基于C區財政“同級審”項目質量的審計研究

財政“同級審”是法律賦予各級審計機關的職責，近年來各級審計機關在項目實施的方式方法上進行了有力有效的探索，旨在確保財政資金合理使用，不斷促進財政資金提質增效。本文對C區“同級審”項目的做法進行剖析，對存在的問題提出針對性的改進措施，以期為地方“同級審”工作提供參考借鑒，推動審計機關不斷提升履職能力，更好地服務于經濟社會的高質量發展。

財政“同級審”是財政審計的核心任務，對國家治理體系的完善和社會發展具有至關重要的作用。C區所在省份十分重視“同級審”工作，在已有的“1+N”基礎上，創新形成更具地方特色的“1+N+M”融合式審計模式，取得了一定的審計成效，但在審計深度及廣度等方面還有很大的提升空間。如何從根本上解決審計人員與任務分配、技術應用與審計質量之間的矛盾，是提高地方各級財政審計質量、強化審計機關履職能力的關鍵路徑。本文以C區財政“同級審”現狀為研究對象，著眼于審計工作新要求，深入淺出地分析存在的問題及原因，并據此提出一系列切實可行的對策建議，以期不斷提升地方各級財政同級審計工作成效，更好地滿足地方經濟高質量發展的高目標和新期待。

一、開展現狀

最新修訂的《中華人民共和國審計法》對預算執行審計作了新的詮釋，規定中包含審計機關對下級政府及對本級政府審計兩個層次的內容，即財政“上審下”及“同級審”。“同級審”是政策性更強、涉及面更廣的綜合性審計項目。一般以提升財政資金效益為目標，重點強化預算約束，加強政府預算管理，促進建立健全現代財政制度，強調事中監督。

以C區財政“同級審”為例，歷來由單位負責人擔任審計組長，每年向區人大匯報，接受上級審計機關審定并進行項目質量檢查，是全局過去一年審計工作的重要內容，是考驗全局審計能力水平的重頭項目。從項目立項至整改公示，時間跨度長達一年半左右，時間節點環環相扣，不能有任何拖沓及延誤。

近年來，C區審計機關不斷增強責任意識，認真學習研究《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國預算法》等相關法律法規，提前謀劃，精心組織，以財政預算執行審計為主線，結合專項資金、重大政策落實、部門預算執行等多個審計項目，應用數字分析等多種審計方法，探索實施地區特色的“1+N+M”審計模式。

在審計原則方面，堅持做到微觀與宏觀、收支與效益、近期與遠期相結合，側重宏觀層面近期財政資金的使用效益，專注潛在性、趨勢性和普遍性的問題，確保審計機構的職能得到充分發揮。在審計范圍方面，深入開展全流程探究，積極向區政府及區人大征詢意見，廣泛吸納民間智慧和聲音，從歷年工作中選取關鍵、熱門和棘手的問題，努力實現“1+1>2”的效果。

如C區對某重點街道的民生投資項目進行延伸審計，發現某醫療合作項目進展嚴重滯后、長期占用國土資源等問題；定期對科教農環等行業開展部門預算執行審計，提出項目整合、資源共享、德育培訓先行等建議；對事關全區發展大局的地方隱性債務進行關注，全面促進債務審計工作向縱深推進，為防范化解重大債務風險貢獻智慧和力量。

二、審計成效、存在問題及原因剖析

（一）審計成效

C區審計機關牢牢把握計劃、實施、報告及整改四大審計環節，推動審計視角向本級政府經濟社會運行的重要領域不斷延伸，扎實推進“同級審”工作的“質”與“量”。通過“走出去學”“請進來教”等方式，探索實施數據分析“洋辦法”，升級改進傳統查賬“土辦法”，加大對部門預算執行情況的審查力度，努力揭示基金投資增保值、數字化平臺建設及惠企專項資金績效、醫療輔具設備管理等方面的問題；預算部門重點延伸審計數量由3個上升至17個，發現的問題數量明顯增加，共查出非稅收入未及時入庫、專項債券使用緩慢、防疫物資閑置等31個問題，涉及不規范資金32.43億元，提出審計建議25條（詳見表1）。

就2023年審計情況來看，C區審計機關在防疫物資、停車場管理及就業補貼發放等方面進行了深入調查研究。通過審計監督，強化了對預算資金的管理，確保了公共資金的規范使用，促進增收節支8.16億元，制訂和完善相關制度16項，為政府決策提供了有力的數據支持和建議。

（二）存在問題及原因剖析

C區審計機關堅持與時俱進，將審計監督與人大監督貫通協同，為實現預算審計全覆蓋目標打下堅實基礎。但就目前情況來看，在C區本級及部門預算方面揭示問題的數量仍然不多，在發現問題的深度和廣度上仍有提升空間，存在的主要問題及原因如下。

1.梯隊年齡失衡，審計創新不足

我國審計機關成立時間相對較晚，加之地方財政財力有限，公務員編制較少。審計工作專業性強、人員流動小、交流困難，難以得到新鮮血液的及時補充，年齡結構不合理。隨著時間的推移，這一問題愈發突出。目前地方各級審計機關工作人員年齡結構普遍存在老齡化現象，年輕審計人員偏少，沒有形成合理的梯隊，存在青黃不接、斷檔缺位現象，影響了隊伍的活力和創造力，在適應新技術、新方法方面存在困難。

C區審計機關正式及借聘人員合計21人，40歲及以上14人，占比66.67%，35歲以下僅為5人，審計梯隊年齡失衡。出于審計工作連續性和穩定性等綜合考慮，“同級審”工作常年以科室為單位，具體負責審計的人員不超過3人，對審計視野的開拓和審計經驗的傳承不利，難以提升“同級審”工作的質量。

2.臨時任務較多，審計負重前行

我國地方各級審計機關實行雙重領導體制，需要同時兼顧上級審計機關的業務指導及地方政府的行政領導，這種體制導致審計機關在執行監督職責時獨立性受限。地方各級審計機關需要對本級財政資金使用、政府投資項目、國有資產管理等多個領域開展審計，同時還需有效完成本級政府及審計條線的臨時性、應急性任務，審計任務繁重，極大地考驗著審計機關的工作能力。

C區審計機關在制定2023年“同級審”工作方案時，優先以年度項目計劃為基礎，在項目實施期間，當臨時接到專項檢查通知時，再進行工作安排。為不留隱患，該單位對以往審計項目整改情況進行了全面自查自糾，工作重心發生了明顯轉變，審計力量無法集中。項目組所有人員均處于交叉使用狀態，個別人員甚至需要兼顧三個以上事項的內容，真正從事該項目的人員實際不超過3人。原本精心謀劃的實施計劃因審計力量不足而調整縮減，雖取得了一定成效，但部分專項調查的審計力度還不夠。

3.系統功能不全，審計面臨挑戰

目前，我國在金融、零售、教育、醫療、制造等多個行業已實現了數字化轉型，加快數字化發展，已經成為推動中國經濟高質量發展的新動力，在新形勢下，審計工作面臨著新的挑戰。為盡快推進數字化進程，全面構建審計監督免疫系統，審計條線投入了大量的人力、物力和財力。

一方面，C區所在省份全面加強了數字化審計投入，在提高效率、減少盲區、降低成本等方面取得了一定成效。但從工作現狀來看，審計系統存在更新維護緩慢、操作過于復雜等弊端，僅僅發揮了公文流轉功能，對于人少任務重的地方各級審計機關來說，無疑是增加了額外工作量，審計組仍然更多地依賴于傳統的審計方法；另一方面，C區積極響應上級單位要求，逐年擴大預算管理規模，最大程度地將區級部門單位納入到預算管理一體化建設中。由于起步較晚，三年內C區共對34個預算單位進行了延伸審查，審查覆蓋率累計已達60.7%，但與審計全覆蓋目標仍有一定距離。

三、優化對策

（一）優化人才結構，提升專業素養

一是改革人事制度。放寬對年輕審計人員招聘的限制，吸引有活力、有創新精神的年輕人加入，以優化年齡結構。同時，增加編制和預算，爭取更多資源，為招聘和留住人才創造條件；二是推動審計職業化建設。制定明確的職業準入標準，提高審計工作的專業性和權威性，加強對現有審計人員的培訓，尤其是對新技術、新方法的培訓，以提升整個隊伍的專業能力和適應性；三是建立更靈活的人才流動機制。加強與其他部門如財政、紀檢部門等的協作，促進審計人才的合理流動和優化配置，形成工作合力，提高審計效率。同時，提高審計人員的待遇，改善工作條件，吸引更多優秀人才加入。

（二）提升管理效能，滿足審計需求

一是建立風險評估機制及任務優先級評估體系。對可能出現的臨時任務進行預測和管理，減少緊急情況的發生，確保緊急且重要的任務得到優先處理，合理規劃人力資源，包括臨時人員的調配和專業人才的引進，以適應工作量的波動；二是建立過程質量管控機制。加強與其他政府部門的協作，爭取上級政策和財政支持，減輕單一部門工作壓力。審前上下聯動充分調研，審中嚴格落實現場管理，審后認真把關報告及整改，通過“以審代訓”“主審競聘”等方式，帶領新人參與審計全過程，積極構建審計工作質量管控新格局；三是完善績效考核體系。加強對審計人員意識形態教育，提高審計人員的工作積極性和忠誠度，鼓勵審計人員高效完成任務。

（三）健全系統功能，迎接時代挑戰

一是建立反饋和持續改進機制。充分做好調研及分析工作，廣泛征求各級審計機關對工作的具體需求，為數字化系統的持續優化和升級提供支持與指導；定期收集用戶反饋，及時調整和完善審計系統，確保系統能夠更好地服務于審計工作；二是加強合作與交流。與信息技術專業人員加強溝通，確保系統設計與審計實踐緊密結合，提升系統的實用性和有效性；強化審計人員的信息技術培訓，提高他們運用系統進行審計工作的能力；三是不斷適應審計需求。通過模塊化設計和開放式架構增強系統的可擴展性和靈活性，快速適應審計需求的變化和新技術的集成。提供用戶自定義功能，進行持續的技術更新，確保審計人員能夠根據具體任務配置系統，同時保持系統與最新技術標準的同步。通過靈活的數據管理、硬件擴展以及定期的需求評估，確保系統能夠高效處理多樣化的數據，并持續滿足審計工作的實際需求。

結語：

本文深入探討了地方各級審計機關在“同級審”工作中遇到的問題，并提出了相應的解決對策。通過對問題的系統分析發現，盡管審計機關存在人力資源緊張、臨時任務繁重、系統功能不足等諸多挑戰，但通過一系列創新和改進措施，可以顯著提高審計工作的效率和質量。本文提出的對策包括優化人才結構、提升管理效能，健全系統功能、提升審計人員專業能力、加強部門間協作等，旨在為地方各級審計機關提供一個全面改進工作的框架。希望這些對策不僅有助于解決當前存在的問題，也為未來可能遇到的新挑戰提供應對策略。

審計工作作為國家治理體系的重要組成部分，其重要性不容忽視。地方各級審計機關的工作質量和效率直接關系到地方經濟的健康發展和社會公平公正。因此，持續推動審計工作的創新和改進，不僅是對審計機關自身能力的提升，更是對國家治理體系和治理能力現代化的有力支持。我們期待，通過不斷的努力和實踐，地方各級審計機關能夠克服困難，發揮更大的作用，為建設更加透明、高效的政府管理體系做出更大的貢獻。