加強行政事業單位財政預決算管理的策略

預決算是單位經營生產活動前完成的預估算工作。行政事業單位應對財政預算和決算情況進行盤點，并向財務主管部門或向人民代表大會遞交預決算報告。

在行政事業單位的財政預決算管理工作中往往存在信息化建設程度不足等問題，如何優化行政事業單位財政預決算管理已經成為提升單位內部管理水平的重要課題。

一、預決算在行政事業單位財政管理中的重要性

（一）幫助單位制定長期目標

預決算是行政事業單位財政預算與結算情況的總結，預算工作通常在年初開展，單位內部應結合先前工作財政支出與單位發展財政需求制定財政預算計劃，并根據計劃預留款項。結算是行政事業單位結合年初預算情況對年度運營或經營期間的單位收支信息進行總結的財政工作，通常在年末進行。由于行政事業單位具有公共服務的特殊性，其預決算工作通常以年度為單位，財務部門會依據年度決算報表制定下一年度的財務計劃，并保持財務資金良好運轉。行政事業單位可依據預算編制合理運用單位財政資金，通過預決算對行政事業單位年度財政收支情況的總結，決策人員可根據單位財政情況制定發展長期目標或年度目標，為單位發布宏觀調控政策提供數據依據。

（二）控制單位財政管理成本

行政事業單位因其具有提供社會服務等公益性質，通常由國家財政部門進行全額財政撥款，因此單位的財務管理以支出層面為主，在預決算中主要體現為年度決算報告。行政事業單位的預決算工作主要分為預算編制、預算執行和決算三個部分，合理的預決算工作可以有效控制單位的財政管理成本。財政部門應結合上一年度的預算編制和國家法律法規，對單位的人員編制、采購需求、績效考核等進行財政估算，在保持收支平衡的原則下編制預算，保證在降低預算支出的情況下，滿足單位發展需求。行政事業單位應積極運用信息技術以及先進的預算管理理論保證預算方案的順利執行，并通過管理監督系統及時發現預算浪費等現象，并在保證工作質量的情況下進行整改。決算是行政事業單位控制財政管理成本的重要環節，單位可根據年度財務結算報告對支出情況進行核查，并通過科學的財務分析事業單位的預算浪費情況，以此提高資金利用率，提升財政資金運用效率。

（三）加大對單位開支的監管力度

預決算管理是行政事業單位加強財務收支監管能力的有效手段，通過對預算編制、預算執行和決算三個環節的監管，可以有效降低財務管理風險，提高行政事業單位內部管理效率。預決算可以為行政事業單位提供有效的財政監管渠道，加強單位管理財政支出的能力，通過對行政事業單位預決算流程中的預算申報、預算草案制定、年度決算總結等工作環節進行審核與監管，可保證財務資金使用的實效性，為行政事業單位制定發展政策提供助力，并有效預防因挪用資金、預算浪費等行為帶來的財務風險。行政事業單位的運營資金取自國家財政部門，加強單位的預決算管理可協助國家建立具有規范性、透明性的財政管理制度，為單位提升公共服務水平、合理配置公共資源、提高資金運轉能力提供監管助力。

二、行政事業單位財政預決算管理中存在的問題

（一）單位財政預決算管理缺乏專業型人才

行政事業單位的預決算工作受財務人員專業素質直接影響，因事業單位的人員招聘機制具有特殊性，導致預算會計人員的招募人數有限，會計人員的調動、升職容易造成單位預算會計崗位人員缺失，緊急招募的會計人員專業素質不一，對預決算工作效率產生不利影響。部分行政事業單位對預決算管理工作的認識不足，使得預算會計配置人數無法滿足單位財務管理需求，會計人員為提升工作效率，預算編制直接參考上一年度的結算報告，導致單位制定的長期發展目標所使用的財務數據不精確，對單位持續發展造成嚴重影響。

（二）預決算管理的考核審查機制不健全

行政事業單位的決算工作受人為因素影響較大，由于事業單位的日常工作與預決算工作內容之間存在一定程度的隔閡，導致單位管理人員缺乏決算理念，只重視財務的總結數字，而忽視了預算與決算數據的比對分析，沒有從單位發展的角度對年度財政收支情況進行總結評估。管理人員決算理念缺乏，導致財務管理人員在結算工作中的自主權被放大，為通過財務管理考核，部分財務管理人員會故意修改結算數據，使得行政事業單位的預算考核工作缺乏真實性，無法體現單位預決算管理水平。

（三）預決算管理的信息化水平不高

行政事業單位的預決算工作量大，且預算與決算工作內容之間聯系緊密，預決算工作常因為部門間溝通不順暢、信息傳輸效率低下等原因延長時間，部分單位的信息化技術應用僅停留在多樣化支付方式、建立會計人員交流群等方面，其信息化水平無法滿足單位預決算工作的需要。預決算管理的信息化建設涉及工作領域眾多，預決算管理人才培訓、內部審計與監督工作、績效考核系統等方面的信息化建設對提升預決算工作效率有積極影響。由于行政事業單位的軟件與硬件迭代更新較慢，預決算會計人員的工作效率受客觀因素影響較大，無法滿足行政事業單位財務管理的需要。

三、行政事業單位財政預決算管理的優化策略

（一）健全財務人員預決算管理技能培訓機制

提升行政事業單位財務人員的專業素質是加強預決算管理的必然要求，在培訓財務人員預決算管理技能過程中，單位領導人員應積極發揮引領作用，通過組織行政事業單位預算績效管理務實研修班等方式，加強財務人員對《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》等法律法規的了解。行政事業單位預決算人員的崗位職責包括審核單位各類財務計劃、報表和單據，收集整理財會資料，負責全局財務、會計核算，編制單位年度預算和決算的報表，完成工作項目的資金申請編制等。預決算管理技能培訓應結合財務科各崗位職責，針對科長、副科長、會計、出納、資產管理人員等不同崗位職責開展相應工作。例如，《中華人民共和國預算法實施條例》是根據《中華人民共和國預算法》制定的最新預算管理法則，行政事業單位應加強對預決算管理工作的重視，邀請第三方資深權威專家舉辦預算績效管理務實研修班，以培訓預決算能力、學習國家政策、提高信息化技術應用能力、熟悉單位預決算工作流程為重點培訓目標，并通過提供餐飲補貼等方式鼓勵單位財務、資產、績效、內控、審計等相關人員以及相應部門領導參加培訓。培訓時間應設定為3～4天，培訓場地費用以及專家培訓費用由參培人員分攤。預決算管理技能培訓課程應根據不同的教學目標建立相應的教學模塊，專家可結合《中華人民共和國預算法》內容介紹《中華人民共和國預算法實施條例》新增及修改的內容，對《中華人民共和國預算法》中如預算編制的收支管理標準等重點內容進行解讀，介紹《中華人民共和國預算法實施條例》中關于財政轉移支付、預算庫款管理等新工作重點，進而了解我國宏觀政策，讓參培人員通過了解政策變動，了解國家“十四五”發展規劃需求。培訓專家可結合信息化技術開展提升預決算能力教學工作，通過多媒體教室的屏幕投射，演示預決算工作流程，并在課程休息期間通過電子問卷等方式實時了解參培人員的學習問題。

在預決算管理技能培訓工作結束后，培訓管理人員應以錄像、接收專家電子課件等方式對培訓內容進行記錄儲存，并在培訓課結束的一周內進行培訓知識考核。考核內容應結合參培人員的崗位職責與培訓課所學技能為主，如會計的考核內容應以《中華人民共和國會計法》的相關法律法規要求、預算支出對賬工作流程等為重點內容。日常工作中，領導人員可通過提供晉升渠道、加強績效獎勵等方式，鼓勵財務人員主動學習預決算管理技能，完善財務人員流動工作交接內容，讓新入職的財務人員有充足的學習資料進行預決算技能學習。

預決算管理工作涉及的部門廣泛，通過開展短期集中培訓的方式可以有效增強單位人員對預決算管理的理解，通過有序的財務管理流程，統一規劃部門職責，從而明確各部門的權責關系，打造專業的預決算管理隊伍。

（二）應用數據包絡分析法完善績效評價體系

數據包絡分析法（Data envelopment analysis，DEA）是利用線性規劃對具有可比性的同類單位進行有效性分析的數量分析法，其在處理多項投入指標與多項產出指標區間具備優勢。由于行政事業單位具有公益性質，職工的具體產出難以作為衡量職工績效的依據，將職工的投入與產出因素代入DEA模型中可以有效避免計算職工的具體產出，通過產出投入的比率，比較同類職工間的績效。績效管理部門可以通過DEA模型比較同類職工組合的效率，將效率評分高的有效率單位與效率評分低的無效率單位進行對比，根據效率評分評價職工的績效。例如，在對行政事業單位的會計人員進行績效評價時，績效管理人員可以將具有同類崗位職責的會計人員作為績效評價組合，并將職工薪資、工作時長、工作設備等作為投入因素，將完成工作內容量作為產出因素，并使用最小最大值規范化公式x=（x-min）/（max-min），將數據最大值和最小值進行標準化處理，得到如資金利用率等標準化數據的表格。DEA模型的主要模型包括BCC、CCR、C2WH、C2GS2四種。以CCR模型為例，CCR模型是通過假設決策單元DMU處于固定規模報酬情形，對每一個DMU的投入與產出因素進行評估，從而衡量出總效率的方法。將標準化數據與投入和產出因素數據進行CCR模型計算，績效管理人員可由此確定職工的效率評分，并以DEA模型數據為技術參考進行職工績效評價。由于DEA模型評價法要求評價的DMU必須有足夠數量，績效管理人員應積極協調各部門人員對職工工作的投入與產出因素進行數據化整合，對效率評分100%的有效率單位進行多樣化績效獎勵，通過提供晉升機會、發放物質獎勵等方式，激發職工的工作積極性。對效率評分低于100%的無效率單位，績效管理人員應對DEA模型中的非效率的DMU進行變量分析，并根據無效率DMU的投入因素決定DMU的改進策略，及時向決策人員反饋績效評價結果，并通過調整投入資源的方式判斷影響職工工作效率的因素，為單位調整績效策略提供技術依據。

（三）運用信息化技術改革財政數據審核模式

加強行政事業單位的財政數據審核是提高單位預決算管理效果的重要方法。傳統的財政數據審核工作以人工為主，在具體審核中常會出現審核力度不到位、擅自修改審核結果等現象，導致人為因素對財政數據審核的影響過大，使得單位預決算管理工作流于形式。為改革行政事業單位財政數據審核模式，財政審核人員加強審核過程中的信息化技術應用，構建財政預算管理一體化平臺，是通過信息化技術踐行《預算管理一體化規范（試行）》的有力體現。預算一體化平臺是通過信息系統整合預算管理主要流程的新型數據審核系統，監管人員可根據平臺系統對預算和決算數據進行全流程控制，從而對超預算、采購浪費等行為進行監管，通過大數據分析、云計算等信息技術確定財務工作負責人，實現規范化預算管理。例如，在單位會計人員從財政資金賬戶向單位實有資金賬戶劃轉資金時，預算一體化平臺根據云計算，得出代繳個人所得稅應屬于以前年度預算指標，委托收款應屬于本年度預算指標，并實時將資金轉移信息上傳到共享云數據庫中，協助財務監管人員進行查詢。

行政事業單位的決算數據審核工作相比于預算審核工作的工作量更大，其包含財務信息廣泛，需要管理人員通過多方面驗證確定數據的準確性。采用5G信息通信技術可以幫助監管人員實時與其他部門展開協調溝通工作，區別于傳統的人工審核模式，數據審核人員可根據決算報表數據實時進行信息驗證，并及時確定決算工作負責人。利用如智能手機等手持通訊終端，數據審核人員可以利用軟件功能實時共享決算管理數據，并通過數據分析技術對單位財務部門的經營情況進行深入分析，優化和調整預決算工作，降低預決算人員工作失誤的風險，減輕其工作壓力。

建立行政事業單位財政數據信息模型是數據審核人員加強統計分析能力的有效方法，通過智能互聯網數據監控技術，審核人員可以通過在財務人員電腦安裝實時檢測軟件的方式，對財務人員的數據流量波動等數據進行統計分析，并實時采集預決算數據資料，以此發現潛在的財務風險，并通過軟件為財務人員提供決策助力。數據審核人員應通過財務信息數據模型對單位的財務狀況進行預測，在此過程中需要審核人員學習了解預決算工作流程，通過科學合理的模型數據，加強單位內部控制能力，幫助財務管理人員編制適宜的預算與決算，以規范化、標準化的財務審核制度降低財務部門的資金流動風險，提高財務部門預決算管理效率。

結語：

行政事業單位因其公益性質，在預決算管理工作中往往出現專業人才儲備缺乏、信息化建設水平不足、考核審查機制不健全等問題。預決算是影響單位制定發展長期目標的重要工作環節，為優化行政事業單位的財政預決算管理策略，領導人員應發揮其引領作用，積極開展預決算專業技能培訓工作，為完善績效評價體系，推進財政數據審核模式改革提供助力。