建筑施工企業現金流風險管理對策研究

摘要：文章以建筑施工企業現金流管理為研究對象，分析了現金流管理過程中存在的五大風險，即工程結算風險、應收賬款風險、資金調度風險、資金監管風險和資金預測風險，并針對性地提出了相應的風險管理對策，包括加強工程結算管理、規范應收賬款管理、完善資金管理和健全現金流量預測等。旨在幫助建筑施工企業提高現金流管理效率，保障企業資金鏈安全，促進企業持續健康發展。

關鍵詞：建筑施工企業；現金流管理；資金調度風險；工程結算；應收賬款

中圖分類號：F406.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）36-0161-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.041

1引言

隨著我國經濟建設的快速發展，基礎設施建設日益完善，城市化進程不斷加快，建筑業得到了較大規模的增長。近年來，在國家政策支持和市場需求拉動下，我國建筑施工企業總體保持較快增長態勢。但同時也不能忽視建筑施工企業在市場競爭中面臨的諸多困境和風險。特別是在現金流管理方面，許多建筑企業普遍存在工程結算滯后、應收賬款回收困難等問題，導致企業現金流不暢通，資金周轉效率低下。這嚴重影響了建筑施工企業的生產經營與持續發展。現金流是企業的生命線，其流動狀況直接影響企業的資金周轉能力和抵御風險能力。建筑施工企業現金流管理中存在的種種問題，如工程結算遲緩、應收賬款管理混亂、資金監管不力等，將大大增加企業的現金流風險。這不僅會導致建筑企業自身生產資金不足，運營困難，也會通過上下游關聯效應影響整個建筑業，甚至國民經濟的穩定運行。因此，文章擬在分析建筑施工企業現金流管理過程中的特點與風險的基礎上，針對性地提出科學有效的改進對策，希望能夠幫助建筑施工企業提高現金流管理效率，保障企業資金鏈安全，促進企業持續健康發展。

2建筑施工企業現金流管理存在的主要風險

建筑施工企業在現金流管理過程中，主要存在以下風險。

2.1工程結算風險

建筑項目結算過程中，涉及的參與主體眾多，導致審批周期漫長，而結算資金難以及時到賬。具體原因歸結為以下四點：一是現場核量確認的滯后，由于施工現場的不確定性，使得核實工程實際完成進度及質量成為一項費時費力的任務，這無疑增加了工程結算的困難；二是質量評估的確認延遲，因為評估標準的模糊地帶使得業主和監理方在此環節經常出現分歧，進而使得質量驗收難以達成共識；三是由于項目實施期間材料價格的不斷波動，結算價格的確定變得復雜，常需雙方反復磋商以尋求共同立場；四是施工方在準備結算資料時，經常出現遺漏或錯誤，導致業主方審批流程中出現反復，增加了工作的復雜性。另外，即使施工方提供了完整的結算資料，業主方的結算審批仍然經常出現拖延，原因在于：一是業主方的內部審批流程冗雜，部門多且流程煩瑣，導致審批時間大大延長；二是業主方自身對項目質量評估的標準存在分歧，使得結算審批經常出現不一致意見，需要時間協調；三是業主方的審批效率不高，往往不能迅速完成審批工作；四是某些業主方，特別是地方融資平臺公司和國有企業，因為資金狀況欠佳，導致即使結算完成也無法及時支付，成為建筑企業面臨的隱性賬期風險。

2.2應收賬款風險

應收賬款過度累積與賬齡拉長是當前企業財務管理中亟待解決的問題。主要原因包括：一是部分項目因預付款比例較低，使得企業中期運營過度依賴應收賬款，導致資金占用量增加。同時，當項目時間跨度較長或涉及單一大額項目時，回款存在明顯的集中風險，增強了應收賬款的不穩定性。二是因項目質量問題、業主資金狀況不佳或企業為維護與重要客戶的業務關系而主動延長回款期限，使得應收賬款的賬齡過長，且這種過長的賬齡可能對企業的財務狀況帶來一定壓力。三是應收賬款惡化風險上升，這一現象在宏觀經濟疲軟的背景下更為明顯，不少業主因經營狀況惡化而難以按時回款，加上部分業主的道德風險導致故意拖欠，以及企業內部控制的不完善，使得壞賬核銷審批程序不夠規范，有時會出現核銷正常應收賬款的情況。對此，企業財務管理者應對上述問題給予高度重視，加強應收賬款管理，優化核銷流程，確保企業資金流動性和健康運營。

2.3資金調度風險

企業在項目資金管理上面臨多重難題。一是項目間的資金調撥難度增加，主要體現在各項目賬戶獨立性導致調撥過程煩瑣，加之各項目部門出于本位利益的考量，往往不愿調出資金以支援其他項目，而且對于跨項目的資金調撥，企業內部審批權限的界定尚不明確。二是項目資金使用管理呈現出一定的混亂狀態，這不僅源于部分項目部門在資金使用效率上的管理不力，更有部分部門無法透明、精確地提供資金使用明細，甚至存在部分人員挪用資金的隱憂。三是當企業內部資金調度失去靈活性，企業往往需要尋求銀行貸款或其他短期融資方式以解決資金的短期周轉問題，但宏觀政策的制約及企業信用歷史等因素，使得獲得低成本的短期融資變得頗為困難，從而加大了企業的資金風險。

2.4資金監管風險

企業在財務管理方面存在顯著的不足。一是資金管理制度尚不完善，表現為缺乏統一高效的資金調控機制，使資金預算和資金動向監測制度形同虛設，并在資金風險評估與預警方面存在明顯短板。二是內部控制體系薄弱，不僅內部控制制度欠缺，例如未建立獨立的內審機構，同時內部監督不足，致使對資金的抽查和檢查流于形式，進一步導致反舞弊與反腐敗機制缺失，增加了個人違規獲利的風險。三是由于上述內部控制的不足，企業面臨資金違規或流失的顯著風險，如賬外資金池及離職負責人資金交接問題，這無疑給企業資金安全帶來了嚴重威脅。

2.5資金預測風險

企業現金流預測存在四大問題：一是主要根據項目合同金額進行預測，忽略了實際工程量變化、工期調整及質量驗收拖期等不確定因素，導致預測與實際結果產生較大偏差；二是多依賴簡單平均法而忽視更科學的方法與不確定性的量化模型，增大了預測誤差；三是項目部門未對執行信息進行及時反饋，使得總部難以獲取準確資金數據，同時預測過程中缺乏有效的核查與監督機制，質量難以得到保障；四是現金流預測主要局限于年度層面，缺乏季度和月度的細節分析，而這些預測成果未能充分應用于資金調度計劃，限制了預測的實際價值。

3建筑施工企業現金流風險管理對策

3.1加強工程結算管理，確保資金安全流動

工程結算直接關系到企業資金的安全流動，為確保工程結算資金的及時流入，需要從以下四個方面入手。

3.1.1優化工程結算模式

建筑施工企業可以考慮采用階段結算模式，將大型、周期長的建筑工程項目劃分為多個子階段進行分段結算。如按照項目進度設置結算節點，當某一階段工程量完成后及時進行這一階段的進度款結算。這可以幫助企業及時回籠工程進度對應的資金，緩解企業的整體資金壓力，減少占用的運營資金規模。同時，還可以考慮采用福利性質的提前結算模式，在工程進度完成一定比例后，提前完成結算工作并收回相應款項。這對于緩解企業資金周轉壓力也是有利的。需要注意的是，在推行階段結算時，要明確每個階段的工程量計量標準，避免由于核算不清導致結算資料無法及時準確提交。

3.1.2加強對業主方資信調查

在決策中標項目之前，建筑企業必須對潛在的業主方進行全面的資信調查，這是確保企業穩健發展的重要環節。業主的資產規模、資金實力以及信用記錄都是評估其償付能力的關鍵指標，通過這些數據，企業可以初步判斷業主是否有足夠的經濟實力完成合同中的付款承諾。特別是在經濟環境復雜、市場風險較高的時期，避免中標資信狀況不佳、存在資金短缺風險的業主方項目是十分必要的。但光看數字并不足夠，歷史的欠款、違約記錄等背景信息更能反映一個業主的信用狀態和經營情況。如發現業主在這些方面存在問題，建筑企業除了需要重新評估項目的風險，還應考慮采取風險規避措施，可以要求業主提供第三方擔保或是增加合同中的違約責任條款。此外，為了得到更為客觀和專業的評估，企業還可以考慮委托專業征信機構對業主方進行信用評級。這樣，企業不僅能確保項目的成功執行，還能有效地避免因業主的資金問題導致的資金鏈斷裂風險。

3.1.3嚴格執行工程結算制度和流程

建筑企業在項目執行過程中，必須嚴格按照與業主方簽訂的合同條款，同時遵循政府的相關法規進行操作，確保所有的工程量核算和結算資料均符合規定與標準。這不僅是企業對合作伙伴的承諾，也是其對自身利益的維護。在實際工作中，工程量的確鑿核實和結算資料的精準整理成為工作的關鍵，因此提前的溝通協調顯得至關重要。通過與各相關方的密切溝通，可以預見并解決潛在的問題，將因理解偏差或信息不對稱而導致的分歧降到最低。與此同時，為了確保結算工作的高效進行，企業需要不斷優化其內部流程，盡量縮短資料準備周期。當然，這也意味著企業需要培養專業的財務團隊，使其在面對復雜的結算問題時能夠迅速反應和處理。對于那些不按時完成結算審批的業主方，企業不能被動等待，而應主動進行催款。通過各種溝通工具和方式，積極與業主方溝通，確保結算資金可以盡快到賬，以維持企業的資金流和保障項目的正常進行。

3.1.4建立項目結算風險內部責任制

為確保工程項目的結算進度與質量得到良好的管理與控制，企業必須將項目結算進度與項目部門的工作考核緊密掛鉤。項目結算不僅僅是一項財務活動，更是對整個項目執行過程的反饋和總結。任何的結算異常或拖延，都可能對公司的資金流和財務健康狀況造成嚴重影響。因此，項目部門應該對其負全責，一旦結算出現異常拖延情況，企業應追究項目部門負責人的責任。這種責任追究機制可以確保每位項目負責人都將結算工作視為首要任務，全力以赴地保證結算順利完成。此外，企業還要建立結算風險預警機制。建立該機制的目的不僅是為了在出現問題時及時發現，更是為了在風險還未形成之前，通過監測結算進度完成情況的各項指標，提前發現可能存在的隱患和風險點。對于每一個關鍵的結算環節和指標，企業都應該設置相應的監測機制和預警閾值。一旦某一項指標出現預警信號，企業應該立即采取主動溝通和協調措施，邀請相關部門一同參與，共同尋找解決方案，確保結算工作的順利進行。

通過上述多管齊下的措施，建筑企業可以全面加強工程項目的結算管理，確保結算資金的及時、充分流入，降低工程結算風險，保障企業資金鏈的安全穩定。

3.2規范應收賬款管理，降低資金占用成本

應收賬款是建筑企業資金占用的重要組成部分，為降低應收賬款占用的資金成本，建筑企業需要從以下四個方面著手。

3.2.1優化應收賬款結構

建筑企業要積極與業主方協商，爭取在工程合同中約定更為合理的賬期結構。可以縮短賬期，或增大預付款比例，降低中期運營對應收賬款的依賴。同時要避免單一業主應收賬款額過大的情況，分散賬款風險。此外，還要加強對賬齡的管理，保持賬款在最佳賬齡區間，防止大量應收賬款賬齡過長。

3.2.2建立應收賬款監測預警機制

建立應收賬款臺賬，按賬齡和風險性對賬款進行分類，重點監測高風險的長期應收賬款。要設置逾期天數、單項應收賬款額占比等風險預警指標體系，當監測數據觸發預警條件時，立即采取措施，防止壞賬發生。

3.2.3加強日常催收工作

建筑企業要設立專門的崗位人員進行應收賬款催收工作。可以使用賬齡分級催收法，即對不同賬齡段的應收賬款采取不同力度的催收措施。對于即將逾期的應收賬款可以通過電話提醒催收，對于逾期一定時間的要下發書面催款通知，對于長期欠款的重點客戶高層直接進行溝通協調。同時，要建立客戶信用黑名單制度，將長期拖欠賬款的惡意客戶加入黑名單，限制企業未來再與其合作。

3.2.4開拓多種化解賬款風險的方式

建筑企業可以通過質押或貼現方式，利用應收賬款獲取流動資金，降低資金占用成本。也可以考慮以合理價格轉讓或出售部分風險較大的應收賬款，直接變現回收資金。當然，這些方式都需要基于風險評估，并嚴格控制規模。

通過上述措施的全面推行，建筑企業可以有效規范應收賬款管理，優化賬款結構，降低資金占用成本，保障運營資金的安全流動。

3.3完善資金管理，提高資金使用率

資金是企業經營的命脈，確保資金使用的安全與效率，可以從以下四個方面著手。

3.3.1推行資金集中管理制度

建筑企業要實行資金集中統收統支的管理模式，減少工程項目的結算賬戶數量，僅保留必要的幾個主結算賬戶。各子項目的結算資金全部匯入主賬戶，由財務中心進行統一管理、統一調配。同時建立資金池制度，將企業閑置資金集中起來，進行統一調度，提高資金使用效率。

3.3.2建立健全資金管理組織機構

要明確專門的資金管理部門，配置專職的資金管理人員，負責資金計劃、調度和監督工作。項目部門則配備資金管理員，負責項目資金的申請、使用與報賬。財務、項目之間形成監督制衡機制，共同做好資金管理工作。同時要建立資金管理相關的責、權、利關系，形成項目部門和財務部門員工共同關注資金使用效益的局面。

3.3.3建立科學的資金調度制度

制定項目間調撥資金的審批流程、條件及調撥比例上限，合理確定不同項目之間的資金調劑期限，保證調度資金的安全性和可控性。同時建立資金調度優先級制度，確保資金向效益較高、進度較快的項目傾斜，充分發揮資金的價值效用。

3.3.4完善資金監督機制

建立資金預算執行檢查制度，項目部門和財務部門實行雙人監督，定期對比資金計劃與使用情況。建立內部資金審計制度，內部審計部門要定期對資金管理情況進行評估、提出改進意見。還要建立資金管理考核制度，將資金使用效率與項目部門及個人的績效考核掛鉤。

通過上述措施，可以有效完善建筑企業的資金管理，提高企業資金使用效率，為企業持續健康發展提供資金保障。

3.4健全現金流量預測，保障資金需求

現金流量的科學預測是建筑企業進行資金管理的基礎，企業要不斷健全現金流預測工作，具體來說，可以從以下四方面入手。

3.4.1改進現金流預測方法

建筑企業可以在傳統的平均法預測基礎上，采用更科學的預測方法，提高預測質量。例如，使用回歸分析方法，結合歷史數據建立回歸模型，考慮更多影響因素;使用時間序列法，揭示各時段現金流變化模式。同時要加入定性分析，評估宏觀政策、市場環境等不確定因素對現金流的影響，通過定量與定性相結合，提高預測的準確性。

3.4.2細化現金流預測范圍

要進行多層次的現金流預測，不僅預測企業總體層面的現金流入和流出變動趨勢，還要預測各個子項目的現金流變化情況。同時要進行不同時間維度的預測，如進行年度預測、季度預測、月度預測，明確不同時間段的資金需求情況。細化預測可以更好地指導企業進行資金調配和控制。

3.4.3 建立健全現金流預警指標體系

要設置現金流入減少、現金流出增加等重要預警指標，并設定不同級別的預警線。當監測到現金流指標觸發黃色預警線時，企業應提前準備資金應對;當觸發紅色預警線時，要立即采取獲取資金的行動，保證支付能力。建立預警機制可以避免資金鏈斷裂風險。

3.4.4嚴格現金流預測過程控制

項目部門要及時準確地反饋項目執行數據，財務部門負責匯總;管理層則需要對預測過程進行檢查指導，并審核預測結果，形成責任鏈。同時要建立預測后評估機制，分析預測誤差原因，不斷優化和改進預測方法。

通過持續改進現金流預測和資金調控工作，建筑企業可以充分掌握資金需求變化趨勢，科學調配資金，確保公司資金鏈的暢通和安全。這是開展資金管理的關鍵所在。

4結語

建筑施工企業現金流管理是一項復雜而重要的工作，涉及多方面的因素和環節。文章從風險管理的角度出發，對建筑施工企業現金流管理中存在的主要問題進行了分析，并提出了相應的改進措施，為建筑施工企業提供參考和借鑒。當然，文章的研究還存在一些不足之處，如缺乏實證數據支持、對策的可行性和有效性有待驗證等。希望后續的研究能夠進一步深入探討建筑施工企業現金流管理的理論與實踐問題，為建筑業的發展貢獻力量。

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［作者簡介］張成（1989—），男，漢族，福建三明人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。