優化營商環境視角下遼寧省小微企業納稅服務研究

遼寧省小微企業納稅服務現狀

（一）遼寧省小微企業情況

小微企業在城市經濟體系中扮演著重要角色，以其龐大的數量、高度的適應性以及迅速的市場響應能力，對社會穩定、民生改善、創新激勵以及經濟繁榮發揮著重要作用。小微企業作為最活躍的市場主體之一，不僅是就業市場及經濟韌性的核心支撐，也是構成供應鏈完整性和創新創業活力的重要一環。

遼寧省是我國東北地區的重要工業基地，也是小微企業大量聚集的地區之一。在遼寧，小微企業是推動當地經濟發展和就業，以及支持創業的主體力量，特別是在當前經濟轉型和結構調整的關鍵時期，小微企業格外需要政府的重點關注和政策扶持。

根據遼寧省市場監管局發布的2023 年數據報告，小微企業在全省企業構成中所占的比例超過了90%。其中，私營企業是小微企業的主力軍，在小微企業中占比同樣超過90%，而它們的注冊資本總和也接近全部注冊資本的90%。此外，第三產業成為了遼寧省小微企業的主要領域，參與第三產業的小微企業數量占到了全部小微企業的70%以上。總體而言，遼寧省的小微企業整體活躍度比較高。

（二）遼寧省小微企業稅收政策環境

近年來，遼寧省積極回應國家政策，深入落實中央關于支持小微企業發展的戰略規劃，推出了一系列具有針對性和普遍性的稅收優惠措施，旨在減輕小微企業的經營壓力，激發市場活力和社會創造力。

2022年，國務院發布了《關于進一步加大對中小企業紓困幫扶力度的通知》，財政部、國家稅務總局也聯合下發了《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》，這一系列惠企政策為小微企業解決困難、減輕負擔，增強了企業內部生產動力與創新能力。為深入貫徹黨中央、國務院的助企紓困決策，確保經濟與就業的穩定性，遼寧省政府研究出臺了《遼寧省減輕中小微企業生產經營負擔的若干措施》，旨在進一步減輕中小微企業生產經營負擔。

此外，為了幫助小微企業充分利用現行稅費優惠政策，遼寧省財政廳在2023年對現行稅費政策進行了梳理，編寫發行了《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指導手冊》，供廣大小微企業和個體工商戶免費查閱和使用。

根據國家稅務總局遼寧省稅務局發布的數據，在落實小規模納稅人增值稅減免政策方面，從2023 年1 月至11 月，遼寧省為小型微利企業減免所得稅達28.5 億元，惠及納稅人近10萬戶；在實施個體工商戶減半征收經營所得個人所得稅方面，全省累計減稅1.8億元，惠及的納稅人超過10 萬戶。遼寧省深入落實稅費減免政策，不僅為中小企業參與市場競爭和可持續發展提供了強大支撐，而且進一步促進了市場活力，為經濟得高質量發展注入了新的動力。

（三）遼寧省小微企業納稅服務相關舉措

為持續優化稅收營商環境，遼寧省政府致力于打造全面的納稅服務體系，深入了解納稅人關心的熱點和需求，全面檢視稅收管理和服務中存在的不足之處，持續推進稅務系統“ 放管服”改革，以提升納稅人的滿意度。在此過程中，地方政府增強了對小微企業納稅服務的支持力度，擴充了納稅服務設施和人力資源，從而提高了稅務機關的服務質量和效率。同時，地方稅務部門積極提供專業的納稅咨詢服務，設立稅務咨詢熱線及在線服務平臺，為小微企業解答納稅相關問題，提供專業的稅務指導和政策解讀，幫助小微企業降低稅務風險，并提供量身定制的解決方案。

為了更好地滿足納稅服務需求，當地政府推行了電子化納稅服務，建立了電子申報系統，使小微企業能夠更便捷地進行納稅申報和繳納。與繁雜的紙質申報流程相比，電子化納稅服務簡化了納稅步驟，顯著提高了辦稅效率。地方政府也在積極探索建設數字化納稅服務平臺，提供在線申報、查詢和繳納稅款等服務，方便小微企業網上納稅。此外，通過數字化納稅平臺，政府能夠更加有效地監測稅收情況，提前預警和及時應對可能出現的問題。

（四）遼寧省小微企業納稅服務面臨的問題

一是納稅服務供需不匹配。隨著社會的發展和服務水平的提升，小微企業對納稅服務的需求越來越傾向于個性化和精細化。遼寧省當地小微企業數量眾多，服務依賴性較強，因而需要建立一支專業的稅收咨詢隊伍，以滿足小微企業具體化、個性化的納稅服務需求。二是納稅服務的信息技術支持不足。目前，網上納稅平臺在業務覆蓋范圍、系統穩定性、互聯互通性以及納稅信息共享方面仍有提升空間。三是小微企業財務管理人員短缺，導致這些企業在稅務申報和繳稅過程中消耗過多的時間和精力。四是小微企業受自身規模的限制，在信息獲取上存在障礙，因而理解、適應和應用稅收政策存在一定困難。許多小微企業無法準確掌握自己應申報的稅種、稅率和相關減免政策等，這可能導致其在納稅過程中存在誤解和遺漏。

遼寧省小微企業納稅服務的優化對策

（一）強化針對小微企業的稅收宣傳

稅收宣傳的目的是提高小微企業對稅收政策及相關法律法規的認識。部分小微企業主在稅收政策及法律法規方面存在知識盲點，缺乏相關的納稅知識。稅收宣傳可以通過各種渠道和媒介，向小微企業主普及稅法、納稅申報流程等相關知識，幫助他們全面了解納稅義務和自身權益，避免因不了解政策而引發的法律風險和經濟損失。

稅務部門可以利用稅收大數據為小微企業精準“把脈”，提高宣傳內容的針對性和實用性。鑒于小微企業的特點和需求各異，稅收宣傳應根據企業所處的行業、規模、地域等因素分類和定制。例如，根據各行業特點提供專業化的稅務指導和案例分析，針對企業常見的納稅問題提供政策解答和示范操作；為小微企業“ 私人訂制”稅收優惠政策一覽表，總結并列舉常見的納稅問題和難點，同時提供具體的解決策略和操作指南。稅收宣傳應涵蓋針對不同行業的稅收政策解讀、對常見誤解的澄清、詳細的納稅申報和繳稅流程說明，以及闡釋增值稅和社保費等稅收減免優惠政策等。此外，稅務部門應利用新媒體渠道拓寬宣傳范圍，加大稅收宣傳力度。

（二）利用涉稅數據提供個性化服務

利用涉稅數據，企業可以全面了解自己的納稅情況。通過收集并分析納稅數據，可以獲取納稅人的納稅記錄、申報詳情、稅款繳納情況等。這些數據可以客觀反映納稅人的納稅狀況和風險點，協助納稅人全面管理自身的稅務狀況。稅務部門應以小微企業的需求為導向，利用涉稅數據提供個性化的納稅服務。例如，結合涉稅數據加強對小微企業的市場調研及需求分析，為小微企業出具詳細的分析報告，并提供專業建議，指導企業完善納稅策略并合理管理稅務事務，以實現最優的稅收效益。稅務部門還可以基于小微企業的實際情況，解答企業在納稅方面的咨詢，幫助企業深入理解并遵守稅法規定，增強企業的納稅合規性。

不僅如此，新興的數字技術也為改善稅收營商環境注入了新動力。目前稅務部門對稅收大數據的應用主要集中在基礎的數據查詢、篩選和比對等操作上。大量稅務信息未被充分挖掘和利用。隨著大數據、云計算、人工智能等前沿科技在稅務領域的深入應用，稅收數據分析正逐步實現常態化，這不但增強了稅務部門的執法和服務能力，也使得“智慧稅務”朝著更精確和可持續的方向發展。

（三）構建智能化納稅服務平臺

稅務部門可以利用云計算、大數據和人工智能技術，打造一個綜合性的智能納稅服務平臺。通過整合多項納稅服務功能與數據資源，該平臺能夠提供一體化的納稅服務體驗，涵蓋納稅申報、繳稅、稅務咨詢及查詢等服務。用戶界面設計應直觀易用，便于操作，確保小微企業用戶能迅速熟悉和使用。同時，平臺應支持企業信息的在線輸入和自動識別功能，減少人工操作和納稅數據重復輸入，從而提高工作效率和數據處理的準確性。稅務部門應加大對電子稅務平臺的開發力度，優化各模塊功能，進而提高平臺的穩定性和智能化水平，確保滿足小微企業的所有納稅業務需求。同時，建立智能客服系統，運用自然語言處理技術，提供24小時在線咨詢服務。針對小微企業的行業特點和經營狀況，智能納稅服務平臺將提供個性化的納稅指導和針對性的優惠政策信息。

（四）加強專業化人才培養

隨著稅收信息化的不斷發展，當地稅務部門在提高其數字化能力方面，必須重視信息化專業人才的培養和引進。一方面，要加強對在職人員的信息技術培訓，提升其數字技能。為此，稅務部門可以與高校及職業培訓機構建立合作關系，開設針對納稅服務信息化的專業課程和培訓班；定期組織稅務工作人員參加專業技能培訓，提高其業務水平和服務質量；引入國際領先的稅務管理理念，通過案例學習、模擬操作等手段，增強稅務工作人員的實際操作技能；鼓勵他們持續學習并通過專業資格認證，以提升個人職業素養。另一方面，稅務部門應積極招募信息技術專業人才，以助力稅務工作向“互聯網+稅務”模式轉型。人工智能、大數據分析等現代技術手段能夠大幅提高稅務服務的智能化水平，有效減輕稅務工作人員的工作壓力。

基金項目：遼寧省社會科學規劃基金項目“‘放管服’背景下數字賦能遼寧省稅收營商環境優化研究”，項目編號：L22CGL002。

作者單位：大連財經學院商學院、大連東軟信息學院信息與商務管理學院