先進制造業企業可以享受增值稅加計抵減政策嗎等11則

先進制造業企業可以享受增值稅加計抵減政策嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023 年第43 號）規定：“一、自2023 年1 月1 日至2027 年12 月31 日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱先進制造業企業是指高新技術企業（含所屬的非法人分支機構）中的制造業一般納稅人，高新技術企業是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32 號）規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定?！?/p>

增值稅小規模納稅人年應征增值稅銷售額標準為多少？

答：根據《財政部國家稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33 號）規定：“一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下?！?/p>

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43 號）第二條規定：“增值稅納稅人（以下簡稱‘納稅人’），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（以下簡稱‘規定標準’）的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12 個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱‘應稅行為’）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額?！?/p>

企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款多于或少于應繳企業所得稅稅款的，應當如何處理？

答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63 號）第五十四條規定：“企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款?！?/p>

二、根據《國家稅務總局關于企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021 年第34 號）第二條規定：“納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款?！币约暗谌龡l規定：“本公告適用于2021 年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。”

企業所得稅匯總納稅，總分機構如何計算分攤稅款？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012 年第57 號）第十三條和第十四條規定：“總機構按以下公式計算分攤稅款：

總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

分支機構按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例”。

跨地區經營匯總納稅企業如何辦理匯算清繳手續？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規定：“第十條匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅?！?/p>

居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的情形有哪些？

答：根據《財政部國家稅務總局關于延續實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023 年第32 號）規定：“2024 年1 月1 日至2027 年12 月31 日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外?！?/p>

個體工商戶個人所得稅減半政策如何享受？

答：根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023 年第12 號）第二條規定：“個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

……

第七條規定，本公告自2023 年1月1 日起施行，2027 年12 月31 日終止執行。”

居民個人在多處提供不同項目的勞務分別取得勞務報酬所得，是否需合并計算個人所得稅？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條規定，勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

居民個人在多處提供不同項目的勞務分別取得勞務報酬所得，預扣預繳稅款時，分別以收入減除費用后的余額為收入額計算應預扣預繳稅額；其辦理年度綜合所得匯算清繳時，將勞務報酬所得并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

現行小型微利企業的企業所得稅優惠內容是什么？

答：一、根據《財政部國家稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2022年第13號）和《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第12號）文件有關規定，自2022 年1 月1 日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100 萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、根據《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第6號）和《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第12號）文件有關規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點？

答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018 年第62號）第六條規定：“非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》?！?/p>

專項附加扣除有未享受的怎么辦？

答：根據《國家稅務總局關于修訂發布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2022 年第7 號）規定，一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3 月1 日至6 月30 日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。

（武瑞納解答）