國有企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

隨著市場競爭日益激烈，全面預算管理在國有企業(yè)中的重要性日益凸顯，其不僅有助于國有企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高生產經營效率，還能夠幫助國有企業(yè)有效規(guī)避經營風險，實現可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文闡述了國有企業(yè)全面預算管理的重要性，分析了當前國有企業(yè)全面預算管理的困境，并提出了有針對性的策略，旨在幫助國有企業(yè)提高全面預算管理水平，實現高質量發(fā)展。

一、國有企業(yè)全面預算管理的重要性

全面預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的生產經營活動和相應的財務結果進行全面預測與籌劃，科學、合理地配置各種財務資源和非財務資源，并監(jiān)督、分析執(zhí)行過程，評價、反饋執(zhí)行結果，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。國有企業(yè)全面預算管理具有全員參與、業(yè)務全覆蓋、管理流程全程跟蹤等特點，其重要性如下。

（一）有助于優(yōu)化資源配置

全面預算管理有助于國有企業(yè)合理分配資源，提高資源利用效率。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以根據自身實際情況，合理配置人力、物力、財力資源，實現資源的高效配置和合理使用，避免資源浪費或閑置，從而提高整體運營效率，實現經濟效益的最大化。

（二）有助于規(guī)避經營風險

隨著國際與國內市場競爭日益激烈，國有企業(yè)只有全面識別自身面臨的各種風險并及時采取應對措施，才能在激烈的市場競爭中始終占據優(yōu)勢地位。然而，全面預算管理具有事前防范、事中控制和事后補救的作用，可以幫助國有企業(yè)有效規(guī)避和應對各種風險，提高管理水平，實現可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于協調各部門工作

通常，國有企業(yè)管理層會向各部門與各層級傳達企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和年度目標，各部門之間需要加強溝通，相互了解對方的計劃及需求，以充分發(fā)揮協同效應。通過實施全面預算管理，國有企業(yè)可以確保各部門的預算目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標保持一致，促進各部門之間的信息交流和共享，實現各部門工作的相互配合、協調一致，從而提高整體運營效率及績效。

二、國有企業(yè)全面預算管理的困境

（一）全面預算管理落實不到位

現階段，雖然部分國有企業(yè)已樹立了全面預算管理理念，能夠清晰認識到全面預算管理的重要作用，但是其在全面預算管理過程中仍存在諸多問題。

首先，在預算目標下達方面，由于部分國有企業(yè)集團存在子公司眾多、層級復雜的情況，加上其預算目標下達的時間較長，因此，預算目標下達滯后或非正式下達等問題偶有發(fā)生。這導致子公司在執(zhí)行預算時缺乏明確的依據。

其次，在預算分解方面，部分國有企業(yè)并未詳細分解預算指標，導致業(yè)務活動中常常出現預算超支的情況，進而影響了企業(yè)資金的利用效率和財務的穩(wěn)定性。

最后，在預算監(jiān)督方面，部分國有企業(yè)尚未建立完善的預算監(jiān)督機制，導致預算資金使用不透明，存在浪費和濫用現象，進而影響預算管理效果。

（二）預算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標脫節(jié)

預算目標需要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向，但是在實際工作中，部分國有企業(yè)存在預算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標脫節(jié)的問題，其原因如下。

一方面，部分國有企業(yè)管理層密切關注短期利潤和成本，而未綜合考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，導致制定的預算目標缺乏前瞻性。

另一方面，部分國有企業(yè)各部門在預算編制過程中往往密切關注本部門的資源需求，而沒有充分考慮資源分配的均衡性，導致編制的預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標難以有效銜接，從而影響了企業(yè)的整體效益。

（三）全面預算管理系統(tǒng)不完善

隨著科技的進步，國有企業(yè)逐步向數字化方向轉型。雖然大多數國有企業(yè)都認識到信息系統(tǒng)建設的重要性并加大了系統(tǒng)建設力度，但是部分國有企業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)仍有待完善。

（1）全面預算管理是一項全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產要素、貫穿企業(yè)經營全過程的系統(tǒng)工程，但是全面預算管理系統(tǒng)要求業(yè)務人員將預算數據分科目、分成本要素進行填報，這對于沒有財務基礎的業(yè)務人員來說是有一定的難度的。

（2）全面預算管理系統(tǒng)框架一般由國有企業(yè)集團總部統(tǒng)一設定。由于部分國有企業(yè)各子公司的管理方式和管理口徑不同，因此，子公司往往需要手工編制預算報表，以滿足內部數據收集或匯總的需求。在這種情況下，預算編制工作耗時且錯誤率較高。

（3）全面預算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等的集成度不高，無法自動獲取同期財務數據、人力資源數據、生產數據等。然而，上述數據又是預算編制不可或缺的參考數據，因此，財務人員不得不手工錄入和分析數據，這會增加預算編制的工作量與時間成本。

（四）集團公司上下級管理口徑不一致

由于部分國有企業(yè)的子公司較多，管理方式難以統(tǒng)一，這些國有企業(yè)可能會出現上下級管理口徑不一致的情況。這會導致預算編制難度加大。另外，管理口徑不一致還可能會造成預算目標設定不合理，進而導致預算執(zhí)行出現偏差。

（五）預算管理缺乏全面性

部分國有企業(yè)對全面預算管理的理解不到位，導致預算管理的全面性不足。例如，部分國有企業(yè)在預算管理過程中密切關注費用預算和利潤指標，而忽視了現金流預算、資產負債表預算及投資預算，導致預算管理不全面。還有部分國有企業(yè)側重于預算的編制、匯總和審批，而不重視監(jiān)督和評估預算執(zhí)行過程與效果，導致預算執(zhí)行隨意性較大。這也是預算管理缺乏全面性的表現。

（六）全面預算管理人員的素質有待提高

（1）在數字化時代，部分國有企業(yè)引入了先進的信息技術，信息系統(tǒng)更迭升級頻繁。然而，部分全面預算管理人員缺乏信息技術應用能力，無法有效利用信息系統(tǒng)來開展全面預算管理工作，導致全面預算管理效率大打折扣。

（2）全面預算管理需要業(yè)財融合復合型人才的支持，但是目前部分國有企業(yè)的財務人員不了解業(yè)務，缺乏業(yè)務知識，導致全面預算管理工作難以順利開展。

（3）部分國有企業(yè)的全面預算管理工作由行政人員負責。由于行政人員缺乏扎實的全面預算管理知識，加之全面預算管理工作任務重、工作量大，因此，這種兼職現象可能會影響全面預算管理效果。

三、國有企業(yè)加強全面預算管理的策略

（一）完善內控制度，提高全面預算管理水平

（1）國有企業(yè)需要建立和完善內控制度，實現對預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算調整、預算監(jiān)督、預算考評等環(huán)節(jié)的有效控制，同時健全會計核算制度、審計制度、評價與考核制度等，從而為全面預算管理提供堅實的制度保障。此外，國有企業(yè)需要根據自身實際情況，簡化管理層級，保證預算目標下達的時效性。

（2）國有企業(yè)需要建立完善的全面預算管理組織體系，設立覆蓋決策層、工作層及執(zhí)行層的全面預算管理監(jiān)督機構，負責監(jiān)督全面預算管理工作的開展，防止全面預算管理流于形式。在全面預算管理過程中，國有企業(yè)還需要建立績效考核和反饋機制，這不僅能夠為管理層決策提供依據，還能夠確保預算得到有效執(zhí)行。

（3）國有企業(yè)需要引入信息技術手段，將預算按照剛性指標和柔性指標進行分類，并將預算指標細化、分解、落實到具體部門，以便對預算執(zhí)行實施全過程監(jiān)控，從而確保預算目標的順利實現。

（二）突出戰(zhàn)略導向，利用全面預算推動戰(zhàn)略目標達成

首先，國有企業(yè)應明確自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，并據此制定合理的預算目標，然后將預算目標進行分解、細化，并落實到各部門和各崗位，以便統(tǒng)籌資源配置，實現發(fā)展戰(zhàn)略目標。

其次，在每年預算編制啟動前，國有企業(yè)全面預算管理決策機構應召開相關會議，明確年度預算目標，并通過決策層和預算編制參與者的雙向溝通，編制高質量的全面預算，從而為實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標奠定堅實的基礎。

最后，國有企業(yè)需要加強業(yè)財融合，將業(yè)務部門編制的業(yè)務預算和財務部門編制的財務預算結合起來，并緊緊圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，高效統(tǒng)籌推進人、財、物、供、產、銷等領域的工作。

（三）加強信息系統(tǒng)建設

要想提高全面預算管理效率，實現可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)應加大信息系統(tǒng)建設投入力度，具體措施如下：①打通預算系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、財務共享平臺、人力資源系統(tǒng)、生產系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的壁壘，實現數據自動抓取、互聯互通；②培養(yǎng)全面預算管理系統(tǒng)運維團隊，及時更新和維護系統(tǒng)，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運行；③增強系統(tǒng)使用人員的安全意識，設置高等級密碼，配置專用防火墻，以保障全面預算管理系統(tǒng)安全，防止系統(tǒng)受到未經授權的訪問或惡意攻擊，避免造成機密泄露等問題。

（四）實現上下級管理口徑有效對接

國有企業(yè)可以根據上下級公司的需求和意見，優(yōu)化信息系統(tǒng)設計，開發(fā)預算報表歸口審核功能，以便下級公司可以根據各自口徑填報預算報表。這樣，系統(tǒng)就能夠匯總數據，并按不同需求提取數據，以供上級公司審核。此外，國有企業(yè)應加強上下級公司的有效溝通，避免對下級公司進行多頭管理，以提高下級公司的預算管理效率。

（五）合理設置預算指標，加強預算績效考核

國有企業(yè)應根據內外部經濟形勢及相關政策，合理確定預算指標，并結合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標和經營計劃，設計預算績效考核指標，將單一的效益指標轉變?yōu)槎嘣笜耍匀嬖u估企業(yè)的經營績效。需要注意的是，預算績效考核指標可以包括利潤、毛利率等體現效益性的指標，資產總額、營收總額等體現資產規(guī)模的指標，資產負債率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、帶息負債等體現風險性的指標。在預算績效考核過程中，國有企業(yè)應注重動態(tài)考核和綜合考核，將考核貫穿全面預算管理全過程，并引入平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖等科學的考核方法，以確保預算績效考核的準確性，激發(fā)員工執(zhí)行預算的積極性，進而提高企業(yè)全面預算管理水平。

（六）加強全面預算管理人才培養(yǎng)

國有企業(yè)應提高對全面預算管理工作的重視程度，組建高素質的全面預算管理團隊，并組織全面預算管理人員參與信息技術培訓，不斷提高其專業(yè)技能。同時，國有企業(yè)應加強業(yè)財融合，制訂一套完善的業(yè)財融合培訓方案，定期開展員工培訓與交流活動，全面提升全面預算管理人員的綜合素質，從而為開展全面預算的編制、執(zhí)行和控制等工作奠定堅實的基礎。

四、結語

全面預算管理在提高企業(yè)管理效率、優(yōu)化企業(yè)資源配置等方面發(fā)揮著重要作用。因此，國有企業(yè)需要探索出一套適合自身實際情況的全面預算管理方法，并以內控為抓手，持續(xù)提高全面預算管理水平，從而實現可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中海油遼寧天然氣有限責任公司）