電力科研企業內控體系建設的問題與改進措施

本文以電力科研企業為研究對象，考慮到國有企業特殊性對內控體系構建的影響，基于電力科研企業構建內控體系的必要性，對電力科研企業內控體系建設的問題進行了分析。研究發現，目前電力科研企業存在稅務風險管理相對單一、監管機制有待優化、體系框架尚未完善、推進力度相對較弱等問題。本文根據目前存在的問題，構建內控體系的基本框架，并從內控控制環境、流程貫通和成效評價體系三方面提出一些相關的改進建議。

隨著我國持續推進電力體制改革，電力科研企業抓住改革機遇優化自身內部控制體系，保護改革成果，促使電力科研企業進入高速發展的軌道，以適應日趨激烈的市場競爭和經濟環境的變化。

一、國有企業特殊性對內控體系構建的影響

我國國有企業的資本全部或主要由國家投入，其全部資本或主要股份歸國家所有。在推進現代化、增強國家綜合實力、發展國民經濟等關鍵領域，國有企業發揮著“頂梁柱”作用。但國有企業長期存在出資人位置空缺、產權主體虛置、企業所有權對企業經營權的管制不足等問題，因此開展內部控制建設和管理的難度相對較大，出現經營風險的概率相對較高。與此同時，國有企業要執行國家計劃經濟政策，擔負國家經濟管理的職能，它不以盈利為唯一目的，其法人特征在經營管理中是公益性的，因此對于財務管理的重視度相對不夠，缺乏財務風險防范意識，在一定程度上影響了企業的生存能力和發展能力。

市場經濟的不斷發展使得企業間的競爭逐漸加劇，在此背景下，國有企業作為市場經濟的主體，面臨的經營風險大幅提升。結合國有企業的特點和我國市場經濟情況，需要規劃適配國有企業特征的內部控制管理體系，在制度上要求企業內部對其所有經營行為進行規范，通過對應的控制步驟保證國有企業的正常運作。

二、電力科研企業構建內控體系的必要性

（一）從企業籌措資金方面來說，良好的內部控制體系可以有效降低企業籌措資金的成本，從而避免企業負債。企業通過構建內部控制體系，可以在企業籌措資金時充分考量資金的規模、籌措的方式、產生的成本、消耗的時間以及企業的財務結構等因素。

（二）從企業投資效率方面來說，健全的內部控制體系可以提升企業在投資時的管理效率。由于外界的各種復雜環境，使得企業在進行投資時，常常因為資金的投向不合理，投資收益相對較低，投資限期之后資金回收困難等多方面原因，導致企業的投資決策失敗，導致企業出現虧損甚至破產。因此企業需要建立健全內部控制體系，在企業投資的整個過程中，對各個相關環節進行監督和控制，保證企業的投資決策能夠科學和合理，規避損失。

（三）從企業管理效率方面來說，內部控制體系能夠有效推進企業的運營效率。當企業的貨幣資金處于良性流轉時期，企業依賴內部控制體系中內部會計控制部門，對企業的貨幣資金進行更加高效的管理，在充分嚴格的分工體系之下，要求有關職能部門實施交易分開、內部稽核和定期輪崗制度，從而保證企業的貨幣資金在周轉速度、使用效率方面都可以顯著提高，從而保證企業資金的安全。

三、電力科研企業內控體系存在的問題

（一）稅務風險管理相對單一

稅務實務中，一些企業往往在風險出現時才會制定方案并實施。電力科研企業不屬于獨立核算的獨立法人企業，其內部財務收支受國家控制，一定程度上削弱了電力科研企業對稅務風險管理的重視。

（二）監管機制有待優化

電力科研企業雖然已經建立了一定的規章制度，但尚缺少一套優質的監督控制系統對權限進行劃分，從而使得內部監督制度的重點放在事后控制，事前控制薄弱，不利于規避風險，發揮內控作用。

（三）體系框架尚未完善

在電力科研企業內部，相關管理人員對于內部控制制度的認識還不夠全面，仍存在內部控制過程缺乏監督與激勵意識等問題，內控體系效率相對不高，使財務風險管理工作缺乏合理性與科學性，對電力科研企業的長遠發展造成一定阻礙。

（四）推進力度相對較弱

電力科研企業內控管理以及內控建設第一責任人為管理層人員，然而在市場經濟迅速發展的情況下，企業管理人員為實現企業可持續發展，主要將管理重心放在了經營生產和科研方面，內控重要性認識相對不足，存在內部控制體系建設緩慢和推進落實不充分的問題。

四、電力科研企業內控體系建設的改進措施

（一）內控體系建設的基本框架

國有企業的特殊性要求其內部控制體系的架構建設不能以其他非國有企業的案例作為范本，也不能將現有的管理制度簡單綜合，其內控控制體系的架構需要結合國企的特殊性進行設計。其設計的基本思路包括三個層級（如圖1），企業確定其內控目標后，根據自身的業務流程特點，通過風險識別、風險評估和風險應對，從制度、組織架構和管理模式三個方面著手，對整個業務流程進行再造，同時采用信息化應用作為輔助手段，以內部控制評價體系作為保障手段，從而達到提高整個企業的運營效率、規避企業經營風險，實現企業戰略目標的最終目的。

完整的企業內部控制體系是一個系統框架，涵蓋企業的經營、管理、人力等各個方面，因此對于企業內部控制體系的構建是一個長期的過程。其基本步驟如下。

1.明確內部控制目標，確定內部控制建設的層次

國有企業內部控制建設涉及三個層面，即決策層、管理層與作業層。因此企業內部控制體系的建設首先需要與管理層進行溝通，基于當前企業的建設基礎，根據企業內部控制的建設目標，確定內部控制建設的層次。以價值內控為目的進行組織架構和管理模式的重整，實現內部控制建設的層次性。

2.流程重整

從效益內控入手，充分發揮“流程引領”的關鍵作用，根據當前企業的業務流程進行改造，并以企業內部控制規范中的步驟和方法為基礎，尋找差距，提高內部控制體系的規范性和實操性，最后按照內部控制建設全面性的要求編制相應的流程圖。

3.制度重整

制度重整是內部控制體系架構設計中的重中之重，其核心內容是“權責分明”，即明確內部控制體系的相關崗位職責，以制度為規范，保證內部控制體系的規范性。首先需要站在整體角度，用系統設計的思想明確內控制度與現有管理制度的關系，對現有制度分析、糾正和整合，并新增涉及內部控制建設部門、人員、職責等制度，形成人員管理、績效考核等配套資源。隨后按照業務流程將制度要求融入其中，權責分明，落實對應崗位。

4.信息技術的應用

信息化技術是重要的輔助手段，可以有效降低內部控制體系的成本，達到內部控制的目標。在具體應用中包括流程表單化和表單信息化兩個階段。通過信息技術實現業務控制痕跡可追溯、可查詢，減少舞弊或錯誤的發生，節省業務處理時間，從而大大提高工作效率，降低信息溝通成本。

（二）電力科研企業內控體系改進的具體措施

1.內部控制環境

電力科研企業在構建內部控制體系時，可以從組織架構、業務流程、崗位責任、控制手段以及監督評價等幾個方面入手。內部控制體系的組織架構要扁平化，通過建立專門的內部控制機構，成立風險控制小組和內控小組；同時，搭建有效的內部控制交流溝通機制，充分明確體系內各部門的具體工作職責和參與方式，做到內控責任崗位化。在內部控制體系的業務實施過程中，構建實施小組，負責各業務領域的具體實施工作，保證業務流程標準化；另一方面，通過信息化的控制手段對內部控制體系進行控制與監督，并且對評價工作進行常態化管理。

2.跨專業、跨層級的流程貫通

電力科研企業在內部控制流程實施過程中，需要基于電力公司的整體戰略、企業本身的組織結構以及運行模式，逐層逐級進行管理，確定整個內部控制流程的層次。其中，一級流程需要反映企業的整體管理層級和其業務的運行模型，因此，根據企業的管理模塊和業務價值鏈，將整個體系劃分為相互關聯，相互影響的若干個業務板塊；二級流程則是根據一級流程的業務全過程，基于全壽命周期理論進一步對業務階段進行細分，并對不同的業務板塊以及相對應的部門管理職責進行確定；三級流程則根據二級流程中的業務階段，以合理的邏輯關系作為劃分依據，將二級流程中的業務階段進一步細化為具體的業務活動；四級流程則根據三級流程中確定的具體業務活動的屬性、特征，以及各業務活動在實施時的順序，進一步將具體業務活動劃分為實際的工作環節。

3.成效評價體系

電力科研企業應該建立評價體系，評價內控體系對風險評估、人員監管等的貢獻。將內控體系成效評價指標納入業績考核體系，并制定相應的考核細則。電力科研企業必須嚴格遵照國資委對于內部控制體系的建設要求，充分分析企業當前的管理問題，將所有內控建設的成果有機結合，從而推動內部控制體系從分裂的條塊化管理轉變為整合的體系化管理，從多標準多形式管理轉變為統一規范的管理，并積極實施內設部門自查自糾工作，健全完善內部控制體系。第一，電力科研企業內控體系機制，從內部環境模塊，對所屬內設部門開展內控體系自糾自查工作。對照框架初步實施效果，舉一反三，深入排查內控缺陷，剖析原因，提出內控工作體系完善建議，圍繞“價值創造—精益管控—動態調整”的核心原則，形成自查自糾工作局面；第二，電力科研企業以查促改，進一步推動內控體系持續優化。電力科研企業內部逐步加強問題源頭管理，嚴格整改銷號機制，逐項推進內控缺陷整改，堵塞管理漏洞。通過自查自糾工作，進一步健全完善企業內部控制體系，不斷強化內部控制設計和執行的有效性。電力科研企業對所屬內設機構開展內部重點領域、部門內控體系有效性抽查評價。內控體系及其完成情況按照“以風險管理為導向、合規管理監督為重點”的模式進行成效評價，切實采取措施，結合成效評價結果，積極健全企業內控體系，層層落實內部責任，持續完善內部規章制度，加快建成電力科研企業內控機制相互融合、協同高效的良性閉環式鏈條（見圖2）。

結語：

本文以電力科研企業為研究對象，考慮國有企業特殊性對內控體系構建的影響，基于電力科研企業構建內控體系的必要性，對電力科研企業內控體系建設的問題進行了分析。研究發現，目前電力科研企業存在稅務風險管理相對單一、監管機制有待優化、體系框架尚未完善、推進力度相對較弱等問題。本文根據目前存在的問題，提出構建內控體系的基本框架的思路，并從內控控制環境、流程貫通和成效評價體系三方面提出相關的改進建議。