、分配財政資金等方式重新配置公共資源。新形勢下財政稅收體制改革的重要目的是通過推動我國管理的高效性、提升國家治理效能，向國民提供更多、更充足的公共物品，從而有效提升國民生活水平，提高民生建設的工作效果，可以更好地發揮出社會主義制度的優勢，也是我國社會主義制度以人民為中心的重要體現。

新形勢下財政稅收體制改革的方向

完善財政預算體制 如何將政府財政資金用于更為合理的地方，從而有效推動我國國民經濟發展，完善的財政預算體制是解決當前政府治理效能發揮不足的關鍵因素。新形勢下不僅要進一步提升財政預算編制的內容完整性、編制科學性、執行規范性、監督有力性、績效公開性，還需要重視財政預算績效管理工作，雖然在實際的政府工作中正在逐步提升對預算績效改革的工作力度，但是在執行的過程中仍存在一系列的問題，尤其是在地方財政的預算績效管理問題更為明顯。比如績效管理的評價目標不確定，無法有效評估經濟效益、社會效益；績效管理評價指標不統一，各個部門的工作重點、工作方向存在差異性，從而導致績效評價結果存在較大差異性。更為科學的開展績效管理工作，可以推動績效管理得到有效落實，將財政績效管理結果與政府預算編制進行有機結合，從而更好地約束政府財政支出，提高政府管理的效能，真實且清晰地評價財政支出。

深化稅收制度改革 當前階段的減稅降費政策力度較大，其主要的目的在于推動經濟發展、穩定經濟環境、促進產業結構升級，在一定程度上緩解了當前的經濟壓力。但想要進一步推動經濟的穩定增長，就需要持續重視減稅降費政策的實施，以明確新形勢下財政稅收體制改革的方向。優化稅收制度，必須適應新時代新形勢的要求，堅持創新驅動，進一步優化稅負結構，合理增減稅負水平，注重解決發展不平衡問題。力求做到收入保障更有力，功能搭配更合理，調控作用更充分，提升稅收服務高質量發展，促進國民經濟可持續健康發展。

推動財政體制改革 要推動財政體制改革，首先需要有針對性的調整中央財政與地方財政之間的關系，調整中央財政與地方財政之間關系的過程中要維護中央財政的權威性，在財政管理工作中地方財政需要聽從中央財政的各個指示，也就是中央財政占據主導地位，主要負責統籌協調收入、財權的劃分。在優化中央財政與地方財政之間關系時需要注重積極性，不僅需要重視中央財政的積極性，更需要兼顧地方財政的積極性。財政體制改革本質上是研究如何在一種財政體制下有效激發中央財政與地方財政二者的積極性。其次，要重視財政治理效能，在新形勢下財政體制改革就是要更好地發揮財政管理的治理效能、工作效率，部分公共服務需要全國提供、部分公共服務則需要地方提供，如何協調二者之間的關系，釋放財政潛力，也是新形勢下財政體制改革的重點內容。

完善新形勢下財政稅收制度改革

依靠大數據為基礎，深化預算改革 首先，依托于大數據管理可以實現預算管理的功能性目標。預算管理不僅需要嚴格約束政府支出，約束資源配置，同時還需要進一步強化績效管理，以盤活政府資金。其次，大數據管理可以實現全過程預算管理。傳統預算編制的過程中往往采取部門化的管理模式，各個部門之間缺乏有效的信息溝通渠道。但是從實際工作來看，各個政務部門的工作存在交叉性，從而導致預算編制工作所產生的資金數據出現冗雜，不可避免地造成資金浪費。大數據技術的應用可以打破各個部門之間的信息壁壘，在預算執行的過程中通過大數據技術來有效控制管理預算活動。傳統預算執行工作對經濟形勢的判斷依據主要為分析投資、消費、進出口等數據，將大數據技術應用于經濟形勢分析判斷工作中，可以更為準確地管理預算執行工作。預算收入分析主要是預測稅、費、利、債等相關數據，而大數據技術的應用可以進一步細化各個行業的經濟增長率，通過數據之間的有機結合可以更為立體地反映我國經濟發展情況。比如地方政府存在隱性債務問題，傳統的財務管理模式無法進行精準統計，而通過大數據技術可以對全國范圍內的地方政府債務進行深入分析，從而精準分析出地方債務體量，之后國家政府就可以依據地方債務的體量以及分布情況及時地調整預算管理執行，逐步消除地方債務。傳統績效評價將工作重點放于資金的合規性、安全性，無法體現績效的經濟效益、社會效益以及環境效益，績效評價工作流于形式。傳統績效監督的核心在于專家的工作經驗，以評價抽象、主觀的數據信息。而大數據技術的應用可以提供更為全面的實時數據分析，從而統籌碎片化的資金分配，并將具有交叉性、重疊性的績效效果數據化，通過理性的分析方式得出更為真實的績效結果。在績效監督工作中應用大數據技術，可以實現財政數據的公開化、關聯化、可統計化，并將數據從單一來源逐步轉化為綜合來源，從而有效解決績效管理工作中出現的問題。

綜合措施減稅降費，打造高效財政 隨著國際金融環境的惡化，國民經濟下行趨勢逐步升級，我國近年來采取了更為激進的財政政策，以期減輕企業負擔、提升投資預期。通過供給側結構性改革，大規模減稅降費，以推動經濟發展。減稅降費不僅需要實現普惠性減稅，更需要結構性減稅，重點緩解制造業、小微企業的稅收負擔。通過優化稅制結構，以有效降低制造業、交通運輸業、建筑業等行業稅負，并采取生產、生活性服務業稅收抵扣等配套措施，確保所有行業的稅負只減不增，持續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。個人所得稅在子女教育、繼續教育、醫療、住房貸款等方面增加了專項附加扣除政策，從而有效增加個人的有效收入，滿足個人、家庭的基本生活需求。在增值稅、企業所得稅方面，進行針對性調整，針對小微企業增加普惠性稅收減免，以減輕企業負擔，同時針對城鎮職工養老保險等方面進行降費政策，在多個維度推動企業發展。政府通過減稅降費向企業、社會注入更多活力，有效降低企業運營成本，增加居民與個人的有效收入，保障民生。在大力推動減稅降費的過程中還需要采取綜合措施以推動財政的可持續發展。通過財政改革構建節約高效的財政體系：首先，政府需要起到帶頭作用，減少不必要的財政支出，調整政府運作的資金結構，以提升政府行政效率。其次，要科學謹慎地擴大財政赤字規模，一方面需要穩增長、穩投資，穩步增加財政赤字規模；另一方面則需要防范風險，嚴慎核查國債、地方債務的增發，提升資金的使用效率。再次，加快資金流轉，挖掘長期沉淀資金，及時回收沉淀資金，盤活存量資金，提升資金的流動性。最后，針對政府機關龐大，財政供養人口比例較高的問題，則需要政府在做好簡政放權的同時，逐步降低政府財政供養人口規模，在不影響政務辦理的基礎上降低工資總體支付額度，通過減少不必要的機構，減少公用經費的支出。

完善分級財稅體系，加強財政監督 在財政稅收改革過程中需要重視地方財政在實施減稅減費之后財政收入減少的問題，由于地方財政在改革過程中面臨的壓力更大，因此需要優化政府間事權與財權的劃分，建立權責清晰、財政協調、區域均衡的中央與地方財政關系，構建穩定各級政府事權、支出責任和財力相適應的制度。如果財政分配與現實需求不契合，就會出現事權大的財力少、事權少的財力多等問題，財政縱向和橫向之間均不契合發展需求，最終導致地方政府財政短板突出。地方政府所承擔的事權與財力存在明顯不適應時，就會導致地方政府隱性債務風險成為影響整個財政系統的金融風險。政府間事權與財權的劃分應充分考慮客觀環境，在新形勢的環境條件下將直接面向基層，與常住人口密切相關，由基層政府提供服務更為便捷有效的事務確定為地方財政事權；將主要基本公共服務事項以及受益范圍跨地區，信息處理相對復雜，外部性較強的事務確定為中央財政事權。根據實際情況，科學合理的進行分稅，稅基較為穩定、地域性明顯的稅收收入作為地方收入或地方財政分享較高比例，以擴大地方稅源，增加地方財政收入。

綜上所述，在新形勢下開展財政稅收體制改革，需要結合當前財政稅收管理的現狀，并針對當前稅收管理工作中存在的問題開展改革工作。通過大數據技術深化預算改革、綜合措施減稅降費、打造高效財政、完善分級財稅體系、加強財政監督等措施，更好地把握我國經濟發展狀況，推動經濟的高質量發展。

（作者單位：安徽省亳州市利辛縣財政局城關鎮財政所）