完善企業財務內部控制的保障措施

企業財務內部控制是企業運營管理中的重要組成部分，不僅關乎企業的運營效率，還影響企業的風險管理和長遠發展。隨著市場競爭日益激烈，企業面臨著越來越大的經營壓力。為了保持企業的穩定發展，提升經營效率，降低財務風險，完善財務內部控制顯得尤為重要。本文分析企業財務內部控制存在的一些普遍問題，并有針對性地提出相關建議：充分利用外部和內部的監督力量、合理開展財務風險管理、借助第三方專業財務力量、加強財務人員培訓與考核激勵，進而為企業完善財務內部控制提供了有益的參考。

企業財務內部控制是企業管理的重要組成部分，完善企業財務內部控制可以降低財務風險并提高企業的運營效率，進而促進企業發展。完善的財務內部控制可以確保企業遵守相關的法律法規和會計準則，避免違法違規行為導致的法律風險和聲譽損失，并能增強投資者的信心，同時有助于培育企業員工的誠信意識、規范員工行為，形成良好的企業文化氛圍，提升企業形象和競爭力。

一、企業財務內部控制的現狀

（一）內外部的監督力量利用不充分

企業內部審計部門或具有類似職能的部門在企業所發揮的監督作用通常并不充分。內部審計部門有些職能受限或資源不足，導致很難對企業內部流程和活動進行有效監督，同時存在著未將對財務風險管理工作的考核及監督納入內部審計的重點工作范圍，導致不能及時發現財務風險管理的不足和漏洞。

媒體和公眾是外部監督的重要力量，但他們對企業的監督往往是有限的，特別是對于那些規模較小、知名度較低的企業。此外，媒體和公眾的監督往往受到信息獲取渠道的限制。政府部門和專業服務機構在一定程度上可以發揮其外部監督的作用，但現狀是企業有時會刻意回避外界的監督，擔心自身財務內部控制的不足狀況被外界所發現。

（二）未合理開展財務風險管理

企業通常在財務風險造成損失或不利影響時才意識到該風險的存在，并進行風險應對，未事前進行財務風險的排查和預防。由于未能按照標準、規定或最佳時間進行充分有效的財務風險識別、評估和控制，導致企業面臨各種潛在的財務風險，進而影響企業經營的穩定性和長期發展。

一般情況下，企業認為完成財務風險的監督與檢查后即意味著財務風險管理的結束，未意識到企業還需要對已經發生的財務風險及相應的解決方案進行總結和分析，未意識到公司需要持續改進財務風險內部控制體系。

（三）未充分借助第三方專業財務力量

企業財務內部控制的主力軍是企業內部人員，但是第三方專業財務力量可以為企業財務內部控制提供額外的保障。第三方專業財務力量無論在專業能力還是人力資源方面，均可以為企業提供多樣性的選擇。在企業自身財務內部控制力量不足的情況下，更應當尋求第三方專業財務力量的協助，以便充分保障企業的內部財務控制質量。

（四）財務內部控制的培訓和激勵力度不足

企業財務內部控制體系的完善離不開財務人員的全力配合。財務人員在企業的日常運營和財務管理中發揮著至關重要的作用。但是，一方面，絕大多數企業認為，財務內部控制是財務人員的職責。另一方面，大部分企業的財務人員忙于日常的財務工作，較少參加一系列系統性、持續性的有關財務內部控制的培訓，導致職責和能力并不對等。同時，對于企業財務內部控制工作更多強調責任，對于積極配合企業財務內部控制工作人員的有關激勵卻很少。

二、完善企業財務內部控制的保障措施

（一）充分利用內部和外部的監督力量

首先，企業應當充分利用內部的監督力量。公司應充分發揮內部審計部門或具有類似職能機構的監督作用，將財務風險管理工作的考核及監督納入內部審計的重點工作范圍。內審部門應對公司的財務風險管理體系進行定期審計，監督其運行情況，對于發現的問題需跟蹤并進行整改。內部審計部門除了監督企業相關部門對日常業務的處理外，還需要對企業各部門涉及的財務風險進行檢查，對企業重要業務和新業務的會計及稅務處理工作進行重點監督，以排查企業經營活動中可能存在的財務風險。同時，企業內部審計部門應協助分析財務風險產生的原因，指導企業不斷提高財務風險管理的能力。

其次，企業還應當合理利用外部的監督力量，例如通過政府部門的監督工作或聘請專業服務機構來監督并深挖企業其他潛在的財務風險和企業內部管理的不足之處，督促企業借助外界監督力量來提高企業的財務風險管理水平。

（二）合理開展財務風險管理

1.做好財務風險自查工作

在當今復雜多變的商業環境中，自查財務風險對企業而言日趨重要。企業通過自查可以發現自身在財務內部控制中不規范的地方，通過及時合理的修正，讓企業避免某些財務風險。在進行財務風險自查時，應注意以下兩個方面。

第一，財務風險自查應定期進行。企業應定期對自身的有關財務事項進行自查，例如，每個月自查公司的業務安排、流程處理、賬務處理、稅務申報和稅收優惠享受情況等方面的內容，盡早發現可能存在的財務風險，進行有效防范。定期自查后，應建立跟蹤機制，將自查發現的問題和需整改的地方落實到具體的責任人，由相關責任人定期匯報相關工作進展情況，直至問題解決或不足的地方整改完畢。除了每個月定期自查外，在每年的年度財務結賬之前，企業應重點核查自身所得稅相關的稅務風險，防止在第二年年初進行企業所得稅匯算清繳時才發現問題，導致出現跨年度賬務處理錯誤等情況。在年度結賬之前，企業應結合自身的實際情況，重點核查以下幾個方面的情況：成本費用是否均已取得合法發票或票據；工會經費是否已取得專用憑證；是否存在非特殊工種的商業保險無法稅前扣除情況；支付的無法稅前列支的關聯方企業管理費是否已計提相應的企業所得稅；各類收入是否已按法規要求準確入賬等。通過每年年底的重點核查，降低企業所得稅這一核心稅種的稅務風險。同時，通過各稅種之間的勾稽關系也能避免一部分增值稅等其他稅種的稅務風險，從而更全面地發現其他財務風險。

第二，財務風險自查應全面。企業進行定期的財務風險自查時，還應當注意自查的范圍要全面，避免遺漏有關財務風險點。可以按企業涉及的稅種進行全面的財務風險自查，也可以按企業涉及的業務進行全面的財務風險檢查，還可以逐一排查與企業各個部門有關的財務風險。

在進行全面的財務風險自查時，除了重點核查特殊事項和特別業務的財務風險外，也應注重日常賬務處理和日常業務流程中可能隱藏的財務風險隱患。企業每一次的財務風險自查，都應當詳細記錄自查的具體內容，做好待辦事項的跟蹤管理工作，并做好有關文檔的歸檔工作。在下一次自查工作開始前，應提前審閱上一次自查的文檔資料，復核前期財務風險點的整改結果，以提高新一輪自查工作的效率和效果。

2.持續改進財務風險管理工作

進行監督與檢查后并不意味著財務風險管理的結束，企業還需要對已經發生的財務風險及相應的解決方案進行總結和分析，并對財務風險管理制度、財務風險內部控制體系進行改進。具體可以通過以下幾項措施改進財務風險管理工作。

第一，企業財務部門和管理層應組織專題會議討論公司近期發生的財務風險，查清風險產生的原因，檢查并記錄導致該財務風險的關鍵因素。需要特別關注哪些是由于財務風險管理不完善而導致的財務風險，記錄并重點改進財務風險管理中的不足和缺陷。

第二，管理層和內部審計部門需要對企業風險管理機制的整體運行效果進行定期的評價和改進跟蹤。具體需要對風險的識別和評估體系、預警機制、應對和控制機制等進行穿行測試，評價穿行測試的結果以及實際運行的效果，發現并分析未能實現預期效果的具體原因。

第三，根據已查明的原因落實相應的整改責任人，進一步修正并完善公司的風險管理機制。對財務風險有關問題的改進和解決，可以按部門為單位進行責任分配，并落實到部門中的具體責任人。財務部門主導識別并評估財務風險可能產生的影響，并提出相應的應對措施，具體責任人主導對已查明問題的稅務風險進行相應的整改。

第四，存檔完整的資料并記錄財務風險管理實際案例的經驗和教訓。企業需對歷年來的財務風險管理情況進行記錄，對企業實際發生的或發現的各類財務風險進行詳細分析，并對企業采取的應對措施以及效果進行記錄，總結經驗和教訓。

（三）借助第三方專業財務力量

會計事務所等專業財務人員具有豐富的財務專業知識，且資深的財務人員一般服務過各類企業，擁有各行各業的財務實踐經驗，因此這些財務人員可以為企業提供既全面又專業的財務相關服務。企業如果在財務工作中出現人員短缺的情況，可以通過聘請專業財務人員來提供服務。此外，企業還可以聘請專業財務機構提供以下服務。

第一，可以由專業的財務機構提供財務與稅務法律法規的解讀和培訓服務。企業的財務人員除了自行到政府相關部門的官方網站查詢并學習相關法規外，對于一些新出臺的財務與稅務法律法規，還可以由財務機構提供專業的解讀和培訓服務，以便充分理解并掌握法規條文的深層含義，避免出現理解錯誤或者理解不到位的風險。企業也可以根據實際經營的需要，邀請知名的專業財務機構為企業管理層和各相關部門提供有關培訓。

第二，可以由專業的財務機構提供咨詢和答疑服務。在企業的實際經營過程中，往往會遇到各種各樣的稅務問題，企業與專業財務機構簽訂長期的咨詢和答疑服務協議，企業有關人員可以及時向專業財務機構的財務或稅務專家進行咨詢，處理相關財務或稅務事宜，這將大幅降低相關財務風險。同時，服務協議中應要求專業財務機構通過書面的形式答復企業有關的咨詢內容，并規定在收到咨詢問題后的一定期限內提供書面答復的資料。這樣，一方面可以讓企業及時收到專業人士的答疑或建議；另一方面，相關書面的答復可以作為企業的資料文件進行存檔，以備后續遇到類似問題時作為參考，也避免同樣的問題被重復咨詢，減少不必要的咨詢費用支出并提高風險管理的效率。

第三，可以由專業的財務機構提供代理記賬、代理報稅和稅收籌劃服務。企業根據需要可以將全部或者部分的記賬及報稅業務外包給第三方專業服務機構。這樣既可以減少企業辦理此類業務容易出錯的風險，也可以減輕財務人員的工作壓力，提高工作效率，將有限的時間和精力放在處理擅長的其他財務工作內容上。合理的稅收籌劃可以降低企業的稅負，減輕企業的負擔，實現企業利益最大化。企業在開展新業務或者重大業務時，可以聘請專業的財務機構進行財務評估和納稅籌劃，降低企業財務和稅務處理的風險。

（四）加強財務人員培訓與考核激勵

財務人員是企業財務內部控制的核心力量。企業應加強對財務人員的培訓和管理，提高他們的專業素養和職業道德水平。通過培訓，使財務人員掌握先進的財務管理理念和技能，熟悉內部控制的相關制度和流程。同時，應建立健全考核激勵機制，對財務人員的工作績效進行定期評估，激勵他們更好地履行職責。具體可以通過以下方式進行。

首先，公司應當建立財務人員的培訓機制，培訓內容理論與實踐相結合，具有實用性，以保障財務內部控制機制更加有效地運行。培訓的內容可以是與財務、業務有關的理論、法規和實操等，從而促進公司更好地完善財務內部控制工作。

其次，企業財務人員的培訓應是持續的、有針對性的，具體可以按以下步驟進行：第一步，人力資源部門和財務部門共同制定企業的年度財務培訓計劃，將會計與稅收政策解讀、稅收籌劃知識、財務與稅務專題培訓等內容納入培訓計劃中。第二步，人力資源部門根據年度財務培訓計劃以及各部門提出的其他特定財務專題培訓需求，尋找合適的培訓機構，并組織安排相關財務培訓課程。第三步，培訓課程結束后，人力資源部門對參加培訓的人員進行問卷調查，收集相關意見，同時組織考核，考核參訓人員經過培訓后對理論以及實操能力的掌握程度。對考核優秀的員工進行獎勵并頒發榮譽證書，對考核不達標的員工應要求其重新學習直至考核合格。

最后，企業財務內部控制不只是財務部門的工作職責，而是企業全體員工需要參與的工作事項。為了避免企業構建的財務內部控制機制華而不實或流于形式，企業一方面要根據內部控制機制實際運行效果對其進行及時調整和完善，另一方面要建立企業財務內部控制的考核激勵機制。對于積極配合公司財務內部控制工作、發現問題并及時上報的員工給予表彰和獎勵；對于財務內部控制有關事項不作為或亂作為并給公司帶來風險及損失的員工給予通報批評并追究責任。企業通過建立財務內部控制考核激勵機制，讓全體員工更積極、更謹慎地對待工作，讓企業管理層更深入地了解企業財務內部控制機制的運行情況，從而使企業自上而下有效推進相關工作。

結語：

完善企業財務內部控制對于保障企業資產安全、提高會計信息質量、確保管理方針貫徹執行、控制成本以及預防錯誤和弊端等具有重要意義。因此，企業應重視財務內部控制的建設和完善，通過充分利用外部和內部的監督力量、合理開展財務風險自查工作、持續改進財務風險管理、借助第三方專業財務力量、加強財務人員培訓與考核激勵等一系列保障措施，強化財務內部控制，為企業可持續發展提供有力保障。