應收賬款管理在小微企業中的應用探討

［摘 要］在經濟市場升級轉型的環境中，小微企業面臨較大的發展壓力。為了維護小微企業穩定運行，需要加強應收賬款管理，使企業擁有更多運營資金，避免企業出現資金鏈不完善、現金流量不足的問題，提高企業各項工作效果。小微企業應收賬款管理中存在較多問題，如風險意識薄弱、收款工作進度緩慢等。為解決應收賬款管理問題，文章以應收賬款管理在小微企業中的應用為研究對象，闡述了應收賬款定義及形成原因。針對應收賬款管理中存在的問題提出幾點建議，希望為相關人士提供參考。

［關鍵詞］應收賬款管理；小微企業；應用；風險意識

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

小微企業是我國市場經濟體系的重要組成部分，由于其規模小、靈活性強，能快速適應市場需求，同時也創造了更多的就業崗位。資金是小微企業發展的“生命線”，因此小微企業應收賬款管理效果將直接體現出企業的資金管理水平。受到各類因素的影響，小微企業應收賬款管理效果不佳，存在資金回收慢、工作效率低的情況，無法為小微企業發展提供充足的資金支撐。為提升小微企業綜合管理水平，應做好應收賬款管理工作，加強企業對資金管理的重視，推動企業經營管理活動的順利開展。

1 應收賬款相關內容

1.1 定義

應收賬款就是在企業經營活動中，通過商品銷售、為第三方提供服務等方式，換取購買單位的價款，代為墊付的運費雜費、稅金等。應收賬款的形式為貨幣性資產，能夠保證資金回收的及時性與科學性，對企業正常運行與經營管理十分有利。應收賬款的款項主要來自產品銷售，通過向客戶或者消費者出售產品，提供相應的產品服務，以獲得資金。對于小微企業而言，應收賬款的分類是資產，是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。應收賬款在企業生產經營過程中的主要作用是輔助小微企業拓展市場范圍，使企業獲得更多客戶或者消費者的認可。若是企業應收賬款過多，則會增加企業運行的壓力，使企業面臨資金鏈斷裂或者運行資金不足的情況，降低企業的償債能力、支付能力。小微企業作為推動我國經濟發展的組織結構，應不斷完善自身的資金結構，提升風險防范能力與資金管理水平，利用科學的決策與戰略發展目標，提高市場競爭力，為我國經濟發展助力。現階段，小微企業的應收賬款在整體流動資產總額中占比超過一半，影響到資金的使用、分配，從而對小微企業生產活動造成不利影響。為提升小微企業經營水平，應提升對應收賬款的重視，采取多種措施，提高企業資金回收率，為企業的可持續發展助力。

1.2 形成原因

應收賬款能夠幫助企業實現快速占有更多市場份額的經營目標。對于小微企業而言，應收賬款雖然可以幫助自己獲得更多合作對象，但也存在較大風險，會使企業陷入資金風險。為增強應收賬款管理效果，需要深入分析小微企業應收賬款的形成原因。

第一，前期準備工作不到位。部分小微企業為了在激烈的市場競爭中獲得一席之地，會利用賒銷的方式進行產品的銷售，希望能夠獲得更多客戶的認可。由于企業前期準備不足，在不了解客戶的情況下，為其提供賒銷服務，會增加企業應收賬款回收風險。部分客戶的償債能力與盈利能力較差，不能在規定時間還款，使企業面臨應收賬款管理問題。第二，缺少專人管理。應收賬款管理十分必要，是保證企業內部資金穩定，增強企業經營管理效果的有效舉措。由于小微企業人員數量較少，且工作量較大，所以在應收賬款管理中出現沒有專人負責的情況，不能及時發現企業應收賬款管理問題［1］。第三，客戶信用制度落后。現階段，部分小微企業沒有意識到客戶信用制度建設的重要性，沒有針對客戶信息及實際情況進行信用等級的劃分與管理，使企業面臨較多的應收賬款回收風險。第四，客戶規模差異大。小微企業的客戶群體比較復雜，呈現規模小、客戶零散的特點，增加了客戶管理難度。在小微企業客戶管理中，需要針對不同類型客戶，制定財務處理程序與應收賬款管理制度，通過對客戶的約束與應收賬款管理過程的約束，以提升應收賬款管理效果。由于中小企業服務群體量大且零散，影響應收賬款管理效果，不能保證企業回款的及時性。

2 小微企業應收賬款管理問題

小微企業應收賬款管理存在較多問題，影響企業自身運營，不能為企業可持續發展助力。具體體現為：第一，周期長。受規模、管理水平等影響，部分客戶在與小微企業合作中，會要求小微企業延長應收賬款賬期，降低自身的還款壓力。部分企業為了與客戶建立長期合作關系，會滿足客戶的需求。由于應收賬款周期長，且客戶存在不確定性，增加了壞賬、爛賬發生的概率。第二，信用評估不到位。在應收賬款管理中，小微企業可以通過信用評估的方式，了解客戶的實際情況，確定客戶的信用等級，防止賒銷環節出現問題。與大中型企業相比，小微企業信用評估經驗不足，缺少針對客戶建立信用評估的制度，忽略對客戶信用情況的評價，無法掌握客戶實際情況，使應收賬款管理工作受到影響［2］。第三，收款工作不及時。小微企業在崗位人員、人員責任分配方面存在不足，沒有針對應收賬款管理設置專門的管理人員，使企業收款工作出現不及時的情況，增加企業應收賬款風險。第四，風險管理意識薄弱。應收賬款占據企業流動資金較大部分，是影響企業自身運行與管理效果的關鍵因素。企業部分管理人員沒有意識到應收賬款管理工作的重要性，忽略對潛在風險的防范與控制，使小微企業應收賬款管理中遇到較多問題，如壞賬、呆賬等。第五，應收賬款占比不合理。應收賬款與小微企業經濟利潤、流動資金有著緊密的關系。若是應收賬款占比較大，勢必會減少企業的流動資金，使企業經營管理活動受限，從而降低企業經濟利潤。當前小微企業中應收賬款占比越來越高，成為影響企業流動資金量與經濟效益的因素之一。

3 小微企業應收賬款管理對策

3.1 建立客戶信用評價制度

客戶信用評價制度的建立，能夠提升小微企業對應收賬款管理的重視，降低小微企業呆賬、壞賬發生的風險。對于小微企業來講，客戶信用等級評價工作的實施，是控制應收賬款風險，提升企業內部管理水平的有效舉措。鑒于此，小微企業應從以下方面入手：第一，確定客戶信用評價指標，圍繞非財務指標、客戶負債、客戶資產，對客戶的信用情況進行評價，了解客戶的資產、償債能力，并根據評價結果，將客戶分成不同的等級，為開展產品賒銷活動做好鋪墊［3］。第二，確定信用評價方法。為了提升客戶信用評價的科學性，應在客戶信用評價制度中明確不同的評價方法，為相關工作開展提供指導思想。①對企業還款意愿進行評估，了解客戶的品德。通過對企業客戶還款意愿的評價，能夠判斷該合作對象的綜合素質與道德品質，為是否與之建立長期合作提供依據。②對客戶還款能力進行評估。對客戶的經營情況、財務情況等進行深入調查，判斷其是否具備償還應收賬款的能力，為雙方合作關系的建立奠定基礎。③對客戶抵押能力進行評價。若是小微企業面臨較大的賒銷金額，那么需要對客戶是否具有同等價值的抵押品進行評價，防止出現客戶無法償還資金的情況。

3.2 強化內部控制

為解決小微企業應收賬款管理問題，需要針對應收賬款管理工作建立內部控制體系，對應收賬款管理工作進行控制與監管，促使各項工作流程化、規范化。第一，根據客戶的信用等級，采取相應的應收賬款管理措施。企業對客戶提供賒銷服務前，要做好客戶信用等級評價工作，根據不同信用等級的客戶明確相應的賒銷額度，要求業務人員為客戶提供相應的賒銷服務。第二，優化應收管理制度。健全完善的應收管理制度，深化相關工作人員的流程意識與規范化工作意識，有利于小微企業經營管理活動的開展。小微企業應該對應收賬款管理問題進行深入分析，基于應收賬款管理問題出現的原因，優化應收賬款工作流程與標準，并要求工作人員做好日常的監督與跟蹤管理，降低應收賬款管理風險發生的概率。

3.3 樹立風險防范意識

小微企業應意識到應收賬款風險帶來的消極影響，并從業務人員、財務人員等方面入手，提升產品銷售相關聯人員的風險防范意識，強化對應收賬款的管理。第一，加強合同管理。小微企業與客戶簽訂的合同具有法律效力，可以明確企業及客戶應該承擔的責任與義務［4］。為避免出現應收賬款風險及其他方面的問題，企業應根據客戶信用等級，與之簽訂具有法律效力的合同，將回款進度、第三方擔保、抵押等內容呈現出來，提升客戶的合約履行意識，督促客戶自覺履行義務，及時還款。第二，組織宣傳與培訓活動，提升小微企業職能部門人員的風險防范意識。應收賬款與職能部門關系密切，需要企業各部門人員的積極參與。宣傳與培訓活動的實施，能夠提升企業全體職工的風險防范意識，使其了解應收賬款回收不及時的危害、應收賬款管理的必要性，并認真履行責任，輔助企業進行應收賬款管理。

3.4 做好內部審計工作

在應收賬款管理工作中，內部審計的實施能夠輔助小微企業發現問題，對提升應收賬款管理效果具有積極作用。為提升內部審計效果，小微企業應成立專門的審計小組，通過專人負責的方式，強化應收賬款審計效果，對應收賬款管理流程、責任履行情況等進行審核分析，提升負責人責任意識，推動后續管理工作有序進行。

3.5 制定考核機制

小微企業普遍存在管理制度不完善、人員工作積極性不高的問題。為調動員工參與應收賬款管理的熱情，應針對業務人員進行考核評價，并根據評價內容為其提供獎勵或者懲罰，使其在個性化規章制度約束下產生工作熱情。以業務人員考核機制為例，以應收賬款回款情況為參考，若是客戶在規定期間內回款達到80 %以上，那么可以給予業務員一定的獎勵；若是沒有達到相應的獎勵標準或者客戶沒有按時回款，那么需要給予業務人員一定的懲罰，扣除商品銷售的提成或者獎金，以此提升業務人員的工作熱情。

3.6 加強應收賬款日常管理

應收賬款管理作為長期性、系統性工作，對從業人員有較高的要求，需要工作人員轉變傳統的思維方式與工作理念，通過日常的監督管理，以保證應收賬款管理效果。針對企業經營管理方面的問題，企業可以從三方面入手：第一，定期分析應收賬款，了解企業是否存在應收賬款逾期的情況，并要求工作人員做好催收工作，保證企業流動資產的穩定。第二，統計業務人員應收賬款回款情況。財務人員應主動與業務人員互動，對應收賬款回款情況、催收情況等進行不定期的交流，掌握業務人員工作情況，為應收賬款管理工作助力［5］。第三，做好信息共享，使銷售人員、業務人員了解應收賬款情況，提升各部門人員應收賬款管理意識。小微企業可以利用信息技術手段構建信息交流平臺，將企業客戶信息水平、應收賬款數量、回款情況等分享給各部門，要求各部門人員做好信息互動，確保應收賬款的及時收回。

3.7 基于客戶情況制訂結算方案

不同類型信用等級客戶，需要不同的結算方案。為了提升客戶管理效果，優化應收賬款管理效果，應針對不同類型的客戶，建立多元化結算方法，利用支票、電匯、銀行匯票等方式進行回款，促使資金管理工作有序進行。

3.8 加強法律制度的運用

小微企業中有較多客戶還款逾期時間長，并且在企業催收后未進行還款。針對這種情況，小微企業應利用法律武器保護自身的權益。小微企業可以通過訴訟的方式，提出自己的需要，并通過法律機構的參與，督促客戶還款，在保證自身權益的同時，遏制這一不良社會現象。

3.9 轉移應收賬款風險

小微企業十分容易受到內外部因素的影響，出現運營風險，導致企業出現倒閉、被收購的情況。通過轉移應收賬款風險，可以降低應收賬款管理對企業發展的影響，對提升企業風險防范能力與資金管理水平具有積極作用。小微企業可以采取應收賬款抵押、應收賬款受讓、請第三方擔保、要求客戶提供抵押等措施，提升雙方合作的科學性，降低應收賬款風險。

4 結語

在復雜的市場環境中，小微企業只有不斷完善自身的管理制度與管理模式，才能適應經濟體系的發展變化，提升自身經濟效益與市場競爭力。為提升應收賬款管理效果，應從規章制度、風險轉移、日常管理等方面入手，提升小微企業人員風險防范意識，并利用相關規章制度進行應收賬款管理，提升資金管理效果，為企業發展創造更多的效益。

參考文獻

［1］高利花. 淺析中小企業應收賬款管理現存問題及改善對策［J］. 西部財會，2022，15（11）：32-34.

［2］周麗萍. 中小企業應收賬款管理中存在的問題及對策淺析［J］. 納稅，2021（33）：189-190.

［3］崔樂婧. 中小企業應收賬款管理中存在的問題及對策［J］. 當代農機，2021（9）：59-60.

［4］張亞斌. 淺談中小企業應收賬款管理存在的問題和對策［J］. 現代商業，2021（15）：97-99.

［5］黃亞萍. 關于中小企業應收賬款管理面臨的困境及應對策略［J］. 中國集體經濟，2021（9）：149-150.

［作者簡介］牛蘭，女，新疆烏魯木齊人，烏魯木齊交旅投建設有限公司，中級會計師，本科，研究方向：應收賬款管理。