新時期公立醫院內部控制制度的建設和運行

內部控制在公立醫院經營管理中發揮著非常重要的作用，可以推動醫院經營管理質效的進一步優化提升，增強醫院的核心競爭力。新時期，公立醫院在內部控制制度建設運行方面，取得了一定成效，也暴露出部分問題，需要醫院做好對問題的分析和研究，采取有效的措施，對內部控制制度進行優化和完善，確保內部控制的作用能夠充分發揮出來。文章結合公立醫院內部控制制度的重要性，對制度建設和運行中存在的問題及優化策略進行了探討。

公立醫院內部控制制度建設和運行存在的問題

缺乏內控制度建設動力 當前，有不少公立醫院領導和相關部門并沒有能夠真正認識到內部控制制度建設的意義和作用，將其與目標管理等混為一談，存在著重視程度不足的現象，很多時候都是在上級部門提出要求后才將內部控制制度建設作為一個任務去完成，醫院本身缺乏內部控制制度的動力。公立醫院必須結合自身的發展情況，制定出能夠適應發展需求，同時契合自身實際情況的內部控制制度體系，將預算管理、資產管理、合同管理等內容全部納入內部控制制度中，以制度為支撐，推動內部控制工作的順利實施。

制度建設和運行脫節 不少公立醫院根據要求建立起了相應的內控制度，但是制度在實際運行中無法得到有效的貫徹落實，分析原因，主要是在內控制度建設環節，醫院方面沒有能夠將各方面的影響因素全部考慮在內，內控制度的內容并沒有很好地貼合醫院的實際情況，導致已經建設完成的內控制度和醫院實際執行的制度內容不一致，制度的建設和運行嚴重脫節，引發了資源浪費問題。

內部審計監督不到位 內部審計監督是公立醫院實施內部控制的重要保障，但是就目前來看，其在實施過程中存在不少問題：一是缺乏合理的組織機構設置，人員隊伍結構不合理，專業性不足，影響了內部審計工作實施的效果。二是內審部門獨立性較差，在內控制度中沒有對部門的獨立性進行強調，導致其在實施內部審計監督的過程中，管理層干預的情況普遍存在。三是審計范圍有限，在實踐中，多是片面地針對自有資金項目進行審核，缺乏對醫院內控制度建設和實施情況的評價，覆蓋面過于狹小，影響了審計工作實施的效果。

信息化程度不夠 現階段，很多公立醫院在內控制度建設方面才剛剛起步，又或者雖然完成了內控制度建設，但是并沒有經過長時間運行的驗證。對于已經建設完成的內控制度和內控流程而言，涉及的內容比較廣泛，程序復雜，要想打造出成熟的內控制度體系，依然需要花費大量的時間。與此同時，在現有的技術條件下，市場中并沒有很多可以提供給醫院借鑒和選擇的內控信息系統，這也導致醫院在內控制度及流程信息化建設方面，需要不斷探索和嘗試，信息化程度不夠，制度運行效率不高。

新時期公立醫院內部控制制度的建設和運行策略

提高內控制度建設能力 公立醫院應該立足自身的實際情況，加強對于內部控制制度建設重要性的宣傳，在醫院內部營造出良好的環境和氛圍，確保員工能夠自覺執行制度的要求。要想保障醫院內控制度的順利建設和有效運營，前期宣傳工作十分重要，通過有效的宣傳可以將醫院全體員工的能動性充分發揮出來，為內控制度的建設和運行奠定堅實基礎。

推動內控制度規范化 針對內控制度建設和運行“兩張皮”的現象，公立醫院在內控制度建設環節，必須將各方面可能存在的影響因素全部考慮在內，對照自身經營發展的現實需求來對制度進行優化和完善，確保制度具備良好的可行性和可靠性。以財務內部控制為例，應該對照國家財務相關管理制度的要求，落實好醫院財務活動，對財務活動的實施情況進行監督管理，保障資金的合理使用，推動醫院財務管理目標的順利實現。同時，應該將醫院的經濟活動作為主線，建設完善的內控制度，并且確保制度能夠真正落到實處，以制度為支撐，實現對醫院各項事務的科學管理。

優化內審監督機構 從公立醫院的角度分析，科學的審計監督可以為運營管理工作的合法合規性提供良好支撐，也能夠推動資金和資源的優化配置，避免資金浪費問題。具體來講，一是應該嚴格按照衛生計生系統的最新要求，對照醫院自身的規模，進行內部審計監督機構的設置和完善，確保內審人員具備扎實的專業知識和良好的崗位勝任能力，為內審監督工作的實施提供良好支撐。二是應該將內審機構設置為黨委直接領導，確保內審工作實施的獨立性和權威性，提高審計的質量和效率。三是內審機構應該依照衛生計生系統內審工作要求，對醫院內控制度的設計和運行情況進行審計分析，及時發現其中存在的漏洞和問題，做好填補和應對，將自身的作用充分發揮出來。

加速內控信息化建設 新的發展環境下，公立醫院在內控制度和內控流程建設中，開始越發重視資產管理、醫療設備采購以及資金使用管理等內容，強調以完善的內控制度為支撐，推動管理工作的順利實施。不過，政府相關政策的變化以及市場發展環境的變化，使得醫院內部控制面臨著動態化的環境和需求，內控制度的建設和運行需要醫院方面結合內部及外部環境狀況，做好不斷地優化和調整，同時醫院也需要引入先進的技術手段來做好全面信息化建設工作，確保內控制度及流程能夠逐步得到固化。

落實單位層面制度建設 第一，構建長效工作機制。醫院內部控制的核心是權利的相互制衡，因此權力制衡機制的建設非常必要。公立醫院應該實現決策機制、執行機制和監督機制的三權分立，避免職責不清和權限交叉的問題。為了避免出現舞弊行為，醫院方面應該建立起長效工作機制，確保各項經濟活動的決策、執行和監督能夠真正做到彼此分離，避免出現同一個部門乃至同一個工作人員辦理一個經濟業務中所有相關事項的情況。

第二，落實崗位責任制度。醫院在實施內部控制的過程中，涉及的崗位眾多，除去基本的預算管理和資金管理崗位，還包括了采購管理、資產管理以及信息管理崗等，醫院方面必須結合自身的實際情況，在內控制度中，對關鍵崗位的工作要求、工作內容等進行明確，做好崗位責任書、員工手冊等的編制工作，確定好不同崗位之間的相互關系。從實踐的角度，醫院方面應該面向重要崗位，實施相應的人事考核工作，要求所有從業人員都具備良好的崗位勝任能力，保持較高的職業道德修養，同時也需要定期開展人員培訓工作，促進其業務能力的提高。

第三，發揮信息系統作用。新的發展環境下，公立醫院對信息系統的依賴性不斷增強，從實現業財融合、智慧財務以及智慧醫院等目標的角度，醫院方面應該將信息系統的作用和價值發揮出來，實現業務實施的流程化，并且將流程通過表格的形式體現出來，加強對于信息系統運行情況的管理和控制，推動信息資源在不同科室不同部門之間的有效傳遞。

第四，梳理業務流程。對于公立醫院，內控制度建設領導小組應該加強對于重要經濟活動的研究，如收支業務、預算業務、資產管理業務等，督促相關科室做好經濟業務特征的總結，制定出科學的業務目標，并對相應的業務流程圖進行繪制，通過制度規范的形式描述業務內容及流程。而在針對業務流程進行梳理時，若發現內部控制制度存在異常，應該進行集體討論，重新構筑業務流程。

第五，確定風險隱患。公立醫院在對各個職能部門和業務部門經濟業務的范圍、內容和流程進行明確后，還需要做好各類風險問題的深入分析。管理層和內控人員可以通過各種各樣的方式，如調研、交流會議等，加強和各個科室之間的溝通協同安排，探討醫院經營管理中的各種風險，找出風險的誘發因素，做好相應的處理和管控。

第六，做好風險應對。對于公立醫院而言，在經濟活動存在的主要風險，包括資金資源浪費、效率低下以及舞弊行為等方面，要想做好風險應對，降低風險發生的概率，必須制定出科學的風險應對措施，將風險帶來的影響控制在合理范圍內。如果已經實現了對風險的精準識別，還需要進行風險分析，通過定性分析和定量分析相互結合的方式，確定好風險等級，將風險責任落實到個人，采取有效的風險防控措施，做好對于風險的有效管控。

轉變資產管理模式 近年來，伴隨著政府部門資金投入力度的強化，公立醫院的醫療設備得到了快速更新，固定資產數量也在持續增長，對后期的資產管理提出了更加嚴格的要求。從保障資產管理效果的角度，醫院方面應該設置好相應的資產管理制度，以制度的形式推動資產的整合工作，對資產使用、資產管理部門的責任進行明確，規避資產流失風險，減少資產在使用過程中產生的無形損耗。以精細化、規范化的監督管理制度為支撐，可以實現對醫院存量資產的盤活，推動資產“一物一卡一碼”管理，落實好資產狀態管控，避免資產閑置或者浪費的問題。不僅如此，醫院還應該合理利用閑置資產，通過向社區醫院調撥或者租賃的方式，幫助其減輕工作壓力。醫院中的醫療設備專業性較強，在對其進行采購時，需要加強價格和質量管控，并且充分考慮各方面的成本。

加強預算控制工作 在對內控制度進行建設和運行的過程中，公立醫院應該切實加強預算控制工作，以科學的預算管理為支撐，做好對成本支出的有效控制。從保障預算管理工作順利貫徹實施的角度，一方面，醫院應該制定出有效的成本預算規劃并對其進行分解，落實到具體的部門和崗位，加強對部門成本和崗位成本的管控，避免出現預算超支的情況。另一方面，應該定期做好成本核查工作，對成本支出超預算的原因進行分析，結合醫院的實際情況，制定出有效的應對和解決措施，將內控制度的作用和價值真正發揮出來。

總而言之，新的發展環境下，公立醫院應該結合自身的發展情況，做好內部控制制度的建設和運行管理，推動內控系統的完善和優化，促進內控效率的提高。可以通過內控制度建設和運行的方式，對資產相關的內控風險點進行識別，提出相應的風險控制要點，確定完善的資產內控制度。同時，應該推動內部控制中預算管理、支出管理、合同管理等內容的優化，強化部門之間的聯動，及時對存在的問題進行反饋整改，以此來將醫院內控制度的建設和運行推進到新的階段。