基于大數據分析的審計預警體系探索與實踐

[摘要]數字化時代，隨著各行業競爭加劇，企業的業務模式、業務場景、運營模式、技術應用不斷創新和變化，為審計工作帶來了前所未有的挑戰。新時代形勢下，審計部門亟須借助數智化的力量突破現有傳統的審計模式，實現作業方式的深刻變革。本文從大數據分析的角度出發，探索大數據環境下審計預警體系建立的必要性及可行性，分析了構建基于大數據分析的審計預警體系的基本原則及具體路徑，以期充分發揮內部審計預警和“免疫系統”作用，打破傳統審計事后監督模式，聚焦深層次問題的深入挖掘分析，杜絕“屢查屢犯”情況重復反復出現。

[關鍵詞]審計數字化" "審計預警" "大數據

習近平總書記指出，審計整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。審計作為維護企業健康發展的重要手段，具有免疫系統的基本功能：風險排查激活免疫運行，問題整改執行免疫消殺，建章立制筑牢免疫屏障。然而，一些企業因長效機制執行不到位，屢審屢犯問題仍時有發生，嚴重影響企業健康發展。

發揮預警審計的免疫功能，重要的是構建審計免疫系統動態監測流程，通過對“預警整改”效果的動態跟蹤、實時監測，優化風險防控過程管理，在形成問題之前逐個擊破。

一、基于大數據分析的審計預警特征與價值

（一）準確定位，充分發揮審計價值

審計的價值主要在于提供獨立、客觀、公正的評價，促進企業完善治理，推動企業可持續發展。隨著市場環境與經濟形勢的不斷發展變化，審計工作的“治已病、防未病”職能對企業發展越發重要。

從審計預警的角度來說，一是治已病方面，預警體系在發現潛在問題后，通過自動推送、智能解析等方式，審計人員可以立即采取相應的措施，對風險和問題進行調查核實，防止問題進一步擴大及蔓延。這種及時的響應可以提高審計效率，減少因處理不及時而導致的損失。二是防未病方面，基于大數據分析的審計預警體系可以通過對各項指標的監測和評估，及時發現企業存在的潛在風險和問題。通過收集、整理和分析海量的企業數據全面了解企業經營狀況，發現可能存在的問題和風險點，更加有針對性地進行審計工作，避免盲目和浪費資源。

（二）加強協作，強化“開門辦審計”理念

首先，加強多部門協作可以幫助審計部門與其他相關部門形成良好的合作機制。在大數據分析技術逐漸普及的背景下，審計預警需要融合多個數據源進行綜合分析，而這些數據源往往涉及財務、人資、生產等多個部門。通過多部門協作促使部門之間建立信息共享機制，共同參與審計預警工作，共同分析問題并提出更全面的解決方案，從而提升審計預警的效果。

其次，強化“開門辦審計”理念可以增加審計預警的透明度和公正性。這一理念強調審計部門應對外公開審計的過程和結果，促使相關方明確審計工作中各自的角色與工作內容。并通過公開審計預警的過程和方法，向相關方傳遞審計的價值和意義，增加員工對審計預警的信任度。

審計作為企業監督的重要手段，完善的協作與資源協調體系不僅能加強數據傳遞的及時性與有效性，還能進一步提高審計結果的準確性。

（三）因時制宜，促進政策執行落地

大數據分析是審計工作中不可忽視的重要手段。通過大數據分析，審計部門可以更加全面地了解企業的運營情況以及各項規章制度的執行情況。傳統的審計工作往往以人工定期抽樣檢查企業財務報表和憑證的形式來進行，不僅存在空間與時間上的局限性，效率較低，還可能出現漏檢和誤檢的情況。而通過大數據分析，審計部門可以更多獲取企業實時經營數據、銷售數據、生產數據等，不僅使風險管理關口前置，還大幅提高了審計覆蓋面與成果準確性。例如，通過對企業銷售數據進行分析，審計部門可以了解企業是否按照政策要求進行銷售、是否存在價格傾斜、定價標準是否有效執行、是否存在虛假成本虛假銷售額等問題，從而發現潛在的政策設計與執行缺陷。審計部門還可以通過建立合理的數據模型和算法，對經營數據進行分析和比對，發現計劃與執行之間的差異，以及時作出預警。

二、基于大數據分析的審計預警實現方法

（一）檢體診斷，動態掌握體征

在構建基于大數據分析的審計預警體系中，首先要建立動態監測流程，內容應包含數據源的選擇，數據的采集、處理和分析等環節，以確保信息的及時性和準確性。

第一步是選擇合適的數據源。這可能包括內部系統（如財務管控系統、營銷系統、生產管理系統等）的數據，也可能包括外部公共信息（如政府公開報告、行業統計數據等）。數據源的選擇應根據審計目標和實際需要進行定制。

第二步是疑點數據采集。這涉及設計并實施有效的數據抓取策略，通過不同的審計模型從各種數據源獲取所需信息。為保證數據的完整性和一致性，還需要對數據進行清洗和整合。

第三步是數據的處理和分析。這是將疑點數據轉化為可用信息的過程，通常需要運用統計學和機器學習技術，智能化識別與分析企業業務模式、異常數據和其他有價值的信息，以及利用數據可視化工具來幫助理解和解釋分析結果。

最后是設置監控流程反饋機制，以便及時調整和優化審計預警模型。

以光伏用戶補貼異常數據疑點監測為例的審計免疫系統動態監測流程體系如圖1所示。

（二）偵查病灶，構建透明戰場

隨著企業數字化水平逐步提升，各類監控模型持續輸出疑點數據，易出現疑點輸出內容多而亂的現象，例如光伏超容發電審計模型和電價執行不規范審計模型同為營銷專業，輸出疑點口徑卻大不相同。

而審計預警模型就是免疫系統中針對具體“病原”的主要研判手段，可以將不同疑點數據進一步處理分析與可視化甄別，讓“病原”數據無處可藏。這就需要以“業務治理、技術監測、審計實踐”為原則，對“病原”數據進行“分類分級”，一是明確監控數據所處業務領域，有效應對多業務審計疑點數據；二是有效區分風險程度，輔助“數據主人”開展“病原”數據整治工作，對輸出的“病原”數據進行風險定級并輸入至審計預警模型，從而直擊病灶。

（三）狙擊“病原”，評估戰場實況

通過整改下發、整改跟蹤與整改反饋建立起預警整改跟蹤監測機制，實現對“病原”查殺情況進行動態監測，將“分類分級”預警提示工單自動分發至各單位對應的“數據主人”，對“病原”數據進行溯源整改。

各單位接收到預警提示單后開展整改工作，審計部門實時關注被審計單位監測周期內整改進度、整改佐證，確保被審計單位對照預警提示清單真自查、真整改、有記錄，確保整改工作落地有“回聲”。

接收到整改反饋后的疑點數據，審計部門將在下一統計期進行動態監測，完成整改的疑點標記為“綠燈”放行；仍未整改的，標記“黃燈”警告；連續兩個統計期內仍未完成整改的，標記“紅燈”啟動問責并自動歸入“屢查屢犯問題”。預警整改跟蹤監測機制建立后，相關風險化解率達到98%，較之前提高13%，風險化解周期縮短至2天，較之前縮短80%，問題整改質效顯著提升。

（四）形成抗體，升級作戰能力

在醫療中，狙擊病原后免疫系統會產生抗體，后續面對此類病原時，會定向調動身體機能，迅速清除病原。同理，在審計工作中，也應通過構建多方聯動的協同監督體系，筑牢公司整體風險防控防線，提升針對性防控能力。

一是形成審計風險防控工具抗體。秉承“開門辦審計”的理念，開展預算編制“二上二下”專業提升行動，面向公司干部職工進行問卷調查，面向公司各專業部室開展多輪意見征集，形成《審計風險點防控手冊》，共商風險化解對策。

二是打造協同監督產品抗體。樹立“審計報告是審計工作的最終產品”意識，提煉審計“精品”，常態運行“專業+監督”聯席會議機制，實現審計成果共享。有效兼顧“監督+服務”多元職能角色，找準問題癥結，提高協同監督專業性。

三是植入審計預警防范抗體。一個健全的審計免疫系統，不僅僅是對企業財產的守衛，更重要的是在形成問題之前就發出預警，提供合理的防治建議，推進“預警整改”效果，要把大局意識和宏觀意識貫穿審計工作始終，助力企業“防禍于未萌”。

在醫療中，人體的各類病毒在經過針對性的治療后，或者被消滅掉，又或是產生變異，具備了更強的耐藥性和殺傷力。此時，如果繼續采用原來的藥物和治療方法，往往起不到作用，甚至會延誤病情。

同理，隨著數字化審計的不斷深入推進，審計工作要繼續發揮“免疫功能”，審計人員要秉持“打鐵還需自身硬”理念，全面提升“研究+實務”履職能力，選優配強“復合+擅長”審計力量。積極主動探索數字化的強大功能，著眼前瞻性、全局性、實用性的研究型審計方向，以應對公司生產經營各環節豐富多彩的業務場景、各具特色的專業特點和不斷迭代的業務技術，更好地發揮審計風險預警和價值增值的作用。

三、基于大數據分析的審計預警保障措施

（一）構建審計整改流程，完善審計整改協作機制

一是建立合理高效審計整改流程。審計整改流程包括預警發現、整改方案制訂、整改執行、整改復核等環節。利用大數據分析技術對企業各項數據進行全面、深入的監測和分析，并根據分析結果，面向風險或問題制訂具體整改方案，明確整改目標和時間節點。對整改結果進行評估和驗證，確保問題得到有效解決。

二是持續完善審計整改協作機制。審計是一個復雜的過程，需要各部門間密切合作，可建立跨部門審計整改工作組，共同負責整改工作。通過定期召開會議或數據交叉傳遞等方式，實時交流整改進展情況，解決存在的問題，及時調整整改方案。

（二）建立屢查屢犯典型經驗庫，提高問題整改效率

為了提高問題整改效率，在基于大數據分析的審計預警中，可以建立起屢查屢犯典型經驗庫。通過對典型案例的分析和總結，提煉出通用的整改方法和經驗，以指導后續整改工作。

一是對于屢查屢犯問題，通過對問題發生的環境、流程、人員等方面的細致分析，找出根本原因，并制訂相應整改方案。同時，將這些典型案例納入經驗庫，向相關部門進行宣傳和推廣，以提高問題整改效率。二是對于整改工作中的難點和亮點，也應及時總結和歸納，形成經驗分享和借鑒，以促進問題整改工作水平不斷提高。

（三）夯實基礎管理體系，有效激活“免疫”功能

在基于大數據分析的審計預警中，需要進一步完善公司基礎管理體系，以有效激活預警審計“免疫”作用。

首先，加強風險管理和內控制度建設。企業應建立健全風險管理和內控制度，明確各項業務活動風險點和控制要求，并制定相應控制措施和流程。

其次，加強信息安全管理。由于大數據分析需要處理大量的敏感數據，因此，企業應加強對信息的維護和管理，確保數據的安全性和完整性。可以建立起完善的信息安全管理制度，明確信息的保密要求和責任分工，加強對信息系統的監控和防護。此外，還應該加強對員工的信息安全教育和培訓，增強員工的信息安全意識和技能。

再次，需要加強數據質量管理。大數據分析及審計預警體系所依賴的數據質量直接影響著分析結果的準確性和可靠性。因此，企業應建立健全數據質量管理制度，包括數據采集、存儲、傳輸和處理等環節，確保數據的準確性、完整性和一致性。同時，還應該加強對數據的監測和清洗，及時排除不合規的數據，提高數據的質量和可信度。

最后，加強對外部環境的監測和分析。企業需密切關注行業動態和市場變化，及時掌握相關信息，以便進行準確的大數據分析和預警。可以利用如新聞媒體、社交媒體、行業報告等信息源進行數據采集和分析，發現和預測可能出現的風險與問題。同時，還可以與其他企業或機構進行信息共享和合作，共同應對風險挑戰。

四、基于大數據分析的審計預警體系實踐的一些啟示

在基于大數據分析的審計預警體系的建設與實施過程中，通過采集、整理和分析大量數據，可以得到許多有價值的成果和效果，發現了一些促進審計工作提質增效和輔助企業發展的啟示。

（一）能夠提升審計精度與效率

傳統的審計方法主要依賴于人工經驗和抽樣調查，容易受限于時間和資源的限制，而基于大數據分析的審計預警體系可以利用全量數據進行分析，在各項審計模型的基礎上，對疑點數據持續性多維度分析、篩選、推送乃至自動處理，從而將有限的審計資源投入到“重癥”上，大幅減少了人工操作的時間和成本，提高了審計工作效率。

（二）能夠提供決策支持

基于大數據分析的審計預警體系不僅是審計工具，還是管理決策的重要輔助工具。通過對大量數據的分析，可以得到企業內部各種關聯信息和趨勢，為企業管理者提供決策的參考依據。例如，通過對銷售數據的分析，可以發現市場需求的變化趨勢，幫助企業制定合理的營銷策略；通過對供應鏈數據的分析，可以發現供應鏈的瓶頸和風險，幫助企業優化供應鏈管理。

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