高質量發展背景下國有企業經濟責任審計研究

國有企業作為國民經濟的重要支柱，其健康發展對于國家經濟安全和社會穩定具有舉足輕重的作用。在國有企業的發展過程中，經濟責任審計研究日益受到廣泛關注。然而，在當前高質量發展背景下，國有企業經濟責任審計仍然存在一些問題。本文通過分析國有企業經濟責任審計的必要性，探討了國有企業經濟責任審計中存在的問題，并提出了有益的審計策略和建議，旨在促進國有企業的改革和發展。

近年來，隨著我國國有企業改革的不斷深入，國有企業經濟責任審計制度也逐步完善。然而，在實踐過程中，仍然存在一些問題和挑戰，如審計范圍和內容不夠全面、審計方法和手段相對落后、審計結果的運用不夠充分、審計人員的素質有待提高等。因此，在高質量發展背景下，對國有企業經濟責任審計進行深入研究，探討如何有效發揮審計的作用，提高審計質效，對于推動國有企業可持續發展具有重要的理論和實踐價值。

一、加強國有企業經濟責任審計的必要性

（一）提高資金使用效率

經濟責任審計通過對國有企業財務報表、資金流向、項目執行等方面的審查，可以及時發現和糾正資產管理和使用中的問題，確保國有企業的資產安全，防止資產流失，實現資產的增值。通過審計，可以發現國有企業資金使用中的不合理、不規范現象，如資金閑置、重復投資、浪費等，針對這些問題，審計部門可以提出具體的改進意見和建議，幫助國有企業優化資金配置，提高資金使用效率。通過對國有企業領導層及員工的經濟責任進行審計，可以發現和查處濫用職權、侵吞國有資產等違法行為，防止資金的濫用和浪費。通過對國有企業經濟責任的審計，可以發現企業內部控制和風險管理中的不足和漏洞，推動企業加強內部控制和風險管理，提高管理水平和質量，從而提高資金使用效率。

（二）防止腐敗和濫用職權

國有企業作為國家的重要經濟支柱，其領導層和員工的行為直接關系到國有資產的安全和國民經濟的健康發展。因此，加強經濟責任審計對于揭發和防止腐敗具有重要意義。經濟責任審計可以發現和查處國有企業領導層及員工的違法行為，通過對國有企業的財務報表、資金流向、項目執行等方面的審查，審計部門可以及時發現和糾正領導層及員工在資產管理、資金使用等方面的違規行為，如濫用職權、侵吞國有資產等，維護國家的利益和社會的公平正義。經濟責任審計可以加強對國有企業領導層的監督，通過對領導層的經濟責任進行審計，可以對其在企業運營過程中的決策、管理行為進行評估，確保領導層依法經營，遵守國家法律法規，防止濫用職權，這有助于提高國有企業領導層的依法履職意識，促使其規范行使職權，為國有企業的發展創造良好的環境。經濟責任審計還可以揭示國有企業內部管理中的不足和漏洞，通過對企業內部控制、風險管理的審查，審計部門可以發現企業運營中的風險點，提出改進意見和建議，幫助國有企業完善內部管理機制，防止腐敗現象的發生。

（三）提升企業管理水平

通過經濟責任審計，可以深入分析和評估國有企業的管理水平，發現管理中存在的問題和不足，并提出針對性的改進意見和建議，從而幫助國有企業提升管理水平。經濟責任審計可以揭示國有企業管理中的問題和不足，審計部門可以對企業財務報告的真實性、合規性進行審查，發現企業管理中的漏洞和不足之處。同時，審計部門還可以對企業管理人員的履職情況進行評估，發現管理人員的不足和問題，為國有企業改進管理提供依據。經濟責任審計可以提出改進意見和建議，指導國有企業提升管理水平。審計部門可以根據審計發現的問題，提出具體的改進意見和建議，指導企業提升管理水平。經濟責任審計結果也可以作為國有企業領導層業績評價的重要依據，可以反映領導層在企業管理、財務報告、風險控制等方面的表現，為領導層的業績評價提供客觀依據。

二、國有企業經濟責任審計存在的問題

（一）審計范圍窄，內容不夠全面

在高質量發展階段，國有企業的轉型升級、創新能力、市場競爭力等對企業的長遠發展具有重要意義，然而審計范圍和內容往往過于關注財務數據，而對企業的經營決策、風險管理、內部控制等方面的審計不足，對企業的財務健康狀況包括資本結構、成本控制、盈利能力、現金流狀況等的分析還不夠深入；對企業的投資決策、產品策略、市場定位等，是否符合國家發展戰略、是否有助于提升國有企業的核心競爭力的評估還不夠科學；對企業的內部控制體系是否健全、是否能夠有效防止腐敗和濫用職權等行為、是否能夠提升國有企業的透明度和效率等審計檢查還不全面。

（二）審計方法和手段相對落后

盡管科技的發展為審計工作帶來了諸如大數據、人工智能等新技術，但在實際中，國有企業經濟責任審計工作仍主要依賴于傳統的方法和手段，這種依賴人工審核、抽樣調查等方式的審計，不僅效率低下，而且難以滿足高質量發展對審計工作的要求。

隨著國有企業規模的擴大和業務的復雜化，審計工作所涉及的數據量也在不斷增加，人工審核這些數據不僅耗時耗力，而且容易出錯，傳統審計方法在處理大量數據時顯得力不從心。由于審計工作往往依賴于人工判斷，可能會受到審計人員主觀意識和能力水平的影響，在準確性方面存在局限。傳統審計方法在審計工作中難以進行實時監控和預警，審計工作通常在事后進行，難以對潛在風險進行及時發現和預警。

（三）審計結果的運用不夠充分

在國有企業經濟責任審計中，審計結果的運用是一個關鍵環節。審計結果能夠揭示企業經營過程中的問題和不足，對于國有企業改進管理、提高經營效益具有重要的指導作用。然而，當前在對國有企業經濟責任審計的工作中，有的審計工作結束后，缺乏對審計結果的跟蹤和監督，使得審計發現的問題無法得到及時整改。部分企業對審計結果重視不夠，沒有制定完善的審計整改制度，導致審計發現的問題重復出現。在審計結束后，對于審計中發現的問題如果沒有明確的責任追究制度，相關責任人可能不會承擔相關責任，這會導致審計工作的威懾力不足，影響審計結果的運用。審計結果未能與企業績效考核相結合，使得審計發現的問題對企業運營的影響不夠直觀。如果審計結果不能影響到企業內部的績效評價和激勵工作，那么審計工作的意義將大大減弱。審計結果的公開和共享程度不高，使得審計成果無法充分發揮其應有的作用。

（四）審計人員的素質有待提高

由于經濟責任審計涉及財務、管理、法律等多個領域，因此要求審計人員具備跨學科的知識體系和豐富的實踐經驗。然而，當前審計人員的專業素質和業務能力難以滿足審計工作的要求。審計工作的核心是對企業的財務狀況進行審查和評價，除此之外還涉及企業管理、內部控制、法律法規的遵守和執行等方面。部分審計人員對會計、財務管理、審計學等基本知識掌握不夠，相關素養不夠高，還不能對企業運營過程中的風險進行識別、評估和提出改進建議，特別是一些審計人員在審計工作中對企業是否存在違法行為還不能進行準確判斷。

三、高質量發展背景下國有企業經濟責任審計的對策建議

（一）擴大審計范圍，完善審計內容

在擴大國有企業經濟責任審計的范圍和完善審計內容時，應當采取全面、深入的審計策略，確保審計工作能夠全面評估企業的經濟責任履行情況。除了傳統的財務審計，還應當將審計范圍拓展到企業的經營決策、風險管理、內部控制等非財務領域，這樣可以更全面地了解企業的運營狀況，評估企業決策的合理性和有效性，以及內部控制和風險管理的有效性。對于經營決策，審計人員應當評估企業的戰略規劃、投資決策、產品定價等決策是否符合企業的長期發展目標，以及是否遵循相關法律法規；對于風險管理，審計人員應當評估企業是否建立了有效的風險識別、評估和應對機制，以及是否能夠及時發現和應對潛在風險；對于內部控制，審計人員應當評估企業的內部控制體系是否健全，是否存在內部控制缺陷，以及是否能夠有效防止和糾正錯誤和舞弊行為。在審計過程中，除了關注財務數據和財務報告的真實性和合規性外，還應當關注企業的經營效益、管理效率、技術創新、市場競爭力等，這樣可以更全面地評估企業的經營狀況，為企業提供更有價值的審計意見和改進建議。對于經營效益，審計人員應當評估企業的盈利能力、成本控制能力、資產運營效率等指標是否達到預期目標；對于管理效率，審計人員應當評估企業的組織結構、管理流程、人力資源管理等是否高效，以及是否存在管理瓶頸和效率低下的問題；對于技術創新，審計人員應當評估企業是否能夠持續進行技術創新，是否具備較強的研發能力，以及是否能夠將技術創新轉化為企業的競爭優勢；對于市場競爭力，審計人員應當評估企業在市場上的地位、產品和服務是否具有競爭力，以及是否能夠持續滿足客戶的需求。

（二）改進審計方法和手段。

隨著科技的發展，引入大數據、人工智能和云計算等技術改進審計方法和手段，可以有效提升審計工作的效率和準確性。通過引入大數據技術，幫助審計人員對國有企業的經營數據進行深入分析，通過挖掘和分析大量的數據，審計人員可以發現潛在的風險和問題，從而提供更準確的審計結果。例如，審計人員可以利用大數據分析企業的銷售數據，發現銷售趨勢的變化，從而評估企業的市場競爭力。可以利用人工智能技術，實現審計工作的自動化和智能化。例如，利用人工智能對財務報表進行自動審核，識別異常情況，提高審計效率。此外，人工智能還可以幫助審計人員識別潛在的欺詐行為，提供更有說服力的審計證據。可以引入云計算技術實現審計數據的實時共享和遠程協作，通過云計算平臺，審計人員可以實時訪問審計數據，進行遠程協作，提高審計工作效率。云計算技術還可以幫助審計人員更好地管理和存儲審計數據，確保數據的安全性和可靠性。同時，還要加強審計人員的培訓，通過培訓，審計人員可以更好地掌握和應用大數據、人工智能和云計算等技術，提升審計工作的質量和效率。培訓內容可以包括新技術的使用方法、數據分析技巧等，以幫助審計人員適應新技術帶來的變化。

（三）加強審計結果的運用。

加強審計結果的運用是提升國有企業經濟責任審計效果的關鍵環節。為了確保審計結果能夠真正發揮作用，國有企業應當采取一系列措施，以實現審計結果的有效轉化和應用。為了確保審計發現的問題能夠得到及時和有效整改，國有企業應當建立完善的審計后續跟蹤機制，可以設立專門的審計整改部門，負責對審計發現問題的整改工作。該部門應當定期對審計整改情況進行檢查和評估，確保整改措施得到有效落實，并對整改效果進行持續跟蹤。對于審計發現的問題，國有企業應當明確相關責任人的責任，確保責任人切實承擔責任。對于不配合審計整改工作或整改不力的責任人，應進行嚴肅處理，可以通過建立健全責任追究制度，對責任人的行為進行規范，確保責任人能夠認真履行自己的職責，并對審計發現的問題負責。為了鼓勵審計人員和相關人員積極參與審計工作，國有企業可以建立激勵機制，對于在審計工作中表現出色的人員，可以給予適當的獎勵和表彰，以激發其工作積極性和創造力。為了確保審計結果能夠被廣泛知曉和應用，國有企業應當加強內部溝通和協作，可以通過組織審計結果分享會、培訓研討會等形式，將審計結果和整改經驗與全體員工進行分享，促進全體員工對審計工作的認識和理解。為了持續改進審計工作，相關審計部門應當定期進行審計工作回顧和評估，可以通過對審計結果的分析和總結，評估審計工作的效果和價值，并根據評估結果調整和改進審計策略和方法。

（四）提高審計人員的專業素質和業務能力

審計人員的專業素質和業務能力是影響國有企業經濟責任審計質量的關鍵因素。為了提升審計人員的素質，確保審計工作的高效和準確，可以加強審計人員的培訓，定期組織審計人員進行專業培訓，培訓內容應涵蓋財務、管理、法律等多個領域，以滿足審計工作的需求。此外，應當鼓勵審計人員參加外部研討會、工作坊和參加網絡學習活動，以獲取最新的審計技術和知識。要建立審計人員選拔機制，優化審計人員的選拔程序，注重選拔具備跨學科背景和豐富實踐經驗的人員。可以通過設置明確的選拔標準和流程，以及對備選人員進行綜合能力評估來實現。同時，建立激勵機制，鼓勵審計人員提升自身素質和業務能力，例如，可以為審計人員提供晉升機會、對其進行獎勵或為其制定職業發展規劃。可以通過制定輪崗制度、進行項目協作或者實施導師制度，鼓勵審計人員參與實際項目審計工作，通過實踐提升其審計技能和解決問題的能力。同時，建立審計人員交流平臺，促進經驗分享和互助學習，如定期舉辦審計論壇、運營工作坊或者建立在線社區。

（作者單位：臨淄區審計事務服務中心）