交通運輸企業如何開展納稅籌劃

摘要：納稅籌劃貫穿企業經營發展的各個環節，交通運輸企業應積極開展納稅籌劃工作。交通運輸企業在嚴格遵守國家稅法的前提下，應控制企業稅務成本，降低企業稅務風險，以達到企業經濟利益最大化的目的。文章基于交通運輸企業實際，指出納稅籌劃具有目的性、合法性、風險性、籌劃性和全局性的特征，分析納稅籌劃的價值與問題，提出交通運輸企業需要做好納稅籌劃的整體設計，從設立、經營、核算等環節開展納稅籌劃工作，深化納稅籌劃保障措施應用，并嚴控納稅籌劃風險，以期進一步提升納稅籌劃的整體水平，保證企業經營效益，推動交通運輸企業穩步發展。

關鍵詞：納稅籌劃；交通運輸企業；風險預警

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）36-0137-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.035

1引言

交通運輸企業是推動市場經濟發展的關鍵主體，依法納稅是交通運輸企業需要承擔的重要義務和責任。隨著稅務成本的增加，納稅企業的效益空間逐漸縮小，影響了企業的長期發展能力。在此背景下，越來越多的交通運輸企業開始積極開展納稅籌劃工作，期望在法律允許的范圍內最大限度地降低自身的稅務成本。結合實際可知，當前交通運輸企業在納稅籌劃中存在一定的缺陷，表現為企業缺乏良好的納稅籌劃環境、各部門的參與度不夠、缺乏專業的納稅籌劃部門等，致使企業納稅籌劃的效果不理想，存在一定的稅務風險。新時期，從企業經營的全過程出發，開展納稅籌劃工作已經成為企業發展的現實需要，對于交通運輸企業的穩步發展具有積極作用。

2稅務籌劃的基本內涵

稅務籌劃是企業稅務管理工作中的一項重要活動，其要求納稅人將國家的稅收法規作為基本的約束條件，在這些法律規范的導向下，對自身的生產、經營、投資和理財活動進行規劃安排，以此來確定能夠取得稅收利益最大化的稅務方案，實現交通運輸企業稅務成本的有效控制。基于這一理念，國有企業稅務籌劃需要滿足三個基本條件：一是所有的籌劃工作需要滿足國家的稅收政策；二是在稅務籌劃中，需要做好生產經營活動及理財活動的合理安排；三是通過稅務籌劃，應實現企業稅務成本的最優控制，確保納稅人的利益最大化。

3交通運輸企業納稅籌劃的特征及意義

3.1基本特征

納稅籌劃是企業稅務管理的重要手段，其能在法律允許的條件下，對企業的經營活動和涉稅事項進行統籌安排，實現企業經濟效益的最大化。分析交通運輸企業納稅籌劃實際，可知其具有以下特征。

一是目的性。任何企業的納稅籌劃均有明確的目的，交通運輸企業納稅籌劃的目的在于降低企業的稅務成本，增加企業的經濟效益，以此實現企業戰略目標。二是合法性。作為交通運輸企業納稅籌劃的基本條件，合法性規定了交通運輸企業納稅籌劃的基本條件，即企業需要在國家法律允許的范圍內安排企業的生產活動，統籌企業的涉稅事項，以此確保企業納稅管理和經營發展的長期性、戰略性。三是風險性。納稅籌劃本身具有較強的專業性，其需要考慮的要素較多，除國家稅法制度、企業生產狀況外，稅務管理人員專業性等都是納稅籌劃中需要考慮的重要因素，當這些因素考慮不到位時，會引發稅務風險。四是籌劃性和全局性。為有效控制企業的稅務成本，管理人員需要通過事先籌劃的方式來合理避稅，在此過程中，稅務管理人員需要對企業生產經營的全局進行統籌分析，合理安排生產要素，控制生產時間節點，并管理涉稅風險要素，以此來提升納稅籌劃的整體水平[1]。

3.2價值意義

在依法經營的原則要求下，納稅籌劃已經成為交通運輸企業的重要工作，其對于企業的經營生產和長遠發展具有積極作用。

首先，納稅籌劃本身是對企業稅務管理的一種手段，按照國家稅法規范的要求開展納稅籌劃工作，能有效地增強交通運輸企業的依法納稅意識，并在企業內部構建良好的稅務管理環境，既協調了企業納稅籌劃方法應用和稅務成本之間的關系，也有效提升了企業稅務管理的整體水平。

其次，隨著企業經營規模的擴大，交通運輸企業的稅務成本不斷增加，降低了企業資金資源的利用效率。在開展納稅籌劃工作后，交通運輸企業的稅務成本支出減少，這有助于企業后期的資源配置，對于交通運輸企業的產業結構調整和發展具有積極作用。

再次，企業稅務管理工作具有較高的風險性，通過納稅籌劃工作能合理安排涉稅事項，降低企業的稅務風險。通過納稅籌劃能不斷提升企業的稅務管理水平，減輕企業的賦稅壓力，受此影響，交通運輸企業的效益空間擴大，這增強了企業的市場競爭能力，對于企業的長遠發展具有積極作用[2]。

最后，規范企業經濟行為。強化稅收籌劃，主要是在稅法規定范圍內進行，以國家稅收相關政策為導向，保證各項投資、經營行為合法、合規，切實提升企業稅務管理水平。與此同時，緊扣國家稅務調整方向，通過稅務政策能夠有效洞悉國家經濟政策，緊跟國家經濟政策調整發展方向，既可通過稅務手段靈活調整經濟政策，又能在國民經濟大潮中獲取良好的經濟效益。

注重稅收籌劃工作，才能保證企業經濟行為規范化、標準化，才能夠嚴厲打擊各類違法的經營操作，促使企業高質量發展。

4交通運輸企業開展納稅籌劃存在的問題

4.1納稅籌劃重視程度不夠

從思想上重視納稅籌劃工作，能為生產和涉稅事項的管理奠定良好基礎。然而在重業務管理與服務的大環境下，交通運輸企業對于納稅籌劃工作的重視程度不夠：第一，交通運輸企業管理者缺乏對納稅籌劃工作的正確認知，未能厘清納稅籌劃與偷稅漏稅之間的關系，導致部分納稅籌劃工作滑向漏稅。第二，管理者在交通運輸企業管理制度建設中，對于納稅籌劃管理工作的制度設計相對不足，導致納稅籌劃工作缺乏完整、準確的行為依據，并且在日常工作開展中，一些稅務管理人員未能嚴格執行納稅籌劃管理制度，導致納稅籌劃工作的規范性不足。第三，交通運輸企業忽視了對納稅籌劃工作小組的建設，納稅籌劃工作的開展容易受業務活動或高層領導者的影響，降低了納稅籌劃的整體質量和效益。

4.2稅收政策解讀和應用不到位

隨著我國稅法持續更新和完善，在開展納稅籌劃工作時，能否科學解讀、應用稅收政策，是目前急需考量的問題，必須提高人員認知水平，提出改進措施和方法，真正提高納稅籌劃水平，幫助交通運輸企業穩定、健康地發展。但事實上，部分交通運輸企業在納稅籌劃過程中，忽視了稅收政策的解讀和使用，特別是一些優惠政策的應用，沒有要求稅務籌劃人員全身心參與到這項工作中，深層次了解稅收政策，掌握各類政策適用對象、范圍等，造成納稅籌劃缺少可靠政策的支持，不同程度影響稅收政策的高效應用，造成交通運輸企業難以高質量發展。另外，部分交通運輸企業在實務中，尚未結合自身現實狀況，動態追蹤稅收政策，將其用于實踐過程中，難以保證納稅籌劃方案的科學性、合理性。

4.3各部門參與度不夠

稅收籌劃較為復雜、專業，在具體實務中應基于交通運輸企業自身實際情況，保證稅收籌劃方案更科學、合理，滿足國企現實狀況，保證稅收籌劃方案可行、適用，發揮稅收籌劃的效用。納稅籌劃工作需要企業多個部門的相互配合，目前，交通運輸企業各部門的設置具有較強的獨立性，且部門之間的溝通聯系不及時，導致其他部門在納稅籌劃工作中的參與程度不夠[3]。一是企業財務、業務與稅務管理部門的聯系不強，即稅務管理部門多是結合財務部門提供的數據進行納稅籌劃，很少從稅務管理的角度對企業的財務、業務工作進行安排，導致稅務管理具有一定的滯后性。二是納稅籌劃需要企業各個部門的參與，確保納稅籌劃信息的完整性，然而受各部門參與度不夠等因素的影響，交通運輸企業在納稅籌劃中出現了部門信息壁壘，降低了納稅籌劃的科學性、準確性。

4.4缺乏風險因素預警

交通運輸企業在納稅籌劃中存在風險問題突出的狀況，一是在納稅籌劃過程中，稅務管理人員本身缺乏風險意識，未能在稅務管理的初期階段制定科學的納稅籌劃風險監督預警制度，導致納稅籌劃中的風險防控相對滯后，對企業的稅務管理和長遠發展產生負面影響。二是交通運輸企業涉稅風險事項眾多，在納稅籌劃中，管理者對具體稅務風險的考慮不足，導致納稅籌劃中存在領導層意志違法、對國家稅法制度執行不到位、缺乏稅收優惠政策使用等風險。三是交通運輸企業缺乏對納稅籌劃風險的全過程管理，有關納稅籌劃風險識別、監測、分析和防控的管理體系不完善，多是在涉稅風險發生后進行應對處理，未能從初期階段做好納稅籌劃風險的預防，容易使得交通運輸企業受到稅務主管部門的處罰，給企業帶來較大損失。

4.5稅務人員專業性不強

交通運輸企業實務中，納稅籌劃是否高質量實施直接決定內部整體稅負、稅務風險能否降低，開展這項工作專業的稅務人員是否具有較強的專業性、綜合性至關重要。據現實情況分析可知，在納稅籌劃工作中，交通運輸企業存在稅務人員專業性不足的問題。一方面，交通運輸企業的稅務管理人員較少，部分稅務管理人員是由財務人員轉崗而來，缺乏必要的納稅籌劃知識和技能，而交通運輸企業對于這部分人員的培訓較少，難以適應新時期納稅籌劃工作的需要。另一方面，在納稅籌劃管理中，交通運輸企業缺乏對納稅籌劃效果的評價，同時缺乏對納稅籌劃人員的績效考核和問責管理，導致部分稅務人員的責任心不強，稅務籌劃隨意性較大，難以達到精準控制企業稅務成本支出的目的。

5交通運輸企業實施納稅籌劃的措施

5.1做好納稅籌劃整體設計

納稅籌劃直接關系到企業的經營效益，對于交通運輸企業的發展具有深刻影響。新時期，為指導交通運輸企業開展納稅籌劃工作，需要從企業經營發展全局出發，開展納稅籌劃的整體設計工作[4]。一方面，交通運輸企業需要做好納稅籌劃的定位設計工作，將納稅籌劃上升到企業戰略管理的高度，并加強管理制度建設，完成納稅籌劃的環境設計。另一方面，在納稅籌劃內容設計中，管理者需要科學設計納稅籌劃方案，在納稅籌劃中建設財務、業務、稅務相關聯的籌劃管理平臺，并且需要從交通運輸企業設立、經營、核算等多個環節開展納稅工作，準確設計納稅籌劃方案實施的保障措施，達到納稅籌劃方案準確落實的目的。此外，在納稅籌劃整體設計中，交通運輸企業需要科學組建納稅籌劃工作小組，以良好的組織條件推動納稅籌劃工作的開展。

5.2正確解讀和應用稅收政策

隨著金稅四期的上線，國家對稅收監督的手段更加多元，借助信息化、智能化手段對納稅進行全過程監督，以便于納稅者操作合規合法。在這一環境下，我國稅法相關政策持續修訂，若沒有及時、全面地了解相關政策，可能造成納稅籌劃失敗。因此，要想確保交通運輸企業納稅籌劃成功，首要任務是專業人員深層次解讀稅收政策，并且將其融入實踐中，靈活掌握稅收政策，使得稅收籌劃更科學、合理，幫助交通運輸企業有效降低稅負、減少稅務風險。值得一提的是，要主動關注我國稅收優惠政策，稅收優惠政策的提出和落地最為關鍵的是配合國家處于特定階段的社會發展總目標和政府在稅收方面財務激勵、照顧的措施，從而減輕部分納稅者整體稅負，通過應用稅收優惠政策能夠減免部分稅收款。要主動分析稅收政策適用范圍、對象，結合交通運輸企業整體運營規模和特征，高效應用稅收政策，提升稅收籌劃水平。

5.3實施設立階段納稅籌劃

納稅籌劃工作是一項系統性工作，對于交通運輸企業而言，需要從設立階段就開始進行納稅籌劃，最大限度降低企業稅務成本，增加企業的經營效益。在交通運輸企業設計階段開展納稅籌劃時，一是要重視企業組織機構的科學設計，在稅收管理體系改革背景下，我國對小規模納稅人的優惠政策較多，基于這一特征，交通運輸企業需要調整自身的組織結構，結合生產需要控制自身的組織規模，盡可能地享受國家的稅收優惠政策。二是在企業設立初期，交通運輸企業還需要科學選擇企業注冊、經營的地址，譬如當企業的經營地址位于市區時，其城建稅稅率為7%，反之企業經營地址位于鄉村時，其城建稅稅率則為5%。交通運輸企業可結合自身經營實際情況，科學選擇注冊地址和經營地址，避免注冊經營地址選擇錯誤帶來的稅務成本增加問題[5]。

5.4做好經營環節納稅籌劃

生產經營活動對于交通運輸企業的稅務管理工作具有較大的影響，在實際管理中，管理者還需要從生產經營的各個環節出發，準確開展納稅籌劃工作。首先，交通運輸企業需要科學選擇上游企業，一般供應商的身份較多，除一般納稅人外，小規模納稅人也是較為常見的主體，從不同的供應商購買交通運輸材料時，企業后期的涉稅事項核算具有一定的差異，基于這一特征，在選擇上游供貨企業時，交通運輸企業可盡量選擇一般納稅人作為供應商，降低自身的采購成本。其次，在經營過程中，交通運輸企業的進項抵扣項目較多，除運輸車輛等固定資產外，柴油、輪胎、配件等都是進項抵扣的重要內容。在納稅籌劃階段，交通運輸企業需要按照進項稅額應抵盡抵的原則，完成進項稅的抵扣工作，準確控制企業的稅務成本支出。再次，交通運輸企業經營包含自營運輸和委托他人運輸兩種方式，前者運輸中產生的配件、燃油、過路橋費可在計算進項稅額時抵扣，而委托他人運輸則無法進行抵扣。交通運輸企業需要結合實際需要，科學選擇運輸方式，并且在具體的運輸業務中，還需要做好運輸費用的有效評估，平衡進項稅額抵扣和運輸費用，進行有機統一。最后，交通運輸企業還需要準確界定自身業務的性質，結合業務性質的差異選擇稅率和核算方式，確保納稅籌劃工作中稅負計算的合理性[6]。

5.5落實核算環節納稅籌劃

財務事項對于交通運輸企業的稅務管理工作具有較大的影響，在開展納稅籌劃工作時，交通運輸企業還需要規范開展財務核算管理。其一，稅務管理人員需要對企業的費用結構進行優化，系統考慮企業的業務招待費用、廣告宣傳費用，并計算企業的公益性捐贈支出，從所得稅費扣除的角度出發，完成納稅籌劃工作，降低企業的稅務成本。其二，交通運輸企業需要做好自身的資產管理，科學劃分資產的用途，為后期的納稅籌劃奠定良好基礎。如在交通運輸企業資產采購中，如果采購的固定資產只用于生產經營，則稅務管理人員可以憑借增值稅專票進行抵扣，減少企業的應稅項目[7]。其三，在企業應付稅款核算中，管理者可以對自身的收入確認時間進行控制，以此來達到延期納稅的目的，合理控制企業的稅務成本支出。其四，交通運輸企業還需要對自身的業務活動進行有效區分，分業務開展核算工作，準確計算不同業務的成本支出和收入，通過完整準確的數據支撐納稅籌劃工作開展。

5.6規范編制納稅籌劃方案保障措施

在完成納稅籌劃方案設計后，交通運輸企業需要規范編制納稅籌劃方案的保障措施，推進納稅籌劃方案的有效實施。一是交通運輸企業需要積極培育具有較高專業素養的管理人員，對財務、業務、稅務人員進行全面教育培訓，提升管理人員的專業能力與合作意識，相互間做好協同和配合，真正實現人盡其用，支持企業稅務籌劃工作的開展。同時，要定期做好現有人員培訓，主動設定培訓計劃和方案，為相關人員提供豐富、全面的培訓知識，創新培訓方式、方法，對培訓進行績效考核，使得全員參與到培訓中，保證培訓實施到位，真正發揮其自身效用。二是應建立完善的溝通交流機制，加強交通運輸企業內部各部門的聯系，通過部門間的合作交流，消除納稅籌劃中的信息壁壘問題，實現信息互聯共享，快速、準確地消除企業的納稅風險和籌劃風險，及時做好防范和應對，創設較佳的納稅籌劃氛圍和環境，取得良好的納稅籌劃管理效果。三是交通運輸企業需要做好自身與稅務主管部門的溝通與zBZzn14Kidbkmf/vRL5DDg==聯系，及時溝通國家稅法制度變革信息，并協調稅款繳納和納稅籌劃信息，確保企業的納稅籌劃方案得到主管部門的認可，起到事半功倍的管理效果。值得注意的是，交通運輸企業納稅籌劃工作具有較大的風險性，在具體的納稅籌劃工作中，稅務管理人員還需要樹立較強的風險意識，做好納稅籌劃風險的有效控制，制定風險應急預案，主動防范一些突發風險，避免各類風險產生的影響由點到面。在此過程中，針對企業納稅籌劃風險，交通運輸企業需要準確開展風險識別、監督工作，分析這些稅務籌劃風險的成因，然后有針對性地開展防控管理工作，才能取得良好的風險防控效果，提升稅務籌劃管理的綜合效益。

6結語

科學開展納稅籌劃工作是企業規范管理的內在要求，在稅法改革的背景下，交通運輸企業的稅務籌劃事關企業成本效益，對于企業的競爭能力和發展能力具有較大的影響。新時期，交通運輸企業只有充分認識到納稅籌劃的重要性，結合企業經營實際，系統分析納稅籌劃問題，并從設立、經營、核算等環節出發，進行納稅籌劃方法的系統設計，準確推進納稅籌劃方案執行，并在納稅籌劃中深化保障性措施應用，能有效地降低企業的稅務成本與稅務風險，進而擴大企業盈利空間，推動交通運輸企業的持續發展。

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［作者簡介］宋明園（1986—），女，漢族，河南焦作人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。