市場經濟競爭下完善企業債權債務管理措施

隨著科學技術與現代市場經濟的快速發展，各行各業之間的信用交易變得愈發頻繁，同時債權債務管理在企業系統化管理體系中的重要作用日益顯著。作為現代企業日常生產經營活動中占據重要地位的財務管理內容，債權債務管理效果的好壞直接關乎著整個企業的經營發展水平。通過實施高質量的債權債務管理，不僅可以有效降低企業的財務、稅務風險，還能夠有效提高企業財務管理水平，促使企業得以有序運營及健康發展。基于此，本文圍繞加強企業債權債務管理的現實意義展開研究，綜合探討完善企業債權債務管理的有效對策，希望能為相關企業提供一些有用的參考意見。

在我國全面深化改革以及市場競爭日趨激烈的經濟環境下，越來越多的企業已經逐漸意識到債權債務管理的重要性及必要性，并開始致力于債權債務管理意義與價值的探析研究，特別是在各種高科技手段的輔助作用下，信用經濟交易變得愈發頻繁，在給企業帶來良好發展契機的同時，給企業帶來了巨大數額的負債壓力，加之我國社會主義市場經濟體制仍存在諸多亟待解決的地方，相關企業對債權債務管理方面的研究探討起步較晚，可供參考的文獻資料比較匱乏，稍有不慎就可能導致整個企業產生滑鐵盧效應，進而給企業造成不容預估的經濟損失。因此，如何完善企業債權債務管理對策、提高自身的債權債務風險防范能力，現已成為現代企業亟待解決的首要研究課題。

一、加強企業債權債務管理的現實意義

（一）有利于提高經營戰略決策的科學性

現如今，伴隨著企業建設規模的逐步發展壯大，在實際生產經營活動中不可避免會存在著一定的債權債務問題。而債權債務管理作為現代企業系統化管理體系中占據重要地位的財務內容，通過實施高質量的債權債務管理工作，不僅能夠多維度了解企業債權債務的發生情況，及時準確地掌握企業不同時期的運營發展實際，助力企業管理層制定更加科學、有效的經營戰略決策，還能夠客觀反映企業當前的債權情況，精準識別和評估企業日常生產經營過程中可能發生的壞賬事項，并提出行之有效的應對措施，以充分發揮債權債務管理的最大運用效能，賦能企業保持正常運轉及健康發展。所以，從這一層面上來看，加強企業債權管理對于推動企業高質量創新發展起到一定的積極作用。

（二）有利于提高資金利用效率及使用效益

事實上，在企業日常生產經營管理的過程中，資產負債表往往涵蓋了企業的債權與債務兩個部分。通過對企業發生的每筆往來業務信息和相關財務數據進行分析，可以及時了解企業的流動資產和流動負債情況，精準預估實際生產經營中可能存在的風險隱患。在此環節中，高質量的債權債務管理工作，既能夠精確各項資金資源的使用用途，掌握資金的具體流向，進一步提高內部資金資產的綜合利用效率和使用效益，又能夠加速資金流轉，不斷優化內部資金配置，完善資金結構，從而為推動企業的長效化穩健發展提供強有力的基礎保障。

二、當前企業債權債務管理中存在的問題

（一）債務管理方面

1.債務風險防范意識較為薄弱。當前，越來越多的企業雖已逐漸意識到債務管理的重要性及必要性，并且已經開始致力債務管理基礎環境和制度建設。但就絕大多數企業的債務管理實際來看，部分企業為了在日益激烈的市場競爭環境中拔得頭籌并獲取更多的市場份額，依然將工作重點、全部資金和精力集中在業務規模拓展層面，忽視了對債務的規范化、系統化管理，進而給企業造成不容預估的重大經濟損失。與此同時，受企業管理層主觀臆斷的影響，在日常生產經營工作中并未圍繞債務管理組織開展專業化的知識講座或培訓教育活動，這就使得現場有財務核算人員缺乏對債務管理的系統了解，再加上財務會計人員記賬到債務科目后未能及時關注后續款項的收付情況，企業人員變動頻繁，在業務交接后新接手的業務人員與財務人員疲于處理前任遺留下的歷史業務，這些都會增加業務事項不明確、賬目不清晰等問題的發生概率，嚴重影響了企業債務管理工作的整體實施效果。

2.債務管理機制及配套體系不完善。鑒于債務管理本身就是一項兼具較強嚴謹性、復雜性和專業性的系統工作，要想保證債務管理的工作效率，必須構建完善的債務核算制度及配套體系，并從源頭入手，綜合考慮企業日常生產經營中可能面臨的債務風險，提前擬定相應的風險防范措施，以確保債務管理工作的規范有序開展。然而，在具體的執行過程中，部分國有企業并未圍繞債務管理完善相關機制和風險防范體系，沒有設置專門的債務管理崗位和債權債務管理臺賬，相關從業人員也沒有借助現代信息技術詳細登記債務信息，這就在無形中增加了企業的債務比重。長此以往，勢必會給企業帶來一系列的債務風險，使得企業無法正常經營。

3.缺乏對合同付款條款與到期日的重視。合同付款條約與到期日重視程度不足同樣是當下企業債務管理中比較常見的主要問題，之所以會出現這一現象，究其根本與以下方面有關：一是會計審核不嚴格，財務會計人員未嚴格按照規定要求使用會計科目，也沒有規范開展記賬工作，最終導致企業內部賬目混亂，無法真實反映企業的債務管理情況；二是企業現行的債務管理流程不夠規范，再加上內部尚未設置獨立、權威的債務管理機構，一些從事債務工作的人員職業素養較低，沒有采用科學的債務管理方式來落實合同履約，缺乏對合同付款條款與到期日的重視，這就很容易增加合同履約風險、被訴風險問題的發生概率，不僅會使企業的外在形象受損，還會影響企業的融資貸款，進而給企業后續運營發展造成了重重阻礙。

（二） 債權管理方面

1.債權核算不具有規范性。就當前企業債權管理的總體情況來看，一些企業仍存在債權核算不規范的情況，主要表現在債權管理信息登記不全面、記錄信息不詳細、沒有債權實施精細化的科學分析等。長此以往，這些財務內容很可能會因核算不清而嚴重影響企業財務賬目的精準性和真實性，甚至會出現壞賬、呆賬的可能性，最終導致債權信息與會計賬目不相符的情況。不僅如此，相關人員缺乏對日常債權催收工作的重視，債權風險防范意識較為薄弱，在經辦事項處理完畢后并未關注款項是否已經收付，也沒有準確錄入每筆業務到期日，在實際工作中只注重催收賬齡短的債權，忽視了對長賬齡債權的管理，加之并未制定行之有效的債權催收獎懲措施，未能將應收債權的催收納入員工績效考核，這就導致相關人員的工作積極性不高，最終導致企業內部壞賬、呆賬問題屢見不鮮。

2.債權到期日跟蹤管理落實不到位。在進行債權管理工作的過程中，很多企業普遍存在著債權到期日跟蹤管理落實不到位的顯著問題，在制作往來憑證時，有合同的業務并未按照合同錄入收付基準日、收付款條件及時錄入至信息系統之中。無合同的業務也并未在系統中錄入到期日，這就很容易因收付款不及時導致企業面臨較大的債權風險和經濟損失。另外，在賬務處理工作完成后，部分企業并未依托現代科技對借款、預付款業務進行到期日追蹤管理，致使保證金、押金存在超期未及時回收的情況。一旦超過訴訟時效，就很容易形成壞賬、呆賬，這不僅會導致企業面臨著較為嚴重的經濟糾紛或違約責任，還會影響企業的正常生產經營。

三、完善企業債權債務管理的有效對策

（一）債務管理方面

1.強化全員的債務風險防范意識。新時期，要想切實保證企業債務管理工作的規范、有序開展，必須從頂層設計與思想觀念的角度入手，有針對性地強化全體人員的風險防范意識。首先，為了推動企業的良性循環發展，我國應當進一步完善相關法律法規，適當加大對企業債務管理的監管力度與執法力度，一旦發現企業涉及粉飾業績的行為，可以在相關法律法規的指導下給予企業一定的經濟處罰，通過這種方式來督促企業合法合規運行。其次，企業管理層應主動摒棄陳舊、滯后的管理思維，加強對債務管理的重視，認真學習和了解債務管理的重要性及必要性，并通過加強內部控制的方式，將內部資金使用情況控制在相對合理的范圍內，特別是在現有資金難以支持企業日常經營、資金流動不足的情況下，可通過構建智能化的債務風險預警系統，及時發出預警提醒并對企業的流動性資金進行補充，以此來維持企業的正常運轉。再其次，企業應適當加大對債務管理相關知識的宣傳教育，具體可采用線上與線下相結合的方式，不斷提高現有職工對債務管理重要性的正確認知，增強全體人員風險防范意識，使其能夠積極主動地參與到企業的債務管理工作中，逐步在企業內部形成良好的債務管理氛圍，真正為企業后續開展債務管理夯實思想根基。

2.完善債務管理機制及配套體系。為切實保證企業債務管理工作的整體實施效果，僅靠增強全員債務風險防范意識顯然是不夠的，還應嚴格按照國家相關法律法規和政策規定，基于自身實際完善相應的債務管理機制及配套體系，不斷提高企業債務管理的權威性和規范性。首先，企業應根據自身的債務規模，建立完善的債務控制制度和責任追究機制，并在企業內部設置獨立、權威的債務管理機構或崗位，指派專職人員進行債務管理工作，以確保債務管理工作的深入貫徹落實，最大限度地避免因債權債務管理處理不當引發的經濟糾紛和違約情況。其次，企業在設置專業債務管理部門的基礎上，應當明確不同職能部門在債務管理工作中承擔的具體職責，債務方面業務部門提供滿足付款條件的全部數據資料，若因業務部門未及時提交資料引起的被訴訟損失，由業務部門承擔主要職責并負責超期原因解釋與分析。會計核算部門負責第一時間匯總、統計企業日常生產經營過程中產生的所有往來預期結果，其他部門負責按時完成往來事項清算工作，對超期事項予以匯報和原因分析，只有這樣才能確保債務工作的有序開展。

3.明確合同付款條款與到期日。在企業進行債務管理工作的過程中，除了需要進一步完善債權債務管理制度及相關配套體系以外，還應注重對債務管理流程與會計核算工作的規范、指導。具體來講，可從以下方面入手：一方面，企業應根據自身的運營發展實際和業務開展特點，明確債權與債務管理的相關標準，認真做好各類債務記賬工作，確保每一筆業務均能準確記錄到對應的會計科目中，盡可能避免亂用會計科目情況的發生；另一方面，企業應通過建立完整的往來債務管理臺賬，詳細錄入每一筆業務款項的未結清原因、業務負責人、實際清賬日期、預計清賬日期等關鍵信息，便于隨時追蹤每一筆往來業務的開展情況，并對其他需要清理的事項予以及時轉銷，這樣不僅有利于降低債務風險的發生概率，還能夠使得企業債務管理工作得以如期履行，從而切實保證企業債務管理的執行效果。

（二）債權管理

1.規范落實債權會計核算工作。在落實債權管理工作的過程中，企業必須設置獨立的會計核算部門，指派專職人員全面負責債權核算的相關內容，認真做好各類債權信息的登記工作，并通過建立科學、有效的備查記錄簿，方便后續工作的有序推進。在此基礎上，還應明確債權管理的相關流程，在保證會計核算結果精準性的前提下，做好債權保護。另外，企業還應通過建立完善的獎懲激勵機制和績效考核評價體系，增強員工參與債權管理的責任心和主觀能動性，使其主動履行自身職責，即債權方面由業務部門負責按時回收款項并承擔壞賬、呆賬損失責任，進行每筆業務記賬工作時，指派相關從業人員準確錄入每筆款項的到期日，并及時做好相應的款項回收工作，借此來切實保證債權管理工作的規范性，最大限度地避免壞賬、呆賬問題。在此基礎上，還應建立健全內部信息溝通機制，加強各部門之間的有效溝通，促使企業債權管理工作得以落到實處。

2.加強對債權到期日的追蹤管理。為了進一步提高企業債權管理工作的實效性，必須在規范債權管理流程與會計核算工作的基礎上，積極落實債權到期日的實時跟蹤管理工作。針對有到期日約定的業務項目，應嚴格按照相關法律法規明確規定事項，并設置到期日管理規則；針對有合同的業務事項，需要依據合同條款約定的收付款日執行；針對無到期日約定的業務事項，若是該業務事項屬于對公項目，需根據歷史經驗和業務實際合理預估收款事項到期日，并將自收款基準日期設置為30天。若該業務事項為對私項目，則需要即時收付，逾期30天為超期。除此之外，在制作往來憑證時，記賬人員既要準確錄入到期日，又要結合財務系統不同業務的記錄畫面錄入的方法不同，規范錄入收付款基準日、條件和到期日，采用這一方式來實現對經辦業務的動態化追蹤和管控，以便及時識別和解決企業日常生產經營過程中可能存在的細節疏漏，最大限度地保證企業內部資產的安全完整。

四、結語

加強企業債權債務規范化、精細化和現代化管理有著極其深遠的現實價值和意義，是新時代背景下防范化解企業稅務和財務風險、提升企業財務管理總體質效以及促進企業資產良性循環的關鍵舉措。因此，現代企業必須高度重視債權債務管理方面的探析研究，并結合企業自身的運營發展實際和業務開展特點。通過強化全員債務風險防范意識、完善債務管理機制及配套體系、規范債務管理及會計核算工作、積極落實債權債務到期日跟蹤管理等措施，認真做好內部的債權債務管理工作，有效減少各種違約情況或各類風險隱患的發生，進一步增加企業的經濟效益，充分激發債權債務管理良性效能，從而為推動企業的高質量發展革新作出更多的積極貢獻。

（作者單位：四川華西綠舍混凝土工程有限公司）