施工企業項目經濟活動分析的價值與方法研究

摘 要：施工企業經濟活動分析對于轉變員工經營理念、發現經營問題、提高索賠成效、提升基礎管理水平、增強監察效能具有十分重要的作用。但是，很多企業存在組織工作不力、基礎管理薄弱、分析質量不高等問題，無法發揮應有的作用。文章通過問題分析，提出了加強組織管理、健全基礎管理、規范分析內容等解決方法，以提升分析工作質量，發揮分析工作成效。

關鍵詞：施工企業 經濟活動分析 基礎管理 方法研究

中圖分類號：F285文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-284-02

一、引言

當前，面對僧多粥少的工程建設市場，施工企業相互間競爭日趨激烈，業主利用自身有利地位采用攔標價方式控制發包價格，施工企業生存環境日益惡化。為增強盈利能力，很多企業開展了項目經濟活動分析，但成效并不明顯。為充分發揮經濟活動分析應有的作用，有必要對該工作開展研究討論。

二、項目經濟活動分析工作的價值和作用

（一）促進員工經營思維理念的重大轉變

很多施工企業只干不算，管理粗放，經營意識處于“包賺不賠”階段。開展經濟活動分析就是要樹立“先算后干、干算結合、風險預控”理念，保證每項工作的投入產出按計劃完成，營造“人人當家理財，處處精打細算”的良好氛圍，從而改變長期以來以工程施工為主的企業文化。

（二）有利于盡早發現經營管理中存在的問題

項目經濟活動分析需要對一定時段可能發生的收入、成本費用、資金進行預測預判，并與實際相比較，借以發現管理中存在的問題。因此，通過經濟活動分析可以及時發現問題，盡早采取糾偏措施，確保項目經營活動受控、在控，保證項目經營目標的實現。

（三）可以強化企業經營基礎管理

通過經濟活動分析可以收集整理海量經營基礎數據，編制形成經營數據庫，提煉各項經濟指標，實現從標前成本測算開始到考核成本下達、預算成本分解、“三算”對比分析、成本數據庫建立、下次投標成本測算大循環，以持續提高企業投標報價、承包結算和成本管控水平，為企業經濟效益提升創造基礎條件。

（四）是發現工程費用索賠機會的重要方法

低價中標高價索賠是施工企業慣例，而發現索賠事件是開展索賠工作的前提條件。索賠事件存在于干擾事件中，而成本超支分析是發現干擾事件的重要方法。因此，可以通過經濟活動分析即時發現干擾事件，再通過證據收集、合同狀態差異分析、邏輯推理等方法將干擾事件上升為索賠事件，為工程索賠創造前提條件。

（五）是對項目開展監督監察的有效途徑

企業開展項目經濟活動分析，可以發現成本費用支出中存在的問題，并通過原因分析判斷是客觀因素還是人為故意，人為原因是否存在腐敗行為。將經濟活動分析應用于監督監察，不但可以及時發現并制止腐敗行為，還可以增強威懾力，從而預防貪腐行為的發生。

三、項目經濟活動分析工作存在的問題

（一）企業對項目經濟活動分析工作組織不力

施工企業負責人大多是工程技術出身，習慣于先干后算，不重視預防預控。有些項目負責人忙于工程事務，無暇顧及分析工作;有些項目負責人擔心分析工作會牽扯自身經濟問題，找各種理由加以抵制。以上這些因素都導致分析工作無法順利推行。

（二）經濟活動分析工作不夠全面深入

很多企業開展了經濟活動分析工作，但欠缺全面系統深入，主要表現在：一是定性分析多定量分析少，有些通篇是文字描述，少有圖表等量化數據。二是事后分析多事前預測少，很多項目沒有開展預測，無法開展“兩算”對比分析，只能進行歷史情況總結。三是綜合分析多專項結構性分析少，無法滿足要求。四是原因分析時客觀因素多主觀因素少，造成整改工作困難。

（三）經營基礎數據缺乏，預測工作開展困難

經濟活動分析工作需要強大的歷史數據支撐，由于施工企業長期形成的工程文化，造成經營基礎工作薄弱，在數據積累上，一直存在“數據隨人走、人走數據丟”現象。有的企業雖有積累，但缺少前期策劃，收集目的性不明，歸口混亂，有價值的信息不多。

（四）成本核算無法滿足經濟活動分析需要

經濟活動分析需要對預算成本與實際成本開展對比分析，這就要求歷史成本核算準確。為此，施工企業應當建立科學規范的成本明細核算科目，并保證過程核算的嚴格執行。而實際上，很多企業成本明細科目設置不科學規范，無法滿足分析工作要求;過程中數據歸口隨意，導致成本統計不準確。

（五）經濟活動分析工作缺乏監督考核

很多企業對項目開展經濟活動分析提出了要求，但并沒有形成嚴格的剛性執行制度，導致實施過程缺少監督檢查指導，事后也未開展考核評價，造成項目經濟活動分析工作處于自發狀態。

四、搞好項目經濟活動分析工作的方法

（一）加強對項目經濟活動分析工作的組織領導

經濟活動分析工作涉及面廣、業務量大、專業性強，過程中還需要生產與商務人員相互協作，應當加強對分析工作的組織領導。

1.嚴格執行項目經理負責制。應當將項目經理作為項目分析工作第一責任人，負責總體組織、協調與監督指導，并對分析報告的真實性、完整性負責。還應當協調商務與生產關系，并組織對重大問題進行研討，采取各種措施加以解決，真正發揮經濟活動分析作用。

2.商務部門應當成為分析工作的牽頭部門。分析工作的重點難點在于項目收入、成本、資金預測，這就需要根據施工圖紙、施工方案、施工合同開展前瞻性計算，財務人員難以擔當本項工作，只有商務部門的造價人員符合這樣的條件。因此，應當將牽頭工作落實在商務部門，才能保證分析工作的順利開展。

3.建立分析工作考核評價制度。施工企業應當定期對項目分析工作進行檢查考核評價，對結果進行通報。檢查考核內容包括遞交的及時性、內容的完整性、數據的準確性、相互的邏輯性、分析的透徹性等方面，對這些內容逐項考核打分，并將考核結果與項目年度考評掛鉤。

（二）明確經濟活動分析基本原則和方法

1.經濟活動分析應當真實，嚴禁為了某種目的人為改動，造成數據失真。數據間應當關聯匹配并保持延續，具有邏輯性、可追溯性，特別對涉及不同部門的數據要相互印證并核對無誤。

2.在收支計算時應當遵守謹慎性原則，對預期收入應當找足依據保守預測，對預計支出應當全面、充分，不得少算、漏算。分析過程中應當堅持實際形象進度、實際產值、實際成本“三同步”原則，保持合同收入、預算成本、實際成本內容一致。

（三）完善經濟活動分析基礎管理工作

1.明確成本核算對象。一是項目部成立伊始，應當由財務牽頭會同相關部門討論確定成本核算對象。成本核算對象的劃分應當滿足業務部門成本歸集和數據積累需要，并遵守公司對成本核算明細科目設置要求。二是確定成本核算對象的基本依據為地方或行業制訂的概預算管理辦法中的項目劃分表，并結合該承包合同價格清單表編制，原則上以單位工程或擴大單位工程為準，具備條件的也可以結合系統圖冊號細化至分部工程。

2.明確收入確認原則。收入、成本費用口徑應當一致，計算收入時遵守謹慎性原則，具體為：合同內正常收入，按照盤點形象進度從緊計算，以業主確認工作量為準;合同外已經確認工作量，按照保守預估收入的100%確定;合同明確約定可以索賠的費用項目，按預估成本價且不超過保守預估收入的50%確定。

3.提高財務成本核算準確度。成本核算不僅是財務部門的事情，它是一個系統工程，其中的任何環節出現疏漏，都有可能導致核算信息失真。為此，企業應當樹立全員核算思想，加強對工程技術人員的培訓。同時改進物資核算方法，將價差分攤法變為先進先出法;取消影響核算的兩級倉庫領用方式;杜絕現場虛假的零庫存核算。

（四）全面系統深入開展各項經濟活動分析工作

1.項目總體盈虧情況分析。分析時以財務賬面情況為基礎，考慮已發生未入賬或提前入賬成本，以及應計未計或提前計價收入，分析本期及累計經營成果，并通過最新資料對后續可能發生的收入、支出進行預測，對可能盈利開展不確定性分析。

2.項目收入情況分析。主要包括圖紙量和簽證索賠兩部分。圖紙量收入應根據業主確認周期，分析實際完成產值和業主確認的偏差，看是否存在已完工未計量和計價風險，是否存在超前計量。簽證索賠主要分析進展情況，簽證索賠處于資料搜集、編制、上報、批準、計價等哪個階段，取得成果，并對難點和措施進行重點分析。

3.項目成本情況分析。一是總成本。主要是開展成本總體預測與結構性支出分析，對本期、始今累計的實際成本和后續預計成本進行單項、綜合和結構性分析，計算分項成本占總成本支出比例，并分析判斷其合理性;對單項已完工程開展預算成本和實際成本對比分析。二是人工費。鑒于大部分施工企業均采用勞務分包施工，因此本項分析主要針對簽證人工費。重點分析簽證人工是否已含在合同單價、定額單價或包干費用中，是否存在虛假不實簽證等問題。三是材料費。a.量差分析。對主材分析本期消耗量節超及對成本的影響。如發生超耗，應分析：首先，檢查物資驗收、領用情況;其次，檢查施工方案變更、現場使用保管情況。應特別關注外購砼，發現超耗就應立即召集相關部門開展會診，是攪拌站故意少供還是驗收人員虛假簽單，是施工損耗過大還是脹模、泌水引起，以盡早開展整改處置工作。b.價差分析。將主要材料的預算單價、實際單價、造價信息價等進行對比分析。如發生倒掛應當分析原因，因為市場漲價還是采購管理不善，是否存在貪腐問題。四是機械費。鑒于我國特有的報價方式，收支分析意義不大，主要開展預算成本與實際成本對比分析，借以評估機械使用情況。對于大型機械，應當開展總費用和單臺機械設備利用率分析，總費用分析應密切結合施工方案和工期變化。五是出包費。出包費從量、價開展分析。工程量分析應將出包量與承包量進行對比，如倒掛應分析是承包量少算還是分包量多算。單價分析時要橫向對比同類工程同一時期不同項目單價情況，看是否屬正常范圍。簽證費是出包費的分析重點，應分析簽證內容是否完整，意思表述是否真實清晰，是否存在過期簽證、重復簽證、超授權簽證、虛假簽證。六是臨設費。在臨建費分析時應當對比分析預算成本與實際成本，看是否存在超支現象。一旦發生，應當分析是建筑規模增加還是單方造價過高。單方造價過高是因技術要求、裝修標準引起，還是招標不嚴導致合同價格過高，或者結算錯誤，結算價過高引起。七是水電費。分階段、分區域、分性質統計分析施工和生活水、電消耗情況，計算水電費占總成本、總收入百分比，并與同類型工程相比較，看是否存在偏差，借以判斷支出合理性。

4.項目現場管理費分析。一是綜合分析。對本期、始今累計、今后預計發生的預算費用、實際費用對比分析，繪制動態曲線圖，并結合進度情況開展分析。項目竣工后對整個管理費進行詳細分析，計算總管理費占比，分析管理費明細結構比例、人月支出、合同工期或實際工期內每天管理支出等指標，借以判斷使用情況，提煉形成經濟指標。二是專項分析。管理員工資應結合項目機構設置、定崗定員、施工進度等開展分析;辦公費重點分析文具紙張等費用，包括數量、種類;小車運行費應當結合車型、工況、已駛里程、運行路況分析百公里油費、維修頻次和費用等情況。

5.項目資金收支情況分析。一是總體分析。根據期末資金存量及債權債務構成，分析本期及始今累計資金收支情況，說明是否存在少收、多支等問題。針對下期資金收支情況，分析資金能否滿足生產需要，是否存在缺口。二是專項分析。應收賬款根據賬齡長短、金額大小、業主財務狀況開展分析;合同資產主要分析發生原因，是潛虧、產值確認遲還是存在少算漏算;備用金分析應關注金額、用途、歸還時長;分包商履約保函重點關注保函時效，如工程仍在進行但保函即將到期，應立即通知分包商延展保函。

五、結語

項目經濟活動分析是一項基礎性、系統性、長期性工作，需要企業轉變經營理念，建立長效機制，通過持續努力，不斷提升分析工作質量，才能真正發揮對企業經濟效益的促進作用。

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