稅務數字化轉型對企業稅務管理的影響與挑戰

近些年，在國家的各重大會議中，繪制了以中國式現代化全面推進中華民族偉大復興的宏偉藍圖。同時，這也對我國數字經濟的發展、數字中國的建設提出了全新的標準及要求，也做好了統籌規劃。新時代、新征程的來臨，使得我國的數字經濟規模持續擴大，數字經濟規模占GDP比重從傳統的21.6%提高到了39.8%。預計在2025年，我國會有70%以上的GDP是由數字經濟貢獻。數字經濟的發展，將為中國式現代化建設提供更有力的支持。為此，在企業的稅務管理工作中，需要跟上時代發展趨勢，謀求數字化轉型發展之路。稅務數字化轉型對企業稅務管理帶來的影響主要表現在戰略轉型、效率提升、風險管理三個方面，而對企業稅務管理工作帶來的挑戰則表現在系統、體系和人才三個方面。企業需要從建立業財稅統一管理體系著手，依托于大數據等工具，保證成本管理工作科學有效，并強化企業信用管理及人才團隊的建設，以為企業稅務數字化轉型奠定基礎。

依托新一代數字信息技術建設智慧稅務體系，是我國進一步深化征管改革的主要目標之一，也是依托稅收現代化服務體系建設，實現中國式現代化發展的破解之鑰。智慧稅務體系的建設，需要落實在企業的重大決策部署以及企業高質量發展工作中，做好統籌規劃及合理布局。基于全球數字化大環境，企業的稅務管理數字化轉型成為了財務管理工作人員的重點研究課題。作為稅務管理工作的主要部門，要對稅務管理面臨的挑戰和機遇進行重點分析，并制定針對性的控制管理措施，以保證企業稅務管理工作的有效性。

稅務數字化轉型對企業稅務管理的影響

對戰略轉型的影響 在企業稅務數字化轉型工作中，可以對原有的業務流程進行梳理，建立健全數字化轉型策略。這不僅是對企業稅務管理現狀進行全面審視的機會，也是對企業潛在稅務風險進行識別的契機。隨著企業稅務數字化轉型工作有序向前推進，可以打破傳統業務部門和財務部門存在的壁壘，依托于建設數字標簽的方式，實現稅務管理工作的關口前置，進一步拓寬了稅務管理的廣度和寬度。

尤其是對于大規模企業，依托于稅務數字化，可以彌補傳統多頭管理存在的缺陷和不足，梳理各項目業務的涉稅場景，利用更專業、標準的稅收數字化語言，改善企業的稅務管理水平，促進企業戰略轉型工作有序向前推進。

對效率提升的影響 電子發票相較于傳統的紙質發票，其本身具有去介質、無須領用的優點，已成為目前企業財務管理工作中的重要內容。通過稅務數字化轉型平臺的建設，可以打通與業務部門的數據接口，在其中設置個性化的管理功能，進行發票的集中管理。讓發票進行自動流轉，發票的開具過程更加智能化，減少了企業在發票管理工作中的成本投入，使得發票管理效率得到了提升。例如，企業可以通過RPA技術，建立直連申報系統，并通過在系統中嵌入標準化的稅務計算引擎，及時獲得業務活動發生之后的稅務數據，自動化、智能化地生成納稅申報表格，依托與電子稅務局的系統直連，或是通過RPA技術，可以進行稅務的智能申報。另外，也可以建設稅務合規性模塊，對整個業務活動的發生數據進行智能追溯，整個計稅規則設計得更加靈活，實現了事前、事中、事后的一體化稅務管理，納稅申報的有效性得到了全面提高，還可以為稅收風險控制奠定基礎。

對風險管理的影響 在傳統的企業稅務管理工作中，企業管理過程太過被動，財務部門針對稅務風險的識別和控制主要是依托財會工作人員的主觀經驗以及業務部門提供的發票，無法對風險進行提前識別。但實際上，在企業實際發展過程中，稅務風險貫穿于業務發展全過程，在交易結構、業務數據源、計稅規則等多個方面均有可能發生風險。企業通過稅務管理的數字化轉型，可以搭建信息化系統，依托大數據、云計算、人工智能技術等，提高企業的風險識別水平，從傳統的被動型稅務管理轉變為主動型稅務管理。例如，在進行稅務作業時，提前在系統中嵌入探針標簽和相關技術，提前設置稅務風險預警值，可以做到稅務風險的預警提示，強化風險的事前管控，并綜合分析風險信息，繪制風險管理地圖，助力企業實現對風險的有效控制，制定針對性的控制管理方案，保障稅務管理工作更加科學有效。

稅務數字化轉型對企業稅務管理的挑戰

系統挑戰 我國稅務部門在金稅四期系統正式上線之后，對企業的稅務稽查手段越來越先進，稽查范圍全面拓寬，由此也會對企業的稅務管理工作提出全新的標準及要求。企業原有的稅務管理系統可能無法滿足企業的稅務管理需要，尤其是對于中小型企業，仍在運用基礎的ERP管理系統進行稅務管理。原有的ERP管理系統對大數據、云計算和人工智能技術的運用還不夠完善，對企業業務部門的稅務風險無法稽查到位。此外，業務部門和財務部門未進行有機整合，兩個部門存在數據孤島，業務活動發生之后，財務部門只能被動地依賴于業務部門提供的發票來進行稅務控制，這很容易在業務部門利用職務之便等多方因素的影響之下，導致稅務管理工作未能落實到位，影響企業的稅務管理水平。

體系挑戰 企業的稅務管理數字化轉型是一項系統性的長期工程，在這一過程中，除了會對財務部門提出較高的標準及要求，也會對業務部門的發票開具和收取過程提出新標準。為此，企業需在這一過程中強化組織體系的建設，確定各個部門在稅務數字化轉型工作中的責任、權利和義務。但實際上，在企業的稅務管理數字化轉型過程中，原有的組織架構較為復雜，尤其是對于大型企業，各個部門的職能分工較為明確，數字化轉型必然會對原有的信息系統提出新要求，需要進行系統的整合和升級。如何在這一過程中做好組織架構的調整，協調好各個部門的工作內容，成為了數字化轉型的重點。

人才挑戰 企業的稅務數字化轉型雖然是系統和組織架構的調整，但還是需要通過人來為其提供支持。但個別企業的稅務管理工作人員業務技能較差，只了解稅務管理方面的知識，對稅務數字化轉型的認知不夠清晰，對金稅四期系統的稽查內容、方向、政策等了解不夠充分。在企業稅務數字化轉型工作中未能做到主動求變、積極轉型和全面學習，影響了企業稅務數字化轉型的最終成效。

企業稅務管理的數字化轉型措施

建立健全數字化業財稅統一管理體系 當前，我國稅務部門已正式上線了金稅四期系統，發票數字化成為了各行各業企業在稅務管理工作中的必然趨勢。而發票數字化的出現，對企業的發票管理、會計檔案和業務流程管理提出了更高的標準及要求。為此，企業需要在稅務管理數字化轉型工作中，以業財稅自動化和智能化管理工作為重點，加強對企業數據資產的有效沉淀，強化數據價值的深度挖掘，為企業的戰略經營決策制定提供有力支持，確保企業的數字化變革及升級工作得以有序向前推進。為此，企業應利用好財稅信息化管理工具，既可以進行自主研發，又可以通過與第三方公司進行合作，研發“一票通”類電子發票管理平臺，實現進項發票管理系統的進一步升級，搭建業務財務與稅務管理工作融為一體的管理平臺，確保整個稅務管理工作可以走向智能化、智慧化的發展之路。通過這些管理工具，可以綜合分析企業所在行業的發展趨勢以及金稅四期稽查的典型案例，通過收集底層數據的方式，對工具使用模型進行不斷更新、反復調整，保證數據信息的高度流動和數據獲取的精準有效。基于稅票流轉業務活動，推進做賬、核算等，多維度提高稅務管理數據的收集水平，以在根源上控制稅務風險的同時，加速企業的稅務數字化轉型。

依托大數據工具實現成本精細化管理

盤活歷史數據，實現分類管理 通過數字化票據，可以解決傳統企業雜亂票據人工管理的缺陷和不足，促進票據管理工作提質增效。依托歷史票據的盤活，可以控制企業的稅務合規風險；利用發票查重系統，可以控制企業的資金管理風險；依托票據分類管理，可以全面提高票據的管理質量。因此，在發票合規系統的建設過程中，需要以控制不合規發票類目為重點，使票據管理工作可以形成良性循環體系，解決財務部門在票據管理工作中存在的各類現實難題。從傳統低效的人工咨詢方式（反復向業務部門解釋為何票據不許錄入的規定），依托高效率的信息化技術，直接將制度嵌入在系統中。同時，針對票據類目進行重點管控，使得財務管理工作得以提質增效，促進財稅管理數字化水平得到全面提升。

強化風險管理，利用規則引擎防范風險 在企業的稅務信息化系統建設過程中，可以通過搭建風險規則庫、風險數據庫、基于大數據技術的規則引擎庫，再結合企業在稅務管理工作中的控制重點和稅務部門的稽查重點，來對與企業有經濟往來的供應鏈企業的風險合規問題進行有效防范，落實在票據管理工作上的主體責任。提前在系統中設置預警規則，以有效規避發票的虛開問題。

同時，為有效規避刑事舞弊、市場監管、查處稅務等稅務管理工作中的重點違規行為，也可以依托該系統，為其提供強有力的數據支持。

另外，值得一提的是，在企業的發票管理工作中，其風險呈現出動態化特征，尤其是在發票的收錄時，很容易在一段時間之后，由于多方因素影響導致發票出現異常。

為此，需要定期組織發票的審核，對發票風險進行系統性評估，提前做好發票的合規性管理，以幫助企業預測發票風險。

強化供應商管理，精準核算成本 通過合理運用數字化工具，可以在系統中實現發票和供應商信用的雙向流轉。尤其是基于稅務管理和規定角度來分析，通過供應商管理，可以了解供應商的財務管理狀態。

為此，可以在系統建設過程中，基于供應商的發展現狀、負面風險、經營信息、股東核查、存續手續、刑事風險等眾多角度，洞悉供應商的實際情況，為后續的稅務風險預警奠定基礎。

強化企業綜合信用管理，做好“歷史財稅”問題切割 金稅四期系統正式上線之后，針對各行各業企業的稅務稽查手段將會變得更加嚴格，企業各種稅務違規行為將會無所遁形。同時，金稅四期系統利用的是大數據、云計算和人工智能技術等，對各行各業企業的違規行為和內部違法稅收籌劃行為，可以進行畫像及建模。為此，企業的稅務管理工作必須擺脫傳統的僥幸心理，依托信息化系統的建設，徹底切割傳統的歷史財稅問題。具體來說，企業可從以下兩個方面著手：

一是加強系統和外部的連接。尤其是需要保障信息獲取的全面性，保障和政府信息的高度對稱。依托執法邏輯進行反演、倒推，對企業的稅務管理合規路徑進行分析，與國家的監管邏輯始終保障一致，才可以在稅務部門對其進行稽查時，制定出相應的控制管理措施。保障企業信用等級維持在較好狀態，促進企業實現穩定可持續發展。

二是針對企業的歷史票據需要做好全面巡查，以年度為單位進行數據管理。凡是和企業業務活動相關的發票，都需要提前留存好證據，這既可以滿足有關部門對企業的稅務稽查需求，也可以建立更完整的證據鏈。針對有問題的發票，可以及時進行溯源處理。

加強人才隊伍建設，注重財稅領域專業人士培養 金稅四期系統的正式上線和企業稅務管理的數字化轉型，必然會對稅務管理工作人員提出較高的標準及要求。

作為稅務管理工作人員，不僅需要了解基礎的稅收籌劃知識，還需要了解各種新型數字化工具和平臺的操作使用方法，只有這樣才可以在企業稅務管理工作中發揮出應有的作用及價值。為此，企業需要定期組織培訓教育活動。培訓內容包括稅務合規知識、政策法律法規、數字科技以及職業素養等，讓他們可以在學習新技術的同時，實現稅務管理工作的創新和優化，改善個人工作能力。另外，培訓不可以簡單局限于稅務和財務管理部門，還需要針對各業務部門的主要負責人進行培訓，讓他們了解到在日常業務活動的推進過程中是如何進行發票管理，加強與財務部門之間的協調及配合，為后續的稅務管理工作奠定基礎。

綜上所述，在全球稅務管理數字化轉型的時代背景下，企業稅務部門需要對稅務數字化的機遇、挑戰、影響等進行全面分析，明確在稅務管理工作中面臨的困難，確定未來的管理工作方向，這是促進企業實現稅務管理數字轉型、數字戰略規劃得以順利落地的重點內容。

企業要加強對數字化基礎設施的建設，投入足夠的資金和人力資源，圍繞稅務管理工作提質增效這一重點，建設數據驅動的稅務管理體系，將稅務數字化轉型作為企業財務管理數字化轉型的主要內容之一抓緊、抓牢，促進企業數字化轉型工作有序向前。

（作者單位：西藏家邦稅務師事務所有限公司）