企業預算管理與績效評價體系構建

在現代企業管理中，預算管理與績效評價是兩個重要環節?？茖W有效的預算管理有助于企業合理配置資源、控制成本和提高效益，完善的績效評價體系則有助于調動員工的工作積極性，提升他們的工作效率。然而，在實際工作中，部分企業的預算管理與績效評價體系尚不完善，或存在脫節的問題，制約了企業的可持續發展?；诖耍瑯嫿ㄒ惶追掀髽I發展實際的預算管理與績效評價體系是當前理論界和實務界共同關注的重要課題。

一、預算管理與績效評價關系研究現狀

作為企業管理的兩大重要工具，預算管理與績效評價之間的關系一直是理論界和實務界共同關注的焦點?，F有研究主要從兩個角度來探討二者之間的關系：一是從預算管理的角度，將績效評價視為預算管理的重要組成部分，認為科學的績效評價有助于分解和落實預算目標，確保預算執行的有效性；二是從績效評價的角度，將預算管理視為績效評價的重要基礎，認為全面的預算管理能夠為績效評價提供客觀、量化的依據，確?？冃гu價的針對性和準確性。

雖然大多數研究肯定了預算管理與績效評價之間的互補性和協同性，但也有學者指出，二者在實踐中存在脫節甚至背離的現象。部分企業的預算管理流于形式，無法與績效評價有效對接，或績效評價過于注重短期利益，忽視了預算目標的長期性和戰略性?？傮w而言，現有研究已經充分認識到了預算管理與績效評價之間的密切關系，但二者之間的協同機制和實現路徑還有待進一步探索。

二、企業預算管理與績效評價體系構建的理論基礎

（一）預算管理的內涵與作用

預算管理是指企業為實現既定目標而對未來一定時期內的財務收支和其他經營活動進行預測、計劃、控制及分析的管理活動。它是現代企業財務管理的核心內容，貫穿企業經營管理的全過程。預算管理的核心要素包括預算目標、預算編制、預算執行與監控、預算評估與調整等，這些要素相互關聯、相互影響，共同構成了企業預算管理的整體框架。

全面且系統的預算管理能夠為企業帶來諸多益處。一方面，預算管理有助于企業合理配置資源，提高資源利用效率。另一方面，預算管理是企業控制成本的重要手段。通過合理編制各項預算，企業能夠有效控制成本支出，削減不必要的開支。此外，預算管理還有助于企業提高資金使用效率，優化資金配置，防范資金風險。

（二）績效評價的內涵與作用

績效評價作為人力資源管理體系的重要組成部分，是指企業根據員工在一定時期內的工作表現和目標達成情況，系統評估和反饋其工作績效的過程。一套全面、科學的績效評價體系通常包括多個維度，如工作完成情況、工作能力、工作態度、行為表現等?？冃гu價的重要性如下。①有助于企業全面了解員工的工作狀況、優勢和不足，為后續的人力資源管理決策提供依據。例如，根據績效評價結果，企業可以識別出有潛力的員工，并為其提供更多的發展機會。②有助于激勵員工，提高其工作積極性。通過將績效評價結果與員工的薪酬福利、職業發展機會等掛鉤，企業可以建立起以業績為導向的激勵機制，鼓勵員工提高工作效率和質量。③有助于員工個人能力的提升和組織整體目標的達成。績效評價可以幫助員工了解自身的工作表現，明確改進方向，從而不斷提升個人能力。同時，績效評價也有助于企業將組織目標逐層分解并納入員工的績效考核，實現組織目標與員工行為的有效對接，從而促進企業整體績效的提升。

（三）預算管理與績效評價的關系

在企業管理中，預算管理與績效評價是相互聯系、相互影響的兩個重要環節。科學的預算管理可以為績效評價提供客觀、量化的依據，提高績效評價的準確性和針對性。通過將預算目標分解到各部門和個人，并將其作為績效評價的重要指標，企業可以有效實現預算目標。同時，績效評價結果可以為預算管理提供反饋和改進方向，有助于企業及時調整預算，優化資源配置。

三、企業預算管理與績效評價體系構建要點

（一）戰略目標導向

戰略目標既是企業發展的總體方向和長遠規劃，又是預算管理和績效評價的出發點與歸宿。預算管理需要與企業戰略目標相匹配、相協調，從而引導企業資源向戰略目標集中?？冃гu價體系通過將戰略目標分解為各層級的關鍵績效指標，可以確保員工的工作行為與企業戰略目標保持一致。企業只有圍繞戰略目標開展預算管理與績效評價工作，才能真正發揮二者在內部管理中的作用。

（二）組織結構匹配

不同的組織結構類型，如職能制、事業部制、矩陣制等，對預算管理和績效評價的要求也不同。因此，預算管理與績效評價體系的構建應與組織結構相匹配。具體而言，在職能制結構下，預算編制和績效評價通常按職能部門進行，強調部門職責和專業分工；在事業部制結構下，預算編制和績效評價更強調事業部的自主性和責任感；在矩陣制結構下，預算編制和績效評價需要兼顧職能和項目兩個維度。這要求企業應根據自身的組織結構特點，設計與之相匹配的預算管理與績效評價體系，明確各層級、各部門在預算管理和績效評價中的職責與權限，確保體系的有效運行。

（三）業務流程融合

高效的業務流程是企業實現價值創造的關鍵。在預算編制過程中，企業應全面梳理業務流程，明確關鍵控制點，合理設置預算目標和考核指標；在預算執行過程中，企業應加強對業務流程的監控和分析，及時發現并糾正偏差；在績效評價過程中，企業應將業務流程的效率作為重要評價指標，激勵員工不斷優化和創新業務流程。通過將預算管理和績效評價與業務流程有機融合，企業可以提高運營效率，控制經營風險，實現可持續發展。

（四）考核指標設計

考核指標的設計應遵循SMART原則，即具體性（Specific）、可衡量性（Measurable）、可實現性（Attainable）、相關性（Relevant）和時限性（Time-bound）。同時，企業應確保短期指標與長期指標、財務指標與非財務指標、定量指標與定性指標的平衡，以全面反映員工的工作表現。在設計過程中，企業還應廣泛征求各相關方的意見，確?？己酥笜说目茖W性和可操作性。嚴謹的考核指標設計有助于企業建立客觀、公正的績效評價體系，為預算管理提供有力支撐。

（五）溝通反饋機制建立

溝通反饋機制的建立不僅可以幫助員工及時了解自身的工作表現，明確改進方向，還能夠幫助管理層全面掌握預算執行情況，及時發現問題并采取有效的應對措施。具體而言，在預算編制階段，企業應加強與各部門的溝通，確保各部門能夠在預算目標和考核指標的設定方面達成一致；在預算執行階段，企業應建立定期溝通機制，跟蹤預算執行進度，分析預算產生偏差的原因；在績效評價階段，企業應通過面談等方式，向員工反饋評價結果，幫助其明確自身的優勢和不足。通過建立順暢的溝通反饋機制，企業可以營造良好的預算管理和績效管理氛圍，促進組織目標的實現。

四、案例分析

（一）A企業簡介

A企業是一家專業生產電子元器件的高新技術企業，目前擁有員工1 000余人，年銷售額超過5億元。近年來，隨著業務規模的不斷擴大，A企業在預算管理和績效評價方面面臨著一些挑戰，主要表現為預算編制不科學、績效考核指標設置不合理、各部門溝通協調不暢等。為應對這些挑戰，提升內部管理水平，A企業決定優化和改進現有的預算管理與績效評價體系。

（二）A企業預算管理與績效評價體系分析

在優化預算管理與績效評價體系之前，A企業通過調查問卷、訪談等方式，全面分析和評估了現有體系，發現在預算管理方面，企業存在以下問題：預算編制缺乏部門參與；預算執行缺乏有效監控，預算調整不及時；預算考核與績效評價脫節，考核結果未能得到有效應用。在績效評價方面，A企業存在以下問題：績效考核指標設置不科學，缺乏對關鍵業績驅動因素的考量；考核頻率較低，反饋不及時；考核結果運用不充分，激勵作用有限。

通過分析這些問題，A企業認識到，預算管理與績效評價必須緊密結合、相互促進。因此，A企業決定從體系構建入手，通過優化預算編制流程、健全預算執行監控機制和績效考核機制等舉措，建立科學有效且符合企業經營實際的預算管理與績效評價體系，以提高內部管理水平和綜合競爭力。

（三）A企業預算管理與績效評價體系優化

A企業在分析了現有的預算管理與績效評價體系的基礎上，結合自身戰略目標和組織特點，系統性地優化和改進了原有體系。

在預算管理方面，A企業采取了以下措施：①建立自上而下與自下而上相結合的預算編制機制，充分調動各部門的積極性；②加強對預算執行的動態監控，建立預算調整機制；③將預算目標與績效考核掛鉤，提高預算執行的有效性。

在績效評價方面，A企業采取了以下措施：①改進考核指標體系，增加對關鍵業績驅動因素的考量，并兼顧短期目標與長期發展；②提高績效考核頻率，建立月度、季度和年度相結合的多層次考核機制；③加強對考核結果的應用，將其與薪酬激勵措施、職業發展等緊密結合。

通過采取一系列優化舉措，A企業構建了一套戰略導向明確、流程管控嚴密、考核機制科學的預算管理與績效評價體系。這套體系不僅提高了A企業的預算管理水平和績效評價質量，還為A企業的戰略目標實現提供了有力保障。

（四）優化效果評估

在優化了預算管理與績效評價體系后，A企業全面評估了優化效果。

一方面，通過對比優化前后的各項數據指標，A企業發現，優化后的預算管理與績效評價體系運行質量明顯提升。在預算管理方面，A企業預算編制的準確性和科學性顯著提升，各部門的預算執行效率明顯提高，預算調整更加及時、高效。在績效評價方面，A企業的考核指標設置更加科學合理，員工的工作積極性和主動性明顯提高。

另一方面，從財務指標來看，A企業的營業收入、利潤總額、資產收益率等關鍵指標均穩步增長。員工滿意度調查顯示，員工對企業的預算管理和績效評價工作評價較高，認為新的體系更加公平、透明、有效。

評估結果表明，通過優化預算管理與績效評價體系，A企業的經營管理質量和經濟效益得到了明顯提升。然而，體系優化工作不是一蹴而就的。A公司在優化過程中也遇到了一些問題，如部分員工對新體系存在抵觸情緒、優化措施落實不到位等。為解決這些問題，A企業采取了加強溝通、完善配套措施等應對舉措，并將持續改進作為體系優化的重要原則，以確保預算管理與績效評價體系能夠持續適應內外部環境的變化，發揮其應有的作用。

五、結語

企業預算管理與績效評價體系的構建是一項復雜的系統工程，需要綜合考慮企業的戰略目標、組織結構、業務流程等多方面的因素。本文提出的預算管理與績效評價體系構建要點，為企業改進預算管理和績效評價工作提供了可參考的思路與方法。然而，在具體實踐中，企業還需要根據自身特點和需求靈活調整。未來，研究人員應進一步拓展預算管理與績效評價體系的適用范圍，推動不同行業、不同規模企業的實證檢驗，從而為企業的可持續發展提供有力支持。

（作者單位：國網湖北省電力有限公司）