企業應收賬款風險管理模式探究

目前，我國市場上不少產品供給大于需求，市場競爭環境日益嚴峻，為了提高產品市場占有率，增強企業的競爭優勢，不少企業選擇賒銷的方式來擴大銷售規模，但在增加產品銷量的同時，也產生了應收賬款。在生產經營過程中，如果應收賬款管理不善，可能引發一系列風險，雖然賬面利潤有所增加，但實際上沒有資金流入，降低了資金使用效率，制約企業的良好發展。因此，企業要注重應收賬款風險管理，厘清形成風險的原因，多方面分析制定解決方法和措施，保證應收賬款管理到位，使得賬款按時、如約回收，避免引起多個風險，導致企業產生經濟損失。

企業應收賬款的內涵及風險表現形式

應收賬款是企業在生產經營中，因銷售商品、提供勞務而形成的，向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。隨著企業賒銷方式的普遍使用，應收賬款在企業流動資產中占比越來越重，如何科學、有效地防范應收賬款風險，擴大企業獲利空間，是企業發展的核心內容，應收賬款風險的主要表現形式如下。

第一，資金鏈風險。應收賬款為企業帶來最直觀的影響是延遲資金流入，切實降低了資金周轉率，可將其視為資金鏈風險。處于成長期的企業相較于發展成熟期的企業，對于資金需求體量較大，對資金鏈穩定性、安全性要求較高，對于應收賬款管理要求更為嚴苛。

第二，壞賬損失風險。相較于上述資金延遲產生的風險，應收賬款演變為壞賬給企業帶來的損失更大，既造成了企業短期內資金緊缺，從長遠視角分析還會導致企業流動資產、所有者權益的減少，弱化企業可持續發展的能力。壞賬損失一經確認，賒銷產品無收益，給企業帶來較大的資金壓力，必然造成企業成本增高。從另外一個視角分析，壞賬損失確認后可能會轉入管理費用，對企業當期利潤進行沖減，影響企業盈利能力的提升，阻礙企業穩定發展。

第三，機會成本風險。機會成本是指企業持有的應收賬款即為客戶對資金零成本的占用，使得企業喪失了將該資金投入到其他項目中獲取收益的機會，造成企業產生無形損失。企業內部形成應收賬款后，在特定時期內向客戶進行催收，可能會產生一定的成本。從企業持有應收賬款形成的成本分析，其中機會成本占比較高，丟失的市場機遇無法挽回。

企業應收賬款風險管理現狀和主要問題

缺少完善的客戶信用管理機制 企業在經營管理過程中，應收賬款規模擴大，對應收賬款做好管控，減少呆賬、壞賬的形成，是企業應關注的重要課題。在正式賒銷產品之前，企業應積極做好客戶信用調查，形成一套客戶信用檔案，保證應收賬款管理到位。然而企業往往忽視客戶信用管理，沒有構建完善的客戶信用檔案，去及時掌握和了解客戶基本情況，沒有依照相關規范和要求，將客戶按照信用等級劃分不同層級，提供相適應的信用政策、催收政策，使得信用資質不佳的人員享受優惠政策，造成一些應收賬款不能如約回收，增加呆賬、壞賬的風險，影響應收賬款管理水平的提高。

賬齡分析管理不到位 應收賬款是企業資金管理的核心內容，其管理水平的高低，直接影響企業資金利用效率和經濟效益。通過應收賬款賬齡分析，根據客戶應收賬款逾期時間的長短，分析確定可回收的金額、壞賬，檢視每筆應收賬款已經發生的時間，依照時間做好分類，逾期時間較長計提較高比例的壞賬，時間短則計提較低比例的壞賬。但是，不少企業過于注重產品賒銷，在賬款催收的過程中，對客戶應收賬款賬齡分析重視度不夠，不能通過賬齡分析估測可能演變為壞賬的賬務，以及總結相關經驗，及時調整催收計劃和方案，不能及時提醒客戶回款，隨著賬齡的延長，可能演變為壞賬。

應收賬款催收不力 第一，催收方式單一、滯后。企業對于應收賬款回收來說，無法嚴格依照現實狀況，制定多元化的催收計劃和方案，對于全部客戶選用的催收方式相同，缺少差異化策略，造成應收賬款難以回收。第二，催收激勵機制不健全。針對應收賬款回收來說，要想激發人員工作積極性，必須配置相應的激勵機制，催收人員片面認為“干好干壞一個樣、干多干少一個樣”，相關人員對于賬款催收缺少驅動力，不能將應收賬款回收金額與人員提成掛鉤，造成人員工作積極性不高。

應收賬款責任制度不完善 企業在應收賬款管理時，沒有按照實際情況，制定一套完善的責任制度，難以明確各責任部門、人員的職責和權限，導致各項工作開展無章可循，如果不能明確回收責任人，部門、人員間易出現責任推諉，不利于企業應收賬款管理工作的有效開展。另外，在經營管理過程中，一些企業忽視了應收賬款責任制的修訂，隨著應收賬款管理的推進和深入，對責任制細化要求較高，部分企業沒有結合實際應用效果進行調整，導致整個工作開展效果不理想，制度缺少先進性、可操作性。

應收賬款相關人員專業素養不高 目前，不少企業應收賬款人員業務素養不高，主要是人員缺少常態化、系統化的培訓，不能結合人員知識盲區，構建立體化、多層次的培訓體系，使得每項工作開展活動不到位，不能獲取良好的效果，阻礙企業可持續發展。同時，人員招聘和引進途徑單一，尚未開通線上招聘和引進，在人員招聘時，沒有綜合分析人員專業素養，不符合崗位職責要求，難以推進應收賬款管理，使得各項工作開展效果不理想。

企業應收賬款風險管理模式和方法

強化客戶信用管理 為了盡可能減少應收賬款回收的風險，企業需要做好客戶信用評級，在決定與客戶合作之前，可以通過國家企業信用公示系統官網、企查查等途徑，全面了解客戶的基本信息，如資本情況、股權架構、涉訴信息等，初步核查客戶的信用品質、經營狀況，必要狀況下可聘請律師對意向客戶展開盡職調查，深層次了解客戶的償債能力、盈利能力，預測賬款回收時間和可能性。按照相應的規范和要求，將客戶信用等級做好劃分，依據信用等級制定相應的賒銷額度、回收策略，對于信用資質較佳的客戶可以享受相應的優惠，信用資質不佳的客戶一般不進行賒銷，從而減少信用風險帶來的呆賬、壞賬損失。

做好賬齡分析和管理 對于加強各債權和債務的管理應編制賬齡分析表，以數據表的形式展示往來款項情況，將不同時間階段的賬務明細、逾期賬款進行分析，進而避免產生呆賬、壞賬等問題。應收賬款賬齡分析和管理，需要收集相關信息，按照應收賬款賬齡的長短預計可收回金額和壞賬。審核每筆應收賬款已經發生的時間，并且依照時間做好分類，將應收賬款逾期時間長短劃分為若干個區間，計列不同區間上的應收賬款的金額，并為每一個區間制定一個壞賬準備計提比例，時間較長的計提較高比例的壞賬準備，時間短的則可以計提較低比例的壞賬準備。

企業財務部門每月將編制的應收賬款賬齡分析表提交至主管領導和公司決策層，作為企業戰略規劃的一項數據支持，對于將逾期的應收賬款，需提至相關部門進行關注，督促其制定相關催收措施。為了保證應收賬款及時回收，必須將重點放在賬齡分析方面，綜合性考察應收賬款的賬齡結構，繼而動態追蹤企業不同客戶賬款賒銷和回收狀況，對其可能壞賬的損失進行預測，并且及時進行催收。

加大應收賬款催收力度 當前，企業應收賬款的催收，應主動摒棄傳統“一刀切”的思想，選用多元化的方式，剛柔并濟，對于不同信用等級的客戶，選取合適的催收方法，保證應收賬款及時收回，盡量在合同約定的結算期間，就予以提醒積極跟進，一旦發現客戶存在異常情況，如股權發生變化、拖欠工資、訴訟情況增加等，管理層及相關部門要提高警惕，加緊貨款催收并且及時調整客戶信用評級。

通過分析客戶的風險等級、欠款類型、欠款原因，確定優先催收的對象，同時應分清客戶是故意拖欠，還是有付款意愿但短期內無償還能力。對于故意拖欠的企業，采取常規方式催收只是浪費時間，直接借助法律手段采取訴訟保全等方式，會更容易達到催收目的。而對于有付款意愿但短期內無償還能力的企業，可以采用金融措施，將應收賬款債權轉讓出售給金融機構，比如保理業務就是一種集融資、結算、應收賬款管理和風險擔保于一體的綜合性服務業務，無追索權的應收賬款保理業務，能夠確保及時收回逾期貨款，轉嫁逾期風險，有效將損失降至最低。對于一些陳欠賬款，應給予清欠人員收回陳欠款金額一定比例的提成獎勵，以提高催收貨款的積極性。

完善應收賬款責任制度 對于企業應收賬款管理來說，為了獲取較好的管理效果，應參考優秀的企業，再結合自身實際情況，制定完善的應收賬款責任制度，明確各部門職責和權限，將相關職責落于個人層面，保證每項工作順利、有序地開展，以實現預期目標。對于企業來說，為了提高相關人員的工作積極性，一般以績效考核結果作為銷售人員薪酬獎勵的計算依據，企業要明確告知銷售人員，績效考核不僅與銷售額有關，還與回款金額、回款及時性等緊密相關，可以避免銷售人員只關注銷售額，而忽視應收賬款壞賬風險的發生。同時，為了避免人員調離、更換時客戶相關資料缺失，要求銷售人員提交應收賬款的銷貨手續、客戶資料等信息，嚴格查看私自帶走客戶信息等狀況，對于形成的壞賬，要第一時間追究相關人員具體責任，減少給企業帶來較大的損失。

提高財務人員和銷售人員專業素養 第一，加強業務技能培訓。通過內部培訓和外部培訓相結合的方式，做好理論知識和業務技能的更新學習，提升相關人員的專業技能，為各項工作順利開展提供保障，提高應收賬款管理的有效性。第二，加強人才挖掘和招聘。除了要注重現有人員培訓外，還必須加強外部人才的挖掘和招聘，引進崗位勝任力模型，通過分析人員綜合能力，判定其是否符合崗位職責，不僅要注重人員專業技能水平，還要關注人員專業素養、溝通協調等多方面能力，為各部門提供高素質人才，保證應收賬款管理工作的高效性。

企業應收賬款管理可以客觀、真實地體現出財務管理水平，所以要采取有效的措施，保證應收賬款如期回收，避免演變為呆賬、壞賬。當前，部分企業應收賬款管理中，仍存在一些風險不能把控的情況，可能引發多個不利影響，應積極分析其形成的主要原因，結合企業自身情況，選用多種措施和方法，提高應收賬款風險管理效率，進而保證現金流良性循環、經營活動順利開展，實現經營管理最優化。