人工智能背景下擔保企業財務會計向管理會計轉型研究

盡管管理會計已經在我國推行多年，但部分擔保企業的會計仍停留在核算層面，未能充分發揮管理會計應有的作用。隨著人工智能的廣泛應用，基礎核算會計將由人工智能替代，財務人員應積極從財務會計轉型成為管理會計，轉型過程面臨的技術支持、管理信息系統建設、管理會計制度建設、人員綜合素質等問題亟待解決。本文分析了擔保企業財務會計向管理會計轉型的必要性、轉型存在的問題，提出了人工智能背景下加強擔保企業財務會計向管理會計轉型的策略。

近年來，大數據、云計算和物聯網等技術為人工智能的發展提供了技術支持。人工智能已經為各種生產經營活動帶來了巨大的變革，且在未來將帶來前所未有的變化和挑戰。人工智能作為新一輪科技革命和產業變革的核心力量，已經成為商業發展最大的驅動力。當今財務領域，財務機器人RPA（機器人流程自動化）、OCR（光學字符識別技術）已經被廣泛應用，2023年問世的ChatGPT等人工智能技術正在快速發展和迭代。財務人員應積極向管理會計轉型，發揮管理會計應有的作用，以適應人工智能技術的發展，體現財務人員的價值。

一、擔保企業的財務會計與管理會計概述

擔保企業是經過監管部門批準的，主要開展融資擔保和非融資擔保業務，同時運用自有資金進行投資，兼顧安全性和收益性。融資業務主要是為企業貸款、債券發行提供擔保服務；非融資業務是為訴訟標的保全、投標、預付款、工程履約等提供履約擔保業務。近年來，響應國家發展普惠金融的政策，大力開展批量融資擔保業務，經濟下行周期，客戶信用質量進一步下沉，進而產生了大量代償業務，同時開展線上批量電子保函業務，電子保函業務呈現單筆金額小、筆數多的特點。擔保企業為保證代償能力，注冊資本金較高，因此用于投資的資金體量較大，且資本市場瞬息萬變，金融產品的市值波動頻繁，波動幅度大。近幾年國家加強金融嚴監管政策，對擔保行業的經營、投資都設置了一系列合規性指標，如擔保行業集中度、融資擔保放大倍數、三類資產比例指標等。以上因素表明，擔保公司為高風險行業、數據處理量大，發展中面臨的挑戰較大，因此對其財務管理提出了更高的要求。

（一）擔保企業財務會計的特點

目前，擔保企業財務會計主要以歷史成本計量為原則，反映企業過去的經濟活動，主要是控制監督活動和會計核算。擔保企業基礎財務會計的內容包括審核費用報銷、付款單據、制作會計憑證、報稅、為股東和上級監管部門提供各種報表等。擔保企業基礎財務會計工作需要符合會計準則、稅務法規、擔保行業監管辦法、財務內部控制、金融企業財務通則等相關規定。基礎財務會計工作體現出重復性強、效率低、耗時多、人工參與度高的特點。

（二）擔保企業管理會計的特點

擔保企業管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動，并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃。擔保企業管理會計應在戰略、預算、成本、營運、績效、風險、投融資等方面發揮作用。各種管理會計工具的運用需結合人工智能相關技術，更好地實現管理會計的目標。

（三）擔保企業管理會計的價值

擔保企業因涉及擔保業務、大額資金的投融資，需要管理會計發揮作用。擔保企業的本質就是管理被擔保人的風險，賺取信息不對稱的收益；被擔保企業日常經營不確定性大，還款能力需保后調查跟進；金融市場瞬息萬變，風險較大，各方面均需管理會計提供更準確及時的信息以供管理層決策、思考，防范公司經營風險、投資風險，獲取一定收益的同時兼顧監管機構的合規性要求。

（四）人工智能背景下擔保企業財務會計向管理會計轉型的必要性

人工智能相關技術在財務領域的運用，可以讓大量基礎性工作的財務員工從繁瑣的業務中解放出來。基礎性的業務具有簡單、重復性強、低附加值、占用大量勞動力的特點。但轉型不代表財務會計工作不重要，而是大部分基礎性財務工作可以通過人工智能來實現。人工智能技術能夠擴展財務工作的邊界，提供多維度的信息，提高數據處理效率和數據分析質量，使財務人員實現更強大的數據處理能力。財務人員與人工智能協作，將使財務人員獲得更強大的工作能力，從而提升企業的精細化管理水平。

二、擔保企業財務會計向管理會計轉型面臨的問題

（一）管理層重視不夠

擔保企業管理層對財務的認識大部分還停留在核算、記賬層面，未充分認識到管理會計的價值，無意愿、無意識提供人力、物力支持，未能提高公司財務工作的智能化水平，未能提供財務會計向管理會計轉型的基礎條件。擔保企業管理層未能充分認識到通過管理會計可以實現公司戰略、主營業務、財務的高效整合。

（二）管理會計信息系統建設薄弱

擔保企業管理會計發揮其作用，需要一整套完善的管理會計信息系統提供數據支撐。在實施信息化建設的同時，擔保企業面臨著信息科技與財務管理一體化質量不高的問題，不能有效促進財務工作效率和效果的不斷提高與創新。一些擔保企業認識到建立一套成體系的管理會計信息系統的必要性，將其導入企業管理中，加快了企業的發展和變革。但由于缺乏足夠的經驗和技能，短期之內，還難以看到預期效果。

一些企業一方面沒有充分理解管理會計的概念、未能獲取成熟的應用實例來模仿、探索和實施；另一方面各個公司所處的細分行業、發展階段不一樣，在實施管理會計信息系統的時候，會遇到較多實踐方面的困難；各家擔保企業在實施方法上也有區別，沒有真正根據企業發展的實際情況來執行，造成了執行質量不高、信息化擴展不足等問題，最終導致擔保企業信息化建設水平還處于比較初級的階段。

（三）人工智能技術的應用處于低水平

目前，擔保企業智能財務應用水平普遍較弱，RPA機器人技術在擔保行業尚未普及，很多企業的財務系統和業務系統還是獨立的信息孤島，財務人員在財務系統進行記賬，財務系統尚未與業務系統形成一體化連接，人工智能等技術的應用更加薄弱。部分擔保企業在發票自動驗真偽、自動批量開具發票、自動生成日常報銷等重復類憑證方面使用了人工智能相關技術。但在準備金計提等較復雜賬務處理、收入確認、報稅、績效考核、財務分析、預算編制、財務風險管控、合規管理等方面還處于辦公軟件的應用階段，人工智能應用較少。

（四）擔保企業管理會計制度不完善

部分擔保企業管理會計制度不完善，體現在未形成管理體系，相關管理會計制度規定不健全、未形成標準的工作流程。管理會計目前靠口口相傳，個人經驗傳遞，無章可循、無規可依。

（五）會計人員綜合素質差、信息化水平弱、轉型方向不清晰

部分擔保企業對會計人才的培訓和評價，把重點放在了會計的基礎知識上，而忽視了會計人員的宏觀決策分析能力、計算機相關技術水平、經濟管理知識、法律素養等方面的培訓。在職財務人員忙于日常的手頭工作，缺乏主動對人工智能、管理會計的了解，缺乏對相關技術和知識的掌握。同時，財務人員對新技術、新工作內容的接受有畏難情緒，主動學習的積極性不夠，缺乏鉆研精神。財務人員一般僅掌握常用的辦公軟件、財務軟件的基本使用技巧，缺乏對人工智能技術的掌握及運用。財務人員也普遍對未來財務轉型方向缺乏清晰的認識，對需要通過何種渠道了解和學習何種技能和知識缺乏認知。

三、人工智能背景下加強擔保企業財務會計向管理會計轉型的策略

（一）從戰略上重視管理會計

財務部門應對公司高管進行管理會計的價值、人工智能技術方面的宣導，使公司高管深刻認識到要從經營管理上臺階、提高經營決策水平、提高核心競爭力的層面看待管理會計，將財務會計向管理會計轉型、人工智能技術在企業財務中的應用提升到公司戰略層面。公司高管應認識到通過實施人工智能技術，完成公司流程的再造，將公司相關制度、規范嵌入流程，完成標準化、結構化的設計，建立統一的規則，可以大量減少人力成本和時間成本，提升公司管理水平。通過技術手段解放出來的人員可以深入到業務一線，逐步過渡和轉崗，成為既懂財務又懂業務的復合型人才，為企業做出更大的貢獻。公司高管應認識到人工智能技術可為管理會計作用的發揮提供技術支撐。

（二）提高數據治理水平

目前，部分擔保企業財務工作還不夠智能，數據結構化程度低、邏輯不清晰、單據電子化程度低，混亂的數據無法被機器識別和處理，前期的數據治理工作任重而道遠。一些擔保企業還沒有足夠動力去推動財務、業務系統深度信息化建設，人工智能對財務人員替代的深度和廣度更多取決于整個公司數據化的發展水平。管理會計不僅需要獲取財務信息，更需要獲取多維度的非財務信息，進行綜合分析，方能體現價值。管理會計的數據管理需要精細到更小的信息顆粒度，如盈利能力分析，管理會計要實現對每一訂單的顆粒度精細到項目、產品、區域、客戶、個人，計算對應毛利、成本費用、獲利能力等。因此必須加強數據治理，使數據標準化、結構化，才能充分應用人工智能技術。同時，擔保企業管理會計信息系統的建設應對不同部門的系統進行統籌規劃，如與控股股東管理會計信息系統、本公司人力資源管理部門、風險管理部門、擔保業務部門、投資部門相應系統的統籌，打通系統與系統之間的隔閡，形成有效信息鏈接。擔保企業應全面消除業務和財務之間的隔閡，使得財務不再僅僅是支持性的部門，而是能夠更深度參與業務決策、戰略制定，同時業務側也可以更加理解和借助財務數據進行更科學有效的經營，最終目的是實現戰略、業務、財務一體化。管理會計信息系統將擁有大量數據，對這些數據進行進一步分析，可以為前端提供大量的信息支持。在與業務部門溝通過程中，提供財務數據對比、特殊情況分析等，幫助業務部門作出科學決策，在成本管理方面提供更好的建議。

（三）充分發展人工智能相關技術

構建一套完善的管理會計信息系統需要大量的數據資源支持，數據空間維度包含了企業的內部與外部，數據時間維度橫跨歷史、現在和未來，數據內容廣度包含財務數據和非財務數據，因而需要大數據、云計算、深度學習和物聯網等人工智能相關技術的深度支持、成熟應用。人工智能相關技術的應用，將促進財務部門作為企業的數據中心，實現會計報表、預算、成本費用等數據整合，成為企業未來戰略規劃中最為重要的數據支撐平臺。未來管理會計的發展是讓數據真實迅速地反饋信息。只有高度智能化的管理會計信息系統方能替代標準化場景下的財務工作，大幅度提高工作效率，使財務工作者騰出更多精力用于預算、預測、分析決策領域，理解業務、深入業務并成為業務的合作伙伴等。

（四）完善管理會計制度建設

擔保企業要重視管理會計相關制度的理論和實踐，使管理會計制度更加體系化、系統化，提高管理會計相關規章制度的可操作性、實用性。加強管理會計制度建設，使管理會計的工作有章可循，有規可依，同時應使制度流程化，將制度嵌入工作流程，用制度管人、用流程管人。管理會計需要建立清晰的管理會計制度，科學設定KPI，讓管理層人員自發地使用管理會計工具。

（五）轉變財會人才教育模式

1.提高財會人員綜合素質

人工智能時代，擔保企業應加強本單位會計人員對管理會計知識的學習和應用，大力培養適用的管理會計人才，要注重會計、金融和計算機專業的結合。在職會計人員，應不斷學習使用人工智能技術，學習管理會計相關知識，從而為公司決策層提供有效信息。為了適應人工智能的大環境，財會人員應該增強自身的信息技術專業素養，積極了解智能化管理會計系統內部的工作原理、操作流程。此外，財務人員的技能還體現在對人工智能的開發和維護方面。外部環境處于動態變化中，人工智能需要不斷維護，以適應實際應用場景的變更。

2.積極主動轉換思想和角色、明確轉型方向

人工智能與會計信息系統相融合，財務工作涉及分析、預測和統籌等方面的工作，這是今后的發展趨勢。因此，財務人員要轉變自己的觀念和角色，把工作重點逐步從會計核算的基本工作轉向管理會計工作。隨著人工智能技術的全面運用，擔保企業的財務會計向管理會計轉型，具有多樣化的發展趨勢，可以成為業務分析師、人工智能培訓人員、投資人才、風險管理專家等。

結語：

人工智能技術的進步推動了企業財務創新和轉型，這是一個循序漸進的過程。未來，財務工作者需要將人工智能作為新工具，保持持續掌握先進技術的學習能力，培養數據思維，提高擔保企業精細化管理水平，判斷并解決復雜商業環境中的各種問題，為企業的戰略服務，為日常經營決策提供更有價值的決策輔助信息。