企業(yè)會計核算中納稅籌劃的應用研究

在我國發(fā)展社會主義市場經濟的過程中，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，很多企業(yè)開始優(yōu)化會計核算工作方法，通過多種途徑減少企業(yè)運營成本，增強綜合競爭力，在市場發(fā)展中占據更高的份額?；诖?，許多企業(yè)都會進行納稅籌劃減輕稅收負擔，實現涉稅零風險，更加科學合理地安排和籌劃經濟活動。文章簡要概述納稅籌劃的作用和原則，對其在企業(yè)會計核算中的應用進行探討，并且提出增強納稅籌劃成效的措施，為提高企業(yè)的綜合經濟效益奠定良好的理論基礎。

會計核算作為企業(yè)生產經營的要點，要求有關人員采取科學合理的措施核算企業(yè)在各個方面需要花費的成本，以專業(yè)的會計核算方法減少資金浪費。在會計核算中應用納稅籌劃可以提高企業(yè)的投資理財質量?；诖?，企業(yè)需要在現有的基礎上轉變會計核算理念和方法，以納稅籌劃作為要點，明確目前的市場狀況，充分提高會計核算質量及效率，加快企業(yè)持續(xù)發(fā)展的步伐。

一、納稅籌劃在企業(yè)會計核算中的作用

第一，提高企業(yè)會計核算能力。會計核算人員要達到精細化核算要求，還要全面解讀稅務政策，才能夠充分體現納稅籌劃的作用。在企業(yè)領導層和管理人員的監(jiān)管下，會計核算人員要提高自身的數據分析能力、稅務規(guī)劃能力、報表編制能力等，從多個方面滿足納稅籌劃的要求。

第二，增強企業(yè)納稅意識。在以往的會計核算當中，少數企業(yè)通過逃稅的方式提高經濟效益水平，違反了國家相關規(guī)定，損害了國家利益。納稅籌劃作為一種合理的避稅行為，可以有效減少企業(yè)的稅費成本，防止企業(yè)逃漏稅，促使企業(yè)負責人產生更強的納稅意識，在確保企業(yè)健康發(fā)展的同時防止損害國家利益。

第三，實現企業(yè)經濟利益最大化。納稅籌劃可以減少不必要的成本支出，以更加合理的方式降低稅負，還可以借助政府部門提供的稅收優(yōu)惠政策提高自身的經濟水平，減少資金外流，以更低的企業(yè)生產經營成本實現企業(yè)經濟利益最大化目標。

二、企業(yè)會計核算中納稅籌劃的原則

（一）經濟性

納稅籌劃的本質是通過整合及管理涉稅方面的業(yè)務減少經營成本，防止不必要的資金支出。進行納稅籌劃，需要明確自身的稅務身份和稅種，明確自身屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要關注并且利用國家與地方政府的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負，提高企業(yè)的盈利能力。納稅籌劃經濟性原則要求企業(yè)合理安排資金流，防止在稅務檢查過程中因資金流異常引發(fā)稅務風險，同時尋求專業(yè)稅務咨詢機構的幫助，提供更加符合企業(yè)實際發(fā)展需求的個性化稅務籌劃方案，在合法合規(guī)的前提下降低稅負，提高企業(yè)總體盈利能力。

（二）合法性

納稅籌劃合法性原則要求工作人員嚴格遵循稅法規(guī)定進行籌劃，保證企業(yè)會計核算納稅籌劃的科學性及規(guī)范性，保證稅收優(yōu)惠的合法利用，依法享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策，尤其是需要以真實的經濟業(yè)務作為依據，不能虛構交易，否則會給企業(yè)的發(fā)展造成較大的負面影響。根據納稅籌劃合法性要求來看，有關人員要在規(guī)定時間內按照相應的程序如實申報納稅，依法進行稅務登記和相關備案手續(xù)，采用符合稅法規(guī)定的會計方法進行核算，不能以任何形式進行欺詐或者逃稅，這樣才能夠充分保證納稅籌劃的合法性。

（三）前瞻性

前瞻性原則要求納稅籌劃人員高瞻遠矚，將企業(yè)現階段的生產經營情況和未來的發(fā)展趨勢相互結合，充分考慮納稅籌劃工作中的各項影響因素，分析其中可能產生的問題，制定科學的應對方案解決傳統會計核算工作中的問題。不同的企業(yè)在生產經營過程中存在不同程度的差異，在納稅籌劃前瞻性要求下，企業(yè)要因地制宜制定更加符合企業(yè)自身實際發(fā)展情況和需求的戰(zhàn)略目標，在不同階段適當調整納稅籌劃，讓企業(yè)的發(fā)展與市場發(fā)展保持一致，有效提高企業(yè)的經營業(yè)績。

三、企業(yè)會計核算中納稅籌劃的實際應用

（一）收入結算

開展會計核算工作時，會計人員應對企業(yè)開展各項經濟活動產生的收入進行計算，將收入核算作為會計核算的重要內容，應用納稅籌劃方法提高綜合經濟效益水平，為實現企業(yè)經濟利益最大化打好基礎。根據現代化企業(yè)發(fā)展的特點和需求來看，企業(yè)將納稅籌劃應用于會計核算當中時，可以選擇現金收款或者分期賒銷等收入結算形式。以現金直接收款的形式為主時，要按照簽訂交易合同的時間申報納稅，以此保證納稅籌劃的科學性。部分大規(guī)模企業(yè)在生產經營中的物品交易量較大，這就可以選擇分期或者賒銷的方式延長納稅時間，給企業(yè)足夠的時間和現金流，為后期開發(fā)相關項目或者投資項目提供支撐，防止企業(yè)的現金被套牢，阻礙后期經濟活動的開展。這兩種方式都是通過控制納稅時間的方式，為企業(yè)發(fā)展提供更大的空間，既可以保證企業(yè)納稅的合理性，又可以為后期工作有序開展打好基礎。

（二）企業(yè)銷售

許多以銷售作為主要工作內容和形式的企業(yè)，在生產經營的過程中會受到企業(yè)經濟效益的影響，如果企業(yè)會計核算質量不佳，就會給銷售活動的開展造成較大的阻礙。要實現企業(yè)經濟效益最大化目標，就有必要在企業(yè)銷售過程中進行全程稅務籌劃，使得科學合理的稅務籌劃能夠與企業(yè)經營活動相互伴隨，減少企業(yè)發(fā)展中產生的不利影響。開展銷售工作的初期，企業(yè)需要根據商品的銷售價格確定納稅籌劃，考慮到與存在經濟聯系的各方需要分攤或者轉移利潤，在交易產品的過程中考慮共同利益，保證產品的銷售價格與企業(yè)適用的稅率及銷售規(guī)模相契合，當利潤處于臨界點時，盡可能增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)綜合經濟效益水平。一些企業(yè)在合理避稅的過程中會通過延緩納稅時間的方式減少稅負，會計核算中的納稅籌劃就可以通過控制銷售時間的方式提高納稅籌劃水平。企業(yè)在銷售直接收款的貨物時，需要保存銷售額憑據，將提貨單交給買方以托收承付和委托銀行收款的方式銷售貨物。如果企業(yè)在銷售貨物時，采用的是預收貨款的方式，就需要將貨物發(fā)出時間作為憑據時間，體現納稅籌劃在會計核算中的作用。

（三）固定資產折舊

許多企業(yè)開展固定資產管理工作時都會產生資金浪費問題，不僅難以保證企業(yè)的經濟效益，還會給企業(yè)造成不同程度的負面影響，后期開展會計核算工作時也會遇到較多問題。在固定資產折舊中應用納稅籌劃方法可以提高企業(yè)會計工作效率，解決以往會計核算中的一些問題。實際開展這項工作時，財務主管需要了解企業(yè)需要繳納的稅款，根據企業(yè)的生產經營規(guī)模、現階段的發(fā)展狀況、未來的發(fā)展趨勢等決定納稅時機。一個企業(yè)自成立之初就需要源源不斷地付出成本、購置資產，其中固定資產包括土地、設備、廠房等，對這些固定資產進行折舊時不會產生稅率的變動，財務主管可以通過加速折舊的方式實現企業(yè)經濟效益目標。如果企業(yè)的稅收上升，就可以用直線折舊法降低稅收，給企業(yè)帶來更多流動資金，將不需要利用的固定資產換算為可以直接利用的資金，給企業(yè)的后期發(fā)展提供更多資金保障。

（四）成本管理

成本管理作為企業(yè)會計核算的重點內容，需要充分應用納稅籌劃提高企業(yè)經濟效益水平。在實際應用當中，企業(yè)要根據業(yè)務特點和發(fā)展規(guī)模確定企業(yè)形式，以獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)幾種類型為主，保證企業(yè)形式選擇的科學性，以享受更多的稅收優(yōu)惠。應用納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要合理安排資產和負債，通過科學的財務杠桿降低稅負，及時了解國家的各項稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)經營成本。員工的薪酬管理也在企業(yè)成本管理范疇之內，企業(yè)需要應用納稅籌劃優(yōu)化薪資設計，降低員工個人所得稅負擔，為員工的利益著想，提高員工的滿意度。此外，還應該通過遞延稅收的方式降低當期稅負，分析納稅籌劃的成本及收益，保證籌劃方案的可行性。

四、增強納稅籌劃成效的措施

（一）建立稅收風險預警體系

稅負風險會給企業(yè)的未來發(fā)展造成顯著影響，導致納稅籌劃在會計核算中的應用成效降低，還會給企業(yè)其他工作的開展帶來阻礙，使得企業(yè)在現代化市場發(fā)展中步履維艱。根據企業(yè)當前的納稅籌劃情況來看，企業(yè)要針對稅收風險構建科學的風險預警體系，對可能產生的問題進行控制，通過提前防范的方式提高納稅籌劃實效性。

第一，做好納稅申報，嚴格按照規(guī)定準確填寫各項數據，保證稅款繳納的及時性，防止企業(yè)面臨罰款或者滯納金的處罰。一些生產經營性質比較特殊的企業(yè)需要對境外收入、個人所得稅等的繳納要求進行分析，確保報稅和稅款繳納的及時性與科學性。

第二，可以引進現代化科學技術方法，利用信息技術和互聯網技術構建更加完善的信息處理體系，利用高效的技術手段全面分析和處理企業(yè)的財務與運營數據，及時發(fā)現其中的潛在影響因素，實現對稅收風險的有效預警。

第三，管理人員應將發(fā)票管理作為稅務管理的重要任務，開具發(fā)票之后對其規(guī)范化保存，保證發(fā)票的真實性和有效性。收到發(fā)票之后需要及時記錄、核對、保管，防止出現發(fā)票遺失或者沒有及時入賬入庫的問題。

（二）關注稅收政策變動

在不同時期會出臺不同的政策內容，以納稅籌劃作為主要的節(jié)稅方式時，企業(yè)要嚴格遵守稅收政策的要求，確保納稅籌劃的合理性及合法性。我國的稅收政策處于動態(tài)變化當中，會隨著市場經濟環(huán)境的變化而改變，這對于納稅籌劃來說會產生不容忽視的影響，所以企業(yè)需要針對稅收政策的變bf9fbb58f024b83ede95937b1c0a4c42f06d53c59e8814c6c15c8660d1b25a9d動采取可靠的應對措施。

當出現經濟形勢變化的情況，政府就會考慮通過減稅的方式刺激經濟發(fā)展，當經濟過熱時也會采取相應的調控措施，通過提高稅收的方式控制通脹。在這種形勢下，企業(yè)就需要及時了解不同階段的政策變化，將重點放在政府發(fā)布的稅收政策上，根據政策內容的變化及時作出相應的調整。稅收政策的變動不是一蹴而就的，企業(yè)在應對稅收政策變化時，要組織專業(yè)人員定期開展稅務風險評估工作，保證企業(yè)會計核算中的納稅籌劃方式符合新的稅收規(guī)定，必要時可以向稅務部門咨詢，解決一些復雜的稅務問題，促使企業(yè)能夠合理進行納稅籌劃和避稅。此外，當稅收政策出現變化時，企業(yè)還應不斷加大內部控制力度，及時掌握稅收政策的變化情況，加強內部員工對于稅務合規(guī)的認識和理解，根據稅務政策的具體變化情況采取更加科學合理的措施實現有效避稅。

（三）與稅務機關積極溝通合作

稅務機關可以為企業(yè)減少稅負提供可靠的指導，幫助企業(yè)獲得良性發(fā)展。因此，企業(yè)需要按照以下要求加強與稅務機關的溝通合作。

第一，企業(yè)領導層及納稅籌劃人員要與稅務機關積極溝通合作，定期組織專業(yè)負責人參加稅務機關的政策培訓和會議，全方位了解最新的稅收政策，掌握法規(guī)和政策的變動情況，根據政策調整納稅籌劃方案。企業(yè)作為納稅籌劃的主體，在與稅務機關合作的過程中應建立定期溝通機制，就具體的業(yè)務向稅務機關咨詢，獲得有關人員的專業(yè)建議，還要積極參與稅務機關組織的業(yè)務培訓，提高職工的稅務知識水平，充分利用納稅籌劃減少企業(yè)稅負。

第二，企業(yè)應持續(xù)與稅務部門保持聯系，增強稅務部門對于企業(yè)的信任，尤其需要考慮稅務部門提供的稅務服務是否滿足稅務紀律和廉政風險防范要求，積極尋求稅務部門的指導，建立彼此之間的信任與合作關系。

第三，隨著現代信息化技術水平不斷提升，企業(yè)可以積極借助互聯網和大數據技術，積極推行智能化稅務服務模式，給稅務部門提出開發(fā)和優(yōu)化在線稅務申報系統的建議，必要時可以提供技術支持使得納稅申報渠道更加便捷，減少繁瑣的報稅手續(xù)，自動化分析企業(yè)的納稅情況，提高稅收管理的科學性，還能夠減少稅務機關的工作量。

結語：

越來越多的企業(yè)在發(fā)展中普及納稅籌劃，致力于提高企業(yè)會計核算工作的質量和效率，解決傳統核算中產生的問題。企業(yè)需要建立稅收風險預警體系、關注稅收政策變動、與稅務機關積極溝通合作，以科學合理的納稅籌劃方案防范稅務風險，提高企業(yè)會計核算水平，減少不必要的資金損失，從而提高企業(yè)的經濟實力。