綠色經(jīng)濟(jì)理念下我國(guó)基層財(cái)政稅收政策的優(yōu)化途徑分析

綠色經(jīng)濟(jì)以提高資源利用效率、保護(hù)環(huán)境為目標(biāo)，對(duì)我國(guó)基層財(cái)稅制度提出新的要求。本文通過(guò)文本分析，探討完善我國(guó)基層財(cái)稅制度的對(duì)策。研究發(fā)現(xiàn)，優(yōu)化基層財(cái)政體制，調(diào)整完善稅收政策，加強(qiáng)監(jiān)管與能力建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)基層財(cái)稅制度綠色轉(zhuǎn)型的三大途徑。研究提出，要理順財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，建立綠色轉(zhuǎn)移支付制度，完善綠色政府采購(gòu)等財(cái)政改革舉措；要調(diào)整環(huán)境稅收政策，引導(dǎo)綠色消費(fèi)和生產(chǎn)；要建立財(cái)稅綠色發(fā)展評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)財(cái)稅部門(mén)自身能力建設(shè)。研究對(duì)推進(jìn)我國(guó)基層財(cái)稅制度改革，實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型具有重要啟示。本研究立足我國(guó)國(guó)情，提出針對(duì)性建議，對(duì)服務(wù)綠色發(fā)展戰(zhàn)略具有一定創(chuàng)新意義。

綠色經(jīng)濟(jì)理念對(duì)我國(guó)基層財(cái)稅制度的影響

綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與特征 綠色經(jīng)濟(jì)是在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下，以提高資源利用效率、保護(hù)環(huán)境為宗旨，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。它的核心是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保護(hù)的有機(jī)統(tǒng)一。

綠色經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)減量化、循環(huán)利用、低污染，要求生產(chǎn)方式實(shí)現(xiàn)清潔化，生活方式實(shí)現(xiàn)綠色化，消費(fèi)方式實(shí)現(xiàn)低碳化。它要求企業(yè)大力開(kāi)展環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新和節(jié)能減排，要求消費(fèi)者選擇環(huán)保的綠色產(chǎn)品和服務(wù)。綠色經(jīng)濟(jì)追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境保護(hù)的平衡，既要滿(mǎn)足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要，也要保護(hù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展。

綠色經(jīng)濟(jì)主要包括綠色增長(zhǎng)、綠色消費(fèi)、綠色投資、綠色財(cái)政、綠色就業(yè)等方面。綠色增長(zhǎng)依托科技進(jìn)步和管理創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一；綠色消費(fèi)強(qiáng)調(diào)合理的節(jié)約型和環(huán)保型消費(fèi)；綠色投資引導(dǎo)資本流向節(jié)能環(huán)保和清潔生產(chǎn)領(lǐng)域；綠色財(cái)政運(yùn)用財(cái)政手段促進(jìn)綠色發(fā)展；綠色就業(yè)圍繞綠色產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造就業(yè)崗位。我國(guó)自2012年提出生態(tài)文明理念以來(lái)，綠色發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要方向。“十四五”期間我國(guó)提出2030年前二氧化碳排放力爭(zhēng)達(dá)峰，2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和，體現(xiàn)了推動(dòng)綠色低碳發(fā)展的堅(jiān)定決心。

綠色經(jīng)濟(jì)對(duì)基層財(cái)稅制度的新要求 綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)我國(guó)基層財(cái)稅制度提出了新的更高要求。必須建立綠色政府采購(gòu)制度，優(yōu)先采購(gòu)環(huán)保型產(chǎn)品和服務(wù)，以帶動(dòng)市場(chǎng)綠色消費(fèi)；要健全環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)的財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)，加大在污染治理、生態(tài)保護(hù)等領(lǐng)域的財(cái)政投入力度；還要?jiǎng)?chuàng)新綠色轉(zhuǎn)移支付制度，統(tǒng)籌利用轉(zhuǎn)移支付資金支持基層開(kāi)展環(huán)保設(shè)施建設(shè)、污染治理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)。需調(diào)整完善環(huán)境資源稅制，利用經(jīng)濟(jì)杠桿引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)采取節(jié)能減排措施；減輕綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展；探索開(kāi)展碳排放權(quán)交易，建立企業(yè)和個(gè)人繳納碳稅的機(jī)制；調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，限制高耗能高污染行業(yè)的過(guò)度擴(kuò)張。要建立系統(tǒng)完善的綠色發(fā)展評(píng)價(jià)考核體系，嚴(yán)格監(jiān)管基層財(cái)政資金和項(xiàng)目的使用效益；在預(yù)算編制中，將綠色發(fā)展指標(biāo)納入基層預(yù)算績(jī)效考核內(nèi)容，引導(dǎo)各地合理配置財(cái)力資源，提高財(cái)政資金使用效率。

我國(guó)現(xiàn)行基層財(cái)稅制度存在的問(wèn)題 當(dāng)前，我國(guó)在推進(jìn)基層財(cái)稅制度向綠色轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，由于相關(guān)政策和機(jī)制不健全，基層財(cái)稅在支持綠色發(fā)展方面的效果仍然不盡如人意。首先，省以下層級(jí)的財(cái)政體制機(jī)制不完善，財(cái)政權(quán)力和支出責(zé)任劃分不明確，事權(quán)和財(cái)權(quán)匹配不暢，這在很大程度上制約和阻礙了基層財(cái)政的發(fā)揮作用。生態(tài)環(huán)境保護(hù)和污染治理的財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)偏低，許多地區(qū)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和污染治理所需資金嚴(yán)重短缺。同時(shí)，缺乏統(tǒng)籌考慮城鄉(xiāng)發(fā)展的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)，難以推動(dòng)城鄉(xiāng)在綠色發(fā)展道路上實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)。其次，環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排相關(guān)的稅收優(yōu)惠力度不足，無(wú)法對(duì)企業(yè)開(kāi)展綠色運(yùn)營(yíng)提供有力激勵(lì)。個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種也缺乏明確的綠色導(dǎo)向，難以引導(dǎo)居民形成綠色生活方式和消費(fèi)習(xí)慣。最后，基層財(cái)政資金使用情況缺乏針對(duì)性的綠色發(fā)展監(jiān)管和評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)政資金的使用效果不能充分發(fā)揮。許多地區(qū)在財(cái)政預(yù)算編制過(guò)程中沒(méi)有將綠色發(fā)展的評(píng)估指標(biāo)納入考核內(nèi)容，也難以促進(jìn)財(cái)力向綠色發(fā)展領(lǐng)域合理配置。因此，我國(guó)亟須推進(jìn)基層財(cái)稅制度改革創(chuàng)新，以更好地服務(wù)國(guó)家綠色低碳發(fā)展戰(zhàn)略。

國(guó)內(nèi)外基層財(cái)稅制度改革經(jīng)驗(yàn)借鑒

國(guó)外基層財(cái)稅制度改革經(jīng)驗(yàn) 發(fā)達(dá)國(guó)家普遍將發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)作為國(guó)家戰(zhàn)略，在基層財(cái)稅制度建設(shè)上進(jìn)行了積極探索，積累了可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)。首先，在綠色稅制建設(shè)方面，德國(guó)針對(duì)能源使用、交通運(yùn)輸、廢棄物處理等多個(gè)方面設(shè)定了環(huán)境稅或排放費(fèi)，形成了較為完善的綠色稅制框架，通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿直接帶動(dòng)企業(yè)主動(dòng)減少污染物排放。日本則通過(guò)一系列稅收優(yōu)惠政策積極鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展環(huán)保技術(shù)研發(fā)和綠色產(chǎn)品推廣應(yīng)用。其次，在綠色支出管理方面，英國(guó)和法國(guó)成立了專(zhuān)門(mén)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政支出進(jìn)行“綠色審計(jì)”，評(píng)估和考核其對(duì)碳排放量和資源利用效率的影響，從源頭上確保財(cái)政資金向綠色領(lǐng)域合理配置使用。英國(guó)多地方政府將環(huán)保項(xiàng)目的財(cái)政支出比例明確提升到50%以上。最后，在綠色預(yù)算管理方面，日本在制定地方交付稅政策時(shí)，提高了與環(huán)保支出直接掛鉤的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比例，以此激勵(lì)地方政府加大在環(huán)境保護(hù)等民生領(lǐng)域的財(cái)政投入力度。英國(guó)和法國(guó)則積極推行“綠色預(yù)算”改革，在編制預(yù)算時(shí)增設(shè)綠色內(nèi)容，評(píng)估和考量財(cái)政支出對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響。

發(fā)達(dá)國(guó)家在綠色財(cái)稅制度改革方面進(jìn)行了許多有益探索，為我國(guó)進(jìn)一步完善基層財(cái)稅制度，推動(dòng)其向綠色轉(zhuǎn)型提供了重要的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極吸收借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)綠色財(cái)稅制度改革。

我國(guó)基層財(cái)稅改革的探索與實(shí)踐 發(fā)達(dá)國(guó)家在基層財(cái)稅改革方面進(jìn)行了有益探索，其中英國(guó)、日本的經(jīng)驗(yàn)尤為值得借鑒。英國(guó)較早推行“綠色預(yù)算”改革，將生態(tài)環(huán)境影響評(píng)估納入基層預(yù)算編制內(nèi)容，評(píng)判財(cái)政支出對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的貢獻(xiàn)，引導(dǎo)更多財(cái)力流向綠色發(fā)展。日本在制定地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策時(shí)，將環(huán)保支出與轉(zhuǎn)移支付掛鉤，直接增加了與環(huán)境保護(hù)支出相關(guān)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，這樣可以更有效激勵(lì)地方政府加大環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)保護(hù)等方面的財(cái)政支出。

我國(guó)也逐步開(kāi)展了基層財(cái)稅支撐綠色發(fā)展的改革探索。北京、上海等城市率先試點(diǎn)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，積極推進(jìn)綠色稅制建設(shè)。江蘇、山東等省份建立綠色發(fā)展考核機(jī)制，促使更多財(cái)力流入綠色發(fā)展領(lǐng)域。浙江、江西等省提高生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)。但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在制度設(shè)計(jì)和資金保障上還存在一定差距，還需進(jìn)一步加快基層財(cái)稅改革進(jìn)程。

完善我國(guó)基層財(cái)稅制度的對(duì)策建議

優(yōu)化基層財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)資源配置綠色化 基層財(cái)政在支持和保障區(qū)域內(nèi)綠色發(fā)展中需發(fā)揮更大作用。需要從組織架構(gòu)、事權(quán)配置、轉(zhuǎn)移支付體制、政府采購(gòu)等方面進(jìn)一步優(yōu)化基層財(cái)政體制，提升對(duì)綠色發(fā)展的保障能力。

首先，理順中央和地方在生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的財(cái)政事權(quán)，明確不同層級(jí)的環(huán)保支出決策權(quán)限，提高地方政府的自主權(quán)和靈活性。同時(shí)，配套財(cái)政資金保障責(zé)任，提高各級(jí)財(cái)政對(duì)綠色發(fā)展的支出保障能力。其次，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。中西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境脆弱，自身財(cái)力有限，需要轉(zhuǎn)移支付來(lái)擴(kuò)大綠色發(fā)展空間。在一般性轉(zhuǎn)移支付中按比例增加對(duì)中西部省份的轉(zhuǎn)移支付額度，或者設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，鼓勵(lì)中西部地區(qū)加大環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)等方面的投入力度。最后，加大政府在節(jié)能環(huán)保設(shè)備和產(chǎn)品等方面的采購(gòu)力度。這可以直接帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)需求，也可以發(fā)揮政府的示范帶動(dòng)作用，引導(dǎo)企業(yè)和居民進(jìn)行綠色消費(fèi)，推動(dòng)形成完整的綠色產(chǎn)業(yè)鏈。建立強(qiáng)制性的政府綠色采購(gòu)制度和考核機(jī)制，確保采購(gòu)資金和份額向綠色產(chǎn)品傾斜。

調(diào)整基層稅收政策，促進(jìn)綠色發(fā)展 針對(duì)當(dāng)前基層稅收政策與綠色發(fā)展要求不完全匹配的情況，必須調(diào)整完善稅收政策，以更好激勵(lì)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅改革試點(diǎn)范圍，在全國(guó)推開(kāi)征收環(huán)境保護(hù)稅，逐步建立碳排放稅等多樣化的環(huán)境稅制，形成強(qiáng)有力的稅收支持體系，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源、減少污染。同時(shí)，應(yīng)繼續(xù)減輕綠色產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，如適當(dāng)提高綠色產(chǎn)品的增值稅留抵退稅率，降低環(huán)保項(xiàng)目的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，以稅收手段扶持綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。此外，要積極探索碳排放權(quán)交易制度，建立繳納碳稅的機(jī)制，形成減排量與稅收減免直接掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，以稅收杠桿推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)減排。另外，要合理運(yùn)用房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等調(diào)節(jié)性稅種，抑制高耗能高污染行業(yè)過(guò)度發(fā)展，適當(dāng)提高這些行業(yè)的資源稅和房產(chǎn)稅稅率，限制其生產(chǎn)規(guī)模。最后，還要建立完善的綠色稅收評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)機(jī)制，將企業(yè)環(huán)保貢獻(xiàn)作為重要評(píng)估指標(biāo)，并加強(qiáng)對(duì)稅收人員的培訓(xùn)，提高部門(mén)服務(wù)綠色發(fā)展的能力。通過(guò)調(diào)整完善基層稅收政策，發(fā)揮稅收杠桿作用，可以有效激勵(lì)企業(yè)和居民的綠色生產(chǎn)與消費(fèi)，為我國(guó)綠色轉(zhuǎn)型提供稅收政策保障。

加強(qiáng)能力建設(shè)，提升綠色治理水平 建立財(cái)稅支持綠色發(fā)展的監(jiān)管和評(píng)價(jià)體系，使之成為部門(mén)的常態(tài)化工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)管。要落實(shí)綠色發(fā)展目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金和項(xiàng)目使用的日常監(jiān)管，確保資金和項(xiàng)目流向綠色領(lǐng)域。將綠色發(fā)展指標(biāo)納入預(yù)算績(jī)效考核體系，作為衡量基層財(cái)政支持綠色發(fā)展效果的結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)。可以考慮將環(huán)保支出占比、單位GDP能耗下降程度、污染減排量等指標(biāo)納入考核體系，使之與財(cái)政資金投向和項(xiàng)目效果實(shí)現(xiàn)直接掛鉤。大力加強(qiáng)財(cái)稅人員隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)、交流、練兵等多種方式，全面提升工作人員的綠色發(fā)展意識(shí)和能力。要建立定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)人員對(duì)環(huán)境保護(hù)稅、綠色信貸、綠色產(chǎn)業(yè)政策等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，確保掌握財(cái)稅支持綠色發(fā)展的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。總結(jié)各地實(shí)踐中財(cái)稅支持綠色發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，形成典型案例，通過(guò)會(huì)議研討、輪訓(xùn)等方式開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)推廣，使之成為全系統(tǒng)的學(xué)習(xí)模板。加強(qiáng)部門(mén)間以及與發(fā)展改革、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門(mén)的信息共享和協(xié)調(diào)配合，建立定期工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，形成工作合力，避免政策矛盾。還可建立跨部門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)政策協(xié)同和聯(lián)動(dòng)監(jiān)管。加大財(cái)政對(duì)綠色發(fā)展領(lǐng)域職業(yè)教育和科技研發(fā)的投入力度，為綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供人才和技術(shù)支撐。要加快培育綠色發(fā)展急需的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才。

面對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)，我國(guó)基層財(cái)稅制度亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)。本文通過(guò)文本分析，提出了完善基層財(cái)稅制度的針對(duì)性建議。研究顯示，優(yōu)化基層財(cái)政體制，調(diào)整完善稅收政策，加強(qiáng)監(jiān)管與能力建設(shè)是實(shí)現(xiàn)基層財(cái)稅制度綠色轉(zhuǎn)型的三大途徑。這為基層財(cái)稅制度改革指明了方向。本研究有助于財(cái)稅部門(mén)更好地服務(wù)綠色發(fā)展戰(zhàn)略。受篇幅限制，具體實(shí)施路徑有待進(jìn)一步探討。本文對(duì)完善我國(guó)基層財(cái)稅制度提出的改革建議，將推動(dòng)基層財(cái)稅制度向綠色轉(zhuǎn)型，為實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展提供有力保障。