加強應收賬款管理合理規避企業風險

［摘 要］近年來，受宏觀經濟環境影響，部分企業因為現金流短缺，出現資金鏈斷裂情況導致企業倒閉。由此可見，只有確保現金流正常運轉，企業才能穩健快速發展。應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，加強應收賬款管理對提高資金使用率和降低企業經營風險至關重要。本文重點闡述了應收賬款產生的原因、應收賬款管理不善給企業帶來的風險，對當前企業應收賬款管理工作中存在的風險進行分析，從事前、事中與事后各個環節提出了有效的解決措施，以加快資金周轉，提高企業抗風險能力。

［關鍵詞］企業；應收賬款管理；風險管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

應收賬款管理對企業運營發展具有重要作用，直接關系企業的生死存亡。企業應當加強應收賬款管理，強化對各個環節的管控，保障及時足額回款，確保資金安全，促進企業經營提質增效。管理者應當充分認識財務風險管理及應收賬款管理不善的風險和危害性；建立科學合理的應收賬款管理體系，明確各個崗位人員的工作權限與職責；對應收賬款管理工作實行動態監控，以便管理者及時了解應收賬款管理進度；并采取合理的催收策略，以減少經濟損失。

1 應收賬款產生的原因

1.1 市場環境

在競爭較為激烈的市場環境中，企業要想提高產品銷售量與市場占有率、提高營業額，就必須采用信用銷售方式達成交易，雖然在一定程度上增加了企業的產品銷量，但應收賬款增多，如果客戶未及時回款，導致利潤虛增，造成現金短缺，勢必會影響企業各個項目建設與后續的運營發展［1］。

1.2 客戶層面

部分客戶由于信用不良或者運行困難等情況，無法嚴格履行合同約定的付款義務，造成企業無法及時收回賬款，壞賬在應收賬款中的比例始終保持在較高水平并持續上升。

1.3 企業本身層面

一方面，由于管理者只關注產品銷量與整體經濟效益，忽視了應收賬款管理，未制定嚴格的應收賬款管理制度，信用政策松散，管控不嚴，導致賬款無法按時收回。另一方面，部分企業對應收賬款缺乏系統、全面的分析，未能深入地了解各個應收賬款未及時回款的原因，缺少有針對性的催收政策，無法采用合理的催收策略完成催收工作，導致大量賬款無法收回，影響企業正常運營與發展。

2 應收賬款管理不善給企業帶來的風險

2.1 占用流動資金，影響企業現金流入

企業采用賒銷的方式進行銷售，在一定程度上可以提高產品的銷售量，吸引更多的客戶，提高企業的經濟效益。但是在貨物發出后，由于應收賬款管理不善，不能及時收回，占用了公司大量的流動資金，勢必會造成現金流入短缺，導致管理者無法將更多的資金投入后續的生產經營管理活動與企業發展，影響了企業正常經營，甚至企業還會出現資金鏈斷裂的風險，直接影響企業的生存。

2.2 夸大企業經營成果，存在潛虧風險

目前，我國企業確定收入時遵循權責發生制原則，無論款項是否收回，在滿足收入確認條件時，會確認相應的應收賬款，因此企業采用賒銷的方式，可能存在夸大企業的經營成果、虛增利潤的情形。管理者并不能充分估計與預測可能發生的損失，逾期應收賬款難以追回，一旦成為壞賬，將會導致企業盈利減少［2］。同時，賒銷方式雖然可以增加利潤，但實際上并未增加企業的現金流入，這導致管理者需要投入更多的時間和精力進行應收賬款管理，耗費較多的財力和物力。這種情況會在一定程度上削弱企業償債能力，對企業的健康發展產生不利影響。

3 企業應收賬款管理中存在的問題

3.1 缺乏客戶信用調查，不能及時掌握客戶情況

首先，大多數企業為了提高銷售量和完成業績目標，只關注交易達成情況，從而忽視了在交易前期對客戶信用信息的深入調查。由于未能通過多渠道了解掌握客戶的信用信息情況，未對客戶的信用、稅務、財務和運營狀況進行嚴格審查，這無疑增加了壞賬風險。其次，客戶信用評價與審核體系存在明顯不足，例如，客戶信用評價的目標、內容與流程不明確；對客戶信用資料的審核不嚴格；未按照信用評價等級將其進行分類與管理；未建立詳細的客戶檔案。最后，有些銷售人員在新老交替或者調換崗位時，新銷售人員往往對客戶的資信狀況不了解，影響后續賬款的回收工作。

3.2 臺賬信息更新滯后，未及時追蹤與監管應收賬款的變化情況

首先，部分銷售人員在完成客戶信用調研與審核后，未能持續加強與客戶的溝通與聯系，導致無法及時獲取客戶經營情況與還款能力的變化情況。面對客戶經營惡化的狀況，未能制定有針對性的解決與防范措施，這無疑給企業帶來了巨大的潛在風險［3］。其次，部分銷售人員未及時追蹤與跟進各項目應收賬款變化，無法有效監督客戶履行合同約定的具體情況，對各應收賬款項目的回款信息與未回款狀況不了解，臺賬信息更新滯后，這無疑為后續催收工作帶來了極大的困難。最后，部分企業未設立專門的應收賬款管理部門，通常由財務部門兼任此責。然而，財務部門與業務部門之間的溝通不暢，導致對賬工作不及時，可能存在賬賬不符、賬實不符等情況。銷售人員對客戶應收賬款回款不力的原因缺乏深入分析，對應收賬款的動態跟蹤與監管不足，從而使得款項難以收回。

3.3 應收賬款分析不到位，未采取有效的催收策略

首先，管理者未充分重視應收賬款的分析工作，導致未能深入分析客戶的對賬記錄、賬齡信息及其他資料。因此，他們對各個應收賬款項目的賬齡和具體回款情況缺乏清晰的了解，無法根據具體情況制定有效的催收策略。這種分析不到位的情況使得管理者難以對各個應收賬款項目進行分類管理，只能針對每個獨立的應收賬款開展管控，這無疑增加了管理者的工作量，還會對催收效果產生不利影響。其次，由于部分管理者對應收賬款的具體情況缺乏深入了解，無法結合應收賬款的賬齡、客戶回款情況等因素制定有針對性的催收策略，部分企業出于與客戶保持長期友好合作關系的考慮，未采取函件催收、法律催收等強硬方式，導致催收效果不佳，甚至加劇了壞賬風險。

3.4 應收賬款催收責任制不健全，難以及時收回賬款

現實中，應收賬款催收工作主要由銷售人員負責，然而由于他們的工作重心主要放在如何提升銷售量與業績上，且并未將應收賬款的催收情況納入績效考核體系，這使得賬款的催收情況難以與員工個人利益相結合，進而影響了員工催收賬款的積極性。部分銷售人員僅根據公司要求通過電話或者郵件催收，但對催收的結果并不關注，這導致應收賬款管理流于形式。此外，不少企業缺乏規范的應收賬款催收責任制度，各個崗位的催收職責不明確，催收人員難以選擇恰當的方式開展工作。同時，由于缺乏激勵機制，企業無法借助多元化的激勵手段激發員工的積極性，從而難以及時收回賬款。

3.5 應收賬款信息化管理水平低，內部審計監督不到位

首先，信息化水平不高是導致應收賬款問題頻繁出現的一個重要原因。當前，部分企業應收賬款管理的方式方法相對滯后，不能積極推進應收賬款信息化管理系統的構建與運行。許多企業仍依賴Excel進行應收賬款管理，負責記錄應收賬款的發生、收款、結余等工作，這不僅增加了財務人員的工作量，還可能因人為因素導致應收賬款信息出現誤差，從而影響應收賬款的準確性與及時性。其次，內部審計監督機制不完善。部分企業未設立內部審計崗位，無法對應收賬款管理各個環節的活動實施全方位的追蹤與監管，難以及時發現并糾正應收賬款管理中的問題與不足，這在一定程度上影響了應收賬款管理工作的成效。

4 企業加強應收賬款管理規避風險的有效對策

4.1 加強對客戶信用的調查，完善客戶信用數據庫

企業要實行信用風險管理，建立健全客戶信用調查與審核體系，通過線上與線下相結合的方式，了解客戶的主要股東、資產狀況、資金周轉情況、涉訴案件情況等，綜合評判客戶的信用情況，完善客戶信用數據庫，追蹤與監控客戶經營情況與資金周轉情況的變動。同時，對客戶進行相應的信用分析和信用等級評估，合理控制應收賬款規模，確保經營風險在可控范圍內。企業根據客戶信用調研與評價結果，盡量選擇信用相對優質的客戶達成合作，同時建立信用額度管理機制，給予不同信用客戶相應的信用額度，從而有效地控制應收賬款規模［4］。此外，企業應當加強對銷售合同的審核與管理，設立專門的法務崗位，并依據相關法律法規，對合同內容和條款進行認真審核。如果發現合同存在重大疏漏或者欺詐，應當及時修改合同內容，確保回款方式、期限、雙方權利與義務以及違約責任等條款明確無誤，避免企業陷入法律糾紛。

4.2 持續更新臺賬信息，及時追蹤與監管應收賬款的變化情況

首先，銷售人員應當加強應收賬款管理，加強與客戶的溝通與聯系，及時掌握應收賬款變動信息，并更新臺賬信息。這樣，企業就能夠及時發現客戶財務狀況惡化或者償還能力下降等風險，并采取一系列有效的防范與控制措施，將風險扼殺在搖籃中。為此，企業應成立專門的應收賬款管理小組，成員可包括財務人員、法務人員、銷售人員及管理層。該小組應定期對各個應收賬款的具體回款信息及客戶還款能力進行綜合分析，幫助管理層了解各個應收賬款項目的回款情況以及客戶未及時回款的原因，為后續催收工作奠定堅實的基礎。其次，企業應當建立健全內部溝通交流機制，加強各部門之間的溝通，特別是業務與財務部門的溝通與協作。與客戶之間雙方定期對賬，向客戶發送對賬函或者催收函，確保賬賬相符、賬實相符，并做好催收過程中的證據管理，為后續可能涉及的法律催收工作奠定堅實的基礎。

4.3 加強應收賬款分析，合理制定催收策略

企業應當加強對應收賬款的分析，管理者和財務人員要關注應收賬款的匯總結果和總體情況，以便監控企業的整體經營情況。業務人員應當重點關注應收賬款的明細情況，以便查看和預警客戶的回款情況。這樣，管理者能夠系統掌握應收賬款的具體情況，并采取合理的催收策略及時收回賬款。此外，管理者應當關注對應收賬款賬齡的分析，并對相同賬齡的應收賬款進行統一的管理。這有助于企業掌握應收賬款的收回情況，識別逾期未收回的壞賬，并跟蹤客戶的執行情況。針對不同類型、屬性的賒銷客戶，企業應統計客戶數分布和應收金額賬齡分布，定位賬齡結構有問題的客戶類型，并優化銷售策略，以避免壞賬。在此基礎上，企業應當根據不同賬齡的賬款，合理制定催收策略。針對逾期一到兩個月的賬款，應當發送催款函或者律師函；對于逾期一年以上的，應當采取法律手段催收，以維護合法權益；對于逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

4.4 建立應收賬款績效考核體系，增強責任人的積極性

首先，企業應當定期對員工進行應收賬款管理相關業務培訓，提高員工的業務水平和操作技能，加強對員工的職業道德教育和合規意識培養，防范道德風險和合規風險。通過案例分析，企業可以促使員工深刻認識到應收賬款管理工作的重要性，從而全身心地投入其中，提高工作質量。其次，企業應當建立健全應收賬款績效考核體系，將應收賬款管理納入員工績效考核體系。通過設立明確的考核指標和獎懲機制，企業可以對在應收賬款管理中表現較為突出的員工進行表彰和獎勵。這不僅能夠激勵員工積極參與內控工作，履行自身的崗位職責，還能增強責任人的積極性，從而進一步提高應收賬款管理的成效。

4.5 構建應收賬款信息化系統，強化內部審計監督

首先，企業要構建應收賬款信息化系統，完善信用審批、合同審核、對賬、內部核算等功能版塊，運用大數據、云計算等現代信息技術手段對應收賬款進行全方位的實時監控、數據分析和風險預警，從而提高工作效率，增強應收賬款管理工作的規范性。其次，企業應當完善內部審計監督機制，定期進行風險評估和內部審計，識別應收賬款管理中的潛在風險點。對識別出的風險，要進行科學評估和排序，確定重點關注和管理的風險點。針對不同等級的風險，企業應制定相應的應對措施，對已經采取的風險應對措施進行持續監控，評估其效果，以降低企業運營

風險。

5 結語

應收賬款居高不下已經成為一個不容忽視的問題，應收賬款的及時回收成為企業發展的關鍵，如果應收賬款管理不善則會給企業帶來嚴重的風險。因此，企業應當建立健全應收賬款管理制度，實行全方位、全過程的管理與控制，盡可能地減少壞賬，更好地規避潛在風險，實現企業的持續健康發展。

參考文獻

［1］杜鵬飛. 企業應收賬款管理存在的現實問題與對策研究［J］. 中國鄉鎮企業會計，2023（11）：82-84.

［2］婁炎. 控制應收賬款風險 加強應收賬款管理［J］. 中國管理信息化，2023，26（19）：38-41.

［3］劉佩. 企業應收賬款管理分析［J］. 納稅，2023，17（25）：31-33.

［4］解釗穎. 企業應收賬款管理現狀與優化路徑思考［J］. 商業觀察，2023，9（19）：85-88.

［作者簡介］屠朝輝，男，浙江寧波人，立信會計師事務所（特殊普通合伙） 寧波分所，中級會計師，本科，研究方向：應收賬款管理。