基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展研究型審計(jì)問題及解決路徑研究

【摘要】本文深入分析了基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展研究型審計(jì)問題的具體表現(xiàn)，并提出了針對(duì)性的解決策略，包括通過政策支持和頂層設(shè)計(jì)提升重視程度，加強(qiáng)教育培訓(xùn)和人才培養(yǎng)，完善激勵(lì)機(jī)制，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，以及優(yōu)化研究成果的運(yùn)用機(jī)制。這些策略旨在幫助基層審計(jì)機(jī)關(guān)提高研究型審計(jì)的實(shí)施效果，推動(dòng)公共管理和政策的改進(jìn)，助力國家治理現(xiàn)代化。

【關(guān)鍵詞】基層審計(jì)機(jī)關(guān)；研究型審計(jì)；審計(jì)問題；解決路徑

一、引言

在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的重要性日益凸顯。特別是黨的十八大以來，黨中央高度重視審計(jì)工作，將其作為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在開展研究型審計(jì)時(shí)面臨領(lǐng)導(dǎo)重視不足、研究力量薄弱、評(píng)價(jià)體系缺失以及研究成果運(yùn)用不足等問題。這不僅制約了審計(jì)效果，也影響了其在公共管理和政策改善中的作用。因此，解決這些問題對(duì)于提升研究型審計(jì)的效果和促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化至關(guān)重要。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展研究型審計(jì)存在的問題

1.重視程度不夠

基層審計(jì)機(jī)關(guān)在開展研究型審計(jì)時(shí)普遍存在“重視程度不足”的問題。盡管黨中央和審計(jì)署已經(jīng)明確強(qiáng)調(diào)了研究型審計(jì)的重要性，但這種重視未能充分傳導(dǎo)到基層，許多機(jī)關(guān)對(duì)研究型審計(jì)的理解仍停留在理論和政策層面，缺乏將其轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的動(dòng)力和積極性。

具體而言，這種不足主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一是資源配置不足。由于對(duì)研究型審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往未能為其項(xiàng)目配置足夠的人力和物力資源。研究型審計(jì)要求較高的專業(yè)知識(shí)和時(shí)間投入，但這些需求常因資源不足而難以滿足。其二是獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)機(jī)制不明確。在現(xiàn)有的工作評(píng)價(jià)體系中，缺乏對(duì)研究型審計(jì)成果的具體評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)措施。這導(dǎo)致審計(jì)人員在面對(duì)繁重的日常任務(wù)時(shí)，更傾向于完成易于量化的傳統(tǒng)審計(jì)工作。其三，研究型審計(jì)的目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)研究型審計(jì)的具體目標(biāo)、過程及其對(duì)國家治理現(xiàn)代化的貢獻(xiàn)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致其難以將研究型審計(jì)作為優(yōu)先發(fā)展的方向。

2.研究力量薄弱

研究力量薄弱是影響研究型審計(jì)質(zhì)量和效果的關(guān)鍵問題。研究型審計(jì)不僅要求審計(jì)人員具備傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)技能，還需要具備強(qiáng)大的分析、研究和創(chuàng)新能力，如經(jīng)濟(jì)政策分析、數(shù)據(jù)分析和問題洞察力。然而，目前多數(shù)基層審計(jì)人員仍以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)專業(yè)背景為主，在經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)、政策分析等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)明顯不足，限制了研究型審計(jì)的深入開展。此外，研究型審計(jì)的實(shí)施需要跨學(xué)科團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，涉及法律、經(jīng)濟(jì)、管理等多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)整合，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在跨學(xué)科人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)構(gòu)建上存在不足，難以全面深入地分析和解決問題，影響了審計(jì)成果的深度和廣度。研究型審計(jì)還需要審計(jì)人員不斷更新知識(shí)和提升技能，以應(yīng)對(duì)快速變化的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境帶來的新挑戰(zhàn)，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍缺乏有效的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)體系，難以滿足研究型審計(jì)的需求。

3.研究成果運(yùn)用水平低

研究型審計(jì)的成果運(yùn)用水平低，主要是因?yàn)楸粚徲?jì)單位對(duì)這些成果的認(rèn)識(shí)不足。許多被審計(jì)單位仍停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的理解上，缺乏對(duì)研究型審計(jì)的深層次分析和建設(shè)性建議的重視。因此，即使審計(jì)報(bào)告提出了深入的策略和改進(jìn)措施，這些建議往往未能得到應(yīng)有的重視和實(shí)施，導(dǎo)致研究成果無法轉(zhuǎn)化為實(shí)際的改進(jìn)行動(dòng)。此外，缺乏將研究型審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為具體政策或?qū)嵺`的有效機(jī)制，也是成果應(yīng)用率低的重要原因。盡管研究型審計(jì)能夠提供對(duì)系統(tǒng)性問題及其解決方案的深刻見解，但如果缺乏明確的實(shí)施路徑和支持系統(tǒng)，成果難以實(shí)際落地。審計(jì)機(jī)關(guān)與政策制定者和執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間需要加強(qiáng)協(xié)作和溝通，確保審計(jì)結(jié)果能夠有效反饋到政策制定和執(zhí)行中。最后，審計(jì)文化和價(jià)值觀的差異也阻礙了研究型審計(jì)成果的有效運(yùn)用。一些單位更重視立即可見的財(cái)務(wù)或合規(guī)性結(jié)果，而對(duì)需要長期努力和深入研究才能體現(xiàn)價(jià)值的建議不夠重視，這種短期導(dǎo)向限制了對(duì)長遠(yuǎn)和戰(zhàn)略性建議的接受和應(yīng)用。研究成果運(yùn)用水平低不僅削弱了研究型審計(jì)的實(shí)際影響力，也限制了審計(jì)作為國家治理工具的潛力。

三、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展研究型審計(jì)解決問題的路徑

1.提升審計(jì)目標(biāo)認(rèn)知

為應(yīng)對(duì)研究型審計(jì)中“重視程度不足”的問題，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取多維度策略，提升對(duì)研究型審計(jì)的重視，確保其在基層得到有效推廣和實(shí)施，從而推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展，提升國家治理現(xiàn)代化的質(zhì)量和效率。

首先，通過政策支持和頂層設(shè)計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)是核心路徑。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺(tái)具體的政策指南和操作框架，明確研究型審計(jì)的重要性及其在現(xiàn)代審計(jì)體系中的角色，通過傳遞政策信號(hào)和制定長期戰(zhàn)略，為基層提供清晰的方向和行動(dòng)指南。其次，教育和培訓(xùn)是提升重視程度的關(guān)鍵。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期組織培訓(xùn)和研討會(huì)，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)研究型審計(jì)方法、技術(shù)及其價(jià)值的理解，通過系統(tǒng)的教育資源和學(xué)習(xí)平臺(tái)，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力和研究興趣，進(jìn)而提高執(zhí)行質(zhì)量和積極性。此外，建立和完善激勵(lì)機(jī)制至關(guān)重要。通過建立績效評(píng)價(jià)體系，將研究型審計(jì)成果作為職業(yè)晉升和獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)，激勵(lì)審計(jì)人員積極參與，并提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量和創(chuàng)新性。最后，強(qiáng)化溝通與協(xié)作也不可忽視。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他政府部門的合作，特別是在研究型審計(jì)建議的實(shí)施方面，確保審計(jì)結(jié)果能被有效采納并轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)。通過公開發(fā)布成功案例和成果，提升社會(huì)對(duì)研究型審計(jì)價(jià)值的認(rèn)知，從而在更廣泛的層面上提升其重視程度。

2.強(qiáng)化人才培養(yǎng)和能力建設(shè)

解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)在研究型審計(jì)中出現(xiàn)的人才培養(yǎng)和能力建設(shè)問題，是提升研究型審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

首先，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)系統(tǒng)規(guī)劃人才培養(yǎng)計(jì)劃，將研究型審計(jì)的人才培養(yǎng)納入長期發(fā)展戰(zhàn)略中。這不僅包括基礎(chǔ)的審計(jì)技能培訓(xùn)，還應(yīng)加強(qiáng)在數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟(jì)政策解讀、系統(tǒng)思維等方面的高級(jí)培訓(xùn)，同時(shí)培養(yǎng)審計(jì)人員的批判性思維和創(chuàng)新能力，以適應(yīng)研究型審計(jì)對(duì)深入分析和創(chuàng)新解決方案的需求。其次，強(qiáng)化能力建設(shè)需要采用多樣化的教育和培訓(xùn)方式。除了傳統(tǒng)的課堂教學(xué)和在線課程，還應(yīng)重視實(shí)際操作和案例分析訓(xùn)練。基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以與高等院校、研究機(jī)構(gòu)及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，開發(fā)符合研究型審計(jì)需求的專業(yè)課程和工作坊，通過模擬審計(jì)項(xiàng)目和實(shí)地調(diào)查等實(shí)踐活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和問題解決能力。此外，創(chuàng)建跨學(xué)科團(tuán)隊(duì)也是強(qiáng)化能力建設(shè)的有效途徑。研究型審計(jì)通常需要多領(lǐng)域知識(shí)的綜合運(yùn)用，因此建立由經(jīng)濟(jì)學(xué)家、數(shù)據(jù)科學(xué)家、行業(yè)專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員組成的團(tuán)隊(duì)，可以提供更全面的視角和深入的分析。這種跨學(xué)科合作不僅能提升團(tuán)隊(duì)的整體解決問題的能力，還能促進(jìn)各領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的相互學(xué)習(xí)和融合。最后，建立持續(xù)學(xué)習(xí)和職業(yè)發(fā)展支持系統(tǒng)也是提升能力的重要措施。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員參與國內(nèi)外的專業(yè)培訓(xùn)、研討會(huì)和學(xué)術(shù)會(huì)議，不斷更新專業(yè)知識(shí)和技能。同時(shí)，通過設(shè)立研究津貼、學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)和職業(yè)晉升機(jī)制，激勵(lì)審計(jì)人員在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)持續(xù)成長和貢獻(xiàn)。

3.優(yōu)化成果運(yùn)用機(jī)制

優(yōu)化研究型審計(jì)成果的運(yùn)用機(jī)制是提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)效果的重點(diǎn)。首先，需要建立明確的溝通和反饋框架。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與被審計(jì)單位定期溝通，確保審計(jì)結(jié)果和建議及時(shí)傳達(dá)，并提供反饋平臺(tái)以討論建議的可行性和實(shí)施細(xì)節(jié)，這有助于提高審計(jì)建議的接受度和執(zhí)行力。其次，制定具體的行動(dòng)計(jì)劃和監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)成果得以落實(shí)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)附帶詳細(xì)的行動(dòng)建議書，明確實(shí)施步驟、責(zé)任主體、時(shí)間表和預(yù)期成果，并設(shè)立跟蹤團(tuán)隊(duì)監(jiān)督執(zhí)行情況，確保審計(jì)建議切實(shí)落地。此外，提升被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)成果的認(rèn)知和重視也是提高成果運(yùn)用效率的重要環(huán)節(jié)。通過培訓(xùn)、研討會(huì)和成功案例分享，增強(qiáng)其對(duì)審計(jì)建議的理解與認(rèn)同，促使他們更愿意采納和實(shí)施建議。最后，強(qiáng)化激勵(lì)措施，設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)有效實(shí)施審計(jì)建議的單位給予獎(jiǎng)勵(lì)或表彰，激發(fā)更多單位積極參與，提高審計(jì)成果的應(yīng)用效率和影響力。

通過這些綜合措施，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以有效優(yōu)化研究型審計(jì)成果的運(yùn)用機(jī)制，確保審計(jì)活動(dòng)在推動(dòng)公共管理改進(jìn)和增強(qiáng)政府透明度方面發(fā)揮最大的作用。這不僅增強(qiáng)了審計(jì)的實(shí)際影響力，也提升了公共資源的使用效率和治理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

研究型審計(jì)作為一種新型的審計(jì)模式，能夠推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的有效增長，幫助企事業(yè)單位優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提升經(jīng)濟(jì)價(jià)值、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是國家審計(jì)工作發(fā)展的重要方向。隨著國家治理能力和治理現(xiàn)代化的不斷推進(jìn)，研究型審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的重要要性愈發(fā)凸顯，不僅是提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的關(guān)鍵，還是提高政策執(zhí)行力和決策效率的重要工具。面對(duì)研究型審計(jì)實(shí)踐中遇到的一系列挑戰(zhàn)，包括領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足、研究力量薄弱以及研究成果運(yùn)用不充分等，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效措施以增強(qiáng)人才培養(yǎng)、改進(jìn)激勵(lì)機(jī)制和優(yōu)化成果運(yùn)用機(jī)制。只有通過這些綜合性的改革和優(yōu)化，基層審計(jì)機(jī)關(guān)才能真正發(fā)揮其在促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化中的關(guān)鍵作用，推動(dòng)研究型審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，為國家的長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的審計(jì)保障。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]許亞.研究型審計(jì)必須聚焦重大現(xiàn)實(shí)問題[J].審計(jì)研究，2022（1）：20-24+93.

[2]鄭石橋，劉星銳.研究型審計(jì)：內(nèi)涵、類型及運(yùn)用條件[J].南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)，2022，19（1）：18-25.

[3]戚振東，張紫璇.研究型審計(jì)：一個(gè)理論分析框架[J].會(huì)計(jì)之友，2022（6）：118-124.

（作者單位：陜西省韓城市審計(jì)局）