探究旅游企業(yè)全面預算管理的精細化

［摘 要］在社會經(jīng)濟水平持續(xù)提升的背景下，人們旅游出行的意愿也在增強，旅游市場迎來了新的發(fā)展機遇。與此同時，旅游企業(yè)市場的競爭壓力也在提高，如何提升旅游企業(yè)自身的核心競爭力與影響力，成為企業(yè)發(fā)展期間需重點關注的內(nèi)容。全面預算管理模式的引入，能夠提高企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性，以促進企業(yè)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展。本文詳細分析了旅游企業(yè)全面預算管理的精細化應用策略，同時結合當前全面預算管理工作實際情況，提出合理性參考建議。

［關鍵詞］全面預算管理；旅游企業(yè)；精細化

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

人們生活質(zhì)量的不斷提高，增強了日常旅游出行愿望，高度細分化、垂直化的旅游市場為旅游企業(yè)的快速發(fā)展提供了較多有利條件，但大量同質(zhì)同類的旅游企業(yè)也使得市場競爭變得更加激烈。基于此，旅游企業(yè)需要及時更新管理理念，不斷提升自身的綜合競爭力。旅游企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，需要合理融入精細化管理理念，從而促進企業(yè)朝著現(xiàn)代化、精細化的方向不斷發(fā)展，有效提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

1 旅游企業(yè)全面預算管理精細化的作用

1.1 有利于全面落實旅游企業(yè)戰(zhàn)略目標

對全面預算管理進行精準化、精細化控制，能夠幫助旅游企業(yè)充分發(fā)揮有限資源價值，同時還可以從多個角度降本增效，幫助企業(yè)逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。旅游企業(yè)應結合具體發(fā)展情況，有序開展全面預算管理工作，逐漸優(yōu)化企業(yè)財務指標與業(yè)務管理指標。以發(fā)展戰(zhàn)略科學調(diào)整預算，同時基于精細化管理理念，將戰(zhàn)略目標劃分為若干分級目標，明確各個等級目標的工作任務，提高企業(yè)各階段工作的目的性，最終達成所擬定的總戰(zhàn)略目標。

1.2 有利于優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源

精細化管理活動的推進，應建立在內(nèi)部控制更加精準化、精細化管理的基礎上。旅游企業(yè)在全面預算管理中合理實施精細化管理模式，能夠幫助企業(yè)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，以減少資源浪費，為企業(yè)自身發(fā)展提供更多支持。

1.3 有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

精細化全面預算管理模式落實期間，需建立配套管理制度和流程，全面覆蓋旅游企業(yè)運營過程，將各環(huán)節(jié)應用成本控制在合理范圍內(nèi)，提高企業(yè)資源利用率。在編制精細化全面預算管理計劃時，需要融入績效評價、執(zhí)行分析、內(nèi)控監(jiān)督檢查、內(nèi)控目標等內(nèi)容，據(jù)此優(yōu)化內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，合理實施精細化全面預算管理模式，能夠全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，為旅游企業(yè)良性發(fā)展打下堅實基礎［1］。

2 精細化對旅游企業(yè)全面預算管理的相關要求

旅游企業(yè)在發(fā)展過程中，需梳理精細化全面預算管理模式與傳統(tǒng)財務計劃的差異，以提高全面預算管理工作的嚴密性與細致性。旅游企業(yè)開展精細化全面預算管理工作時，需滿足全覆蓋、全過程以及全員參與等要求，凸顯工作內(nèi)容的專業(yè)化與系統(tǒng)化特征。

首先，全面預算管理需優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，以提高企業(yè)綜合實力，調(diào)動員工日常工作積極性。其次，在開展精細化全面預算管理工作時，需充分考慮企業(yè)的外部條件與內(nèi)部資源，以此制定完善的非財務指標與財務指標。同時，在開展全面預算管理工作時，需要協(xié)調(diào)綜合預算、財務預算以及業(yè)務預算的平衡點，通過不同預算相互彌補、相互側重的路徑，保證企業(yè)全面預算精細化落實進度。最后，在進行全面預算管理時，需要對企業(yè)競爭力與已有資源進行綜合評估。預算執(zhí)行作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重要過程，應明確企業(yè)發(fā)展目標出現(xiàn)的偏離程度。通過有序落實精細化全面預算管理工作，持續(xù)完善企業(yè)經(jīng)營過程，并以預算考核的方式，總結企業(yè)各個職能部門的工作情況［2］。

3 旅游企業(yè)精細化全面預算管理實施現(xiàn)狀

3.1 缺乏完善的管理體系

精細化管理模式和全面預算管理在工作內(nèi)容上存在共同點和不同點，二者在融合過程中需構建配套管理體系，以保證融合目標的順利實現(xiàn)。目前，旅游企業(yè)缺乏完善的精細化全面預算管理體系，原因在于企業(yè)精細化管理水平不足、管理統(tǒng)籌性相對欠缺等。在進行全面預算管理時，制度制定過程中存在精細化不足的情況，存在粗放式管理的情況，帶來資源浪費問題。同時，部分企業(yè)管理者對于精細化管理體系實施價值的認識不足，導致精細化全面預算管理體系更新速度緩慢、內(nèi)容滯后等問題。

3.2 信息質(zhì)量有待提升

完整且時效性強的企業(yè)運營信息，是保證企業(yè)精細化管理效率和質(zhì)量的重要基礎。依托完整的應用信息，旅游企業(yè)可以通過精細化管理全面實現(xiàn)嚴、精、細等目標。但是，當前旅游企業(yè)在實際處理財務信息時，還存在質(zhì)量有待提升的問題。主要原因在于旅游企業(yè)業(yè)務端處理能力相對較弱、旅游企業(yè)結算滯后性強等，導致企業(yè)風險防范滯后、預算反饋結果時效性低等問題。此種情況也加大了預算管理工作難度，導致精細化全面預算管理工作有效性不足。

3.3 特點缺乏鮮明性

旅游企業(yè)實施精細化全面預算管理模式，可以幫助企業(yè)明確發(fā)展重心并預測未來發(fā)展方向，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)內(nèi)部管理漏洞。從實際運營情況來看，部分旅游企業(yè)對精細化預算與傳統(tǒng)預算模式的差異認識不足，難以發(fā)揮精細化全面預算管理工作的作用，制約企業(yè)精細化全面預算管理工作的推進［3］。

4 旅游企業(yè)全面預算管理的精細化實施策略

4.1 構建完善的精細化全面預算管理體系

首先，綜合分析旅游企業(yè)實際情況。在完善精細化全面預算管理體系期間，旅游企業(yè)需要對運營數(shù)據(jù)進行分析，了解目前企業(yè)風險防控能力、資源儲備、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標等內(nèi)容。基于分析結果做好預算編制工作，以此來調(diào)動全員參與的積極性。基于精細化管理模式可以引導企業(yè)各個崗位部門對預算進行綜合分析，確保全面預算編制能夠覆蓋企業(yè)防控風險、成本控制、提升效益等環(huán)節(jié)，并為各環(huán)節(jié)工作提供正確指導。其次，加大預算執(zhí)行力度。旅游企業(yè)在實施精細化管理模式時，需要有效落實全面預算編制工作，對預算風險進行有效防范。同時，旅游企業(yè)還需合理調(diào)整預算實施方案，利用滾動式預算模式，綜合分析實施方案的可行性，并結合分析結果，對實施方案進行科學調(diào)整。在分析期間，應明確企業(yè)的經(jīng)濟事項、資源流轉細節(jié)等內(nèi)容，從企業(yè)管理層面突出精細化預算的層次性特征，確保預算管理過程的精準度。最后，注重優(yōu)化考評環(huán)節(jié)。在實施精細化管理模式時，需要及時發(fā)現(xiàn)各類運營問題，結合問題產(chǎn)生原因制定完善的應對措施，確保精細化全面預算管理工作的嚴密性與精準性。

4.2 提升全面預算管理工作信息質(zhì)量

確保全面預算管理信息質(zhì)量，可以為預算編制、管理、考評等工作提供可靠的數(shù)據(jù)支持。旅游企業(yè)在實際發(fā)展過程中，會產(chǎn)生基數(shù)龐大、種類繁多的財務信息。傳統(tǒng)信息處理方式在應用中的處理效率較低，且容錯率較高，難以滿足現(xiàn)階段旅游企業(yè)的運營要求。基于此，旅游企業(yè)需注重財務數(shù)據(jù)信息的優(yōu)化處理，通過智能化財務數(shù)據(jù)錄入、上報、分析等方式，有效提升信息質(zhì)量。例如，旅游企業(yè)需結合自身實際情況，構建完善的信息共享平臺，通過業(yè)財融合方式拓寬企業(yè)信息獲取渠道。在信息共享平臺中，旅游企業(yè)可以對業(yè)務風險、重點經(jīng)濟事項等進行綜合分析，通過多種方式提升信息的全面性、細致性與精準性，為企業(yè)全面預算管理水平的提升奠定堅實基礎。旅游企業(yè)在匯總信息后，需完善精細化全面預算管理模塊，在模塊中合理錄入預算指標、風險偏好、風險預警參數(shù)以及預算指標等內(nèi)容，使系統(tǒng)可以對風險進行自動識別。當產(chǎn)生風險時，系統(tǒng)能夠及時進行預警，并將信息及時傳輸?shù)较嚓P職能部門。工作人員結合風險預警信息即刻展開風險防范工作，科學控制預算風險，減少風險對全面預算管理工作結果的影響［4］。

4.3 實施精細化全面預算管理

精細化全面預算管理模式涉及風險管理系統(tǒng)、績效考評系統(tǒng)等。旅游企業(yè)通過細分管理體系，能夠順利實現(xiàn)全面預算管理工作目標。合理開展全面預算管理工作，可以反映企業(yè)當前運營情況，針對潛在問題及時采取措施進行處理，保證全面預算管理結果的全面性與精準性。全面預算管理期間，旅游企業(yè)可基于精細化管理模式合理篩選管控對象，為預算風險識別、預算動態(tài)管理、預算信息匯總等工作的推進提供更多支持，發(fā)揮全面預算管理精細化的價值。此外，通過實施精細化全面預算管理工作模式，旅游企業(yè)可以在預算控制、執(zhí)行以及考評等工作中匯集大量信息，有效提升全面預算管理工作效率與工作質(zhì)量。

4.4 提升全面預算管理指標的精細度

嚴密和精準的預算目標，能夠為企業(yè)未來發(fā)展提供正確引導。旅游企業(yè)領導層在明確各類預算管理指標后，需全面落實預算工作，并對預算目標逐級分解，隨后再對預算責任進行科學分配。

首先，旅游企業(yè)預算考核指標應涉及景區(qū)游客量、景區(qū)人均消費、營業(yè)收入、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、成本費用、凈資產(chǎn)收益率等內(nèi)容。其次，輔助指標應涉及財務收益情況、資產(chǎn)運營情況、償債能力等。最后，在全面預算管理中，旅游企業(yè)需要充分展示各類指標的實施價值，同時應積極優(yōu)化財會報表，為指標解析提供更多數(shù)據(jù)參考，以保證各等級預算目標的順利實現(xiàn)。值得注意的是，預算指標在成型后需減少隨意更改，避免隨意更改帶來的預算嚴謹性失真問題，保證預算管理結果的有效性與可靠性。

4.5 優(yōu)化與完善全面預算管理流程

首先，旅游企業(yè)需要對經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標進行解析。通過細化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標，科學擬定企業(yè)經(jīng)營計劃，保證全面預算管理工作的順利推進。其次，旅游企業(yè)應結合實際情況對預算編制環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，全面落實預算指標體系，實現(xiàn)全員參與目標。在全面預算管理期間，旅游企業(yè)應結合重點經(jīng)濟事項優(yōu)化預算控制工作，幫助預算人員明確自身崗位職責，有序完成各項工作任務。在獲取動態(tài)信息后，應綜合分析預算執(zhí)行方案，及時發(fā)現(xiàn)和處理工作中的各類問題，提高預算實施方案的科學性與合理性。最后，全面落實考評工作。預算管理人員在發(fā)現(xiàn)預算管理問題以后，應對預算工作計劃作出科學調(diào)整，并結合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃、全面預算管理工作內(nèi)容，不斷提高企業(yè)全面預算管理水平。

5 旅游企業(yè)實施精細化全面預算管理模式相關建議

5.1 崗位權責突出精細化特征

旅游企業(yè)為了實現(xiàn)全面預算管理工作目標，需要在崗位責權上突出精細化特征。旅游企業(yè)在設立預算管理委員會時，應梳理各崗位成員的工作責任，并以此建立相應的責任管理體系，秉持精細化理念，優(yōu)化管理體系內(nèi)容，提高人員工作時的目的性與針對性。責任管理計劃的落實要覆蓋企業(yè)預算落實、獎懲管理、績效考核等環(huán)節(jié)，督促各崗位成員按要求依次完成各項工作。在責任管理體系落實期間，要做好各類信息的采集與整合，針對全面預算管理活動中存在的問題（如資源調(diào)配問題、風險識別問題等），及時采取可靠措施進行處理，保證全面預算管理活動的順利推進，營造良好的企業(yè)運營環(huán)境。

5.2 目標突出精細化特征

首先，對企業(yè)資源進行科學分配，利用大數(shù)據(jù)技術、信息技術來整合已有資源，結合企業(yè)運營需求，做好資源分配、流轉等工作，以保證資源利用效率，持續(xù)提升企業(yè)的綜合實力。其次，合理設置績效考核目標，推行精細化全面預算管理模式，能夠幫助旅游企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展期間存在的缺陷，為經(jīng)營方案調(diào)整提供更多支持。通過有序開展績效考核工作，可以營造規(guī)范、嚴謹?shù)墓ぷ鞣諊龑ьA算人員不斷提高工作能力，保證全面預算管理工作質(zhì)量。最后，優(yōu)化提升收益目標。旅游企業(yè)實施精細化全面預算管理模式的主要目的是合理規(guī)避企業(yè)風險、節(jié)約成本，幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟效益。旅游企業(yè)應定期對精細化全面預算管理模式進行綜合評價，使預算工作能夠朝著精、準、新等方向不斷發(fā)展。需要注意的是，旅游企業(yè)也需要根據(jù)自身發(fā)展情況、市場發(fā)展趨勢等內(nèi)容，對收益目標進行靈活調(diào)整，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。

5.3 功能突出精細化特征

旅游企業(yè)實施精細化全面預算管理工作時，在核心功能上主要涉及以下內(nèi)容：首先，規(guī)劃功能。旅游企業(yè)精細化全面預算管理應對資源進行合理調(diào)配，滿足企業(yè)各個部門的實際發(fā)展需求，并對成本異常投入、過度浪費資源等問題進行有效防范。其次，控制功能。旅游企業(yè)應科學控制全面預算管理工作，基于精細化管理理念，對控制體系進行細化，有效保障整體工作效率與質(zhì)量。最后，協(xié)調(diào)功能。在精細化全面預算管理工作中需要合理協(xié)調(diào)旅游企業(yè)內(nèi)部資源，做好資源使用渠道的優(yōu)化工作，以實現(xiàn)企業(yè)精細化管理目標［5］。

6 結語

新形勢下，基于我國旅游行業(yè)快速發(fā)展這一背景，旅游企業(yè)競爭也呈現(xiàn)出愈加激烈的發(fā)展態(tài)勢。為了不斷提升在行業(yè)中的影響力與核心競爭力，旅游企業(yè)需積極探索全面預算管理精細化實施模式，不斷優(yōu)化與完善全面預算管理體系，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。因此，旅游企業(yè)應充分分析目前全面預算管理中存在問題、行業(yè)發(fā)展形勢、企業(yè)自身發(fā)展情況等內(nèi)容，積極完善精細化全面預算管理實施方案，創(chuàng)新與優(yōu)化全面預算管理模式，充分體現(xiàn)全面預算管理工作的價值，以促進旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］楊芳. 基于財務風險防范的旅游類企業(yè)全面預算管理完善策略研究［J］. 金融客，2023（4）：96-98.

［2］李凌杰. 淺析旅游型企業(yè)全面預算管理［J］. 商訊，2021（31）：110-112.

［3］劉崗. 全面財務預算在旅游企業(yè)中的運用研究［J］. 大眾投資指南，2021（11）：183-184.

［4］李秀芬. 酒店企業(yè)全面預算管理優(yōu)化對策思考［J］. 中國市場，2021（1）：96，100.

［5］李夢琪. 基于財務共享模式的全面預算管理研究［D］. 福州：福州大學，2020.

［作者簡介］晏燕，女，江西宜春人，三亞旅游文化投資集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。