內部控制在事業單位經費使用管理中的應用與效果評估

［摘 要］隨著信息技術的飛速發展和社會對財務透明度要求的提升，事業單位面臨著經費使用管理的新挑戰。文章探討了內部控制在事業單位經費使用管理中的應用情況，以及內部控制的有效執行對單位經費使用產生的積極作用。通過分析內部控制的理論基礎和組成部分，結合具體案例分析，旨在為事業單位提供更有效的經費管理策略，以提升財務管理效率和資金使用效益。

［關鍵詞］內部控制；事業單位；經費管理；風險評估；財務監督

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

隨著社會經濟的快速發展和政府管理模式的不斷優化，事業單位作為國家和社會公共服務的重要組成部分，其經費使用和財務管理的效率與透明度越來越受到社會各界的關注。內部控制作為一種重要的管理工具，其在事業單位經費使用管理中的作用尤為突出，不僅有助于提高經費使用的效率和透明度，還能有效預防和控制財務風險，保障事業單位的資產安全和財務信息的真實性，從而提高事業單位的整體運行效率。文章旨在探討內部控制在事業單位經費使用管理中的應用情況，以及內部控制的有效執行對單位經費使用產生的積極作用，為事業單位提供更有效的經費管理策略。

1 內部控制理論基礎

1.1 事業單位內部控制定義

內部控制是指一個單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制的目標：保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內部控制應遵循全面性、重要性、制衡性及適應性原則。全面性原則指的是內部控制貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程；重要性原則指內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險；制衡性原則指單位內部各部門在職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督的局面；適應性原則要求內部控制符合國家有關規定和單位實際情況，并隨外部環境及單位內部經濟活動調整而不斷完善［1］。

1.2 內部控制的五大組成部分

根據國際公認的框架，內部控制由五大組成部分構成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督。控制環境是內部控制的基礎，涉及組織的價值觀、員工的行為規范以及管理層的領導風格；風險評估則涉及對組織面臨的內部和外部風險進行識別和評估；控制活動是指那些被實施以應對風險的政策和程序；信息與溝通強調建立有效的信息傳遞機制，確保所有層級的員工能夠獲取對其工作重要的信息；監督則涉及定期對內部控制系統的評價，以確保其持續有效［2］。

1.3 事業單位經費管理的特點與要求

事業單位經費管理具有其特殊性，主要體現在經費來源的多樣性、使用的特定目標性和監管的嚴格性。經費來源可能包括政府撥款、服務收費、捐贈等，這就要求事業單位必須根據不同經費的性質采取不同的管理策略。由于事業單位的經費使用通常與公共服務和公共利益密切相關，因此經費使用必須符合預定的目標和標準，保證資金的有效性和合規性。事業單位的財務管理要建立健全的內部控制體系，以滿足監管要求，增強財務的透明度和公眾信任［3］。

2 經費使用現狀分析

2.1 經費使用管理現狀

事業單位經費主要來自財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入及經營收入。事業單位在經費使用方面，依據《事業單位財務規則》《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關法律法規，大部分事業單位已建立起初步的財務管理和預算控制體系，努力實現經費的合理規劃和有效利用。然而，由于經費使用范圍的多樣性，單位在實際操作過程中還需遵循更嚴格的財務管理規定和相關經濟活動控制程序［4］。

2.2 存在的問題

現階段，事業單位盡管在經費使用管理方面已取得了一定進展，但仍面臨一些問題。預算管理制度的不完善，導致單位部門預算編制時資金分配未能充分體現事業發展方向及工作任務的輕重緩急。在預算執行過程中，預算管理制度貫徹落實不到位，會產生預算執行時項目績效缺乏全過程監控機制，經費支出偏離預算計劃，影響資金使用效益等問題；財務管理體系的不完善，會導致經費使用審查及監督缺乏有效性；采購審批程序的不規范，會增加財務風險，容易滋生腐敗行為。因此，完善單位預算管理制度、財務管理制度、采購管理體系等，可提高財政資金的使用效率，保證財政資金的安全。

2.3 對內部控制實施的需求分析

鑒于當前經費使用管理存在的問題，事業單位迫切需要實施有效的內部控制措施。需要從完善預算編制與執行流程、加強財務管理制度建設、優化采購和支出程序等方面入手，建立一套合適的、全面的、有效的內部控制體系［5］。

3 內部控制的應用

3.1 設計內部控制體系

首先，應深入了解單位經濟業務細節，開展詳盡的風險評估，識別并評估經費使用過程中的關鍵風險點及其可能性和潛在影響。再基于這一評估結果，制定有針對性的內部控制制度，包括嚴格的預算審批流程、公開透明的政府采購制度以及全過程合同管理方案等制度，以直接應對識別出的風險。這些控制制度的設計旨在確保所有經濟活動支出都能做到有預算保障、審批手續齊全、采購過程合法合規、績效目標完成情況良好，并最終滿足單位事業發展的需求。

3.2 具體措施與流程優化

在預算管理方面，通過制定單位預算管理制度，規范預算編制、執行過程中各部門職責及審批程序。在預算編制階段，通過梳理單位事業發展長遠戰略目標及未來重點工作任務，由各業務部門提出資金預算需求，財務部門依據往年財務收支情況及相關財政支出標準進行預算編制，按“三重一大”制度要求，經過集體討論決策后最終形成每年的預算申報方案，確保每一分資金的分配都能支持單位的核心使命和未來發展。在預算執行過程中，強化預算的剛性約束力，強調先有預算后有支出、無預算不支出。

在項目績效管理方面，建立“領導重視、全員參與”的工作機制，將績效管理的要求嵌入項目入庫、預算編制、執行、結果應用等預算管理全過程。通過建立科學的績效評價體系和監督機制，逐步完善績效評價指標、標準和方法，切實提高績效評價的科學性。

在財務管理方面，建立單位財務管理制度，固化經費支出審批程序，明確需求部門、財務部門及采購部門職責分工，形成各部門相互協助、相互監督的管理機制。財務部門嚴格按照《政府會計準則》及相關規定開展會計核算工作，加強會計監督，杜絕任何不真實、不合法的票據填開行為，嚴把審核關，在提高會計核算準確性的同時，保證經費支出的合法合規。

在采購管理方面，參照省市有關采購規定及根據單位實際情況制定單位采購管理辦法。首先，明確各部門在采購過程中的職責，如業務部門依據實際工作需求及預算批復情況提出采購需求，財務部門審核預算資金并支付，采購部門實施采購行為并做好相關采購記錄的歸檔工作，紀檢部門負責對采購工作進行監督檢查。 采購管理辦法規定政府采購組織方式選擇標準，強調政府采購程序的規范性，明確各類采購審批權限，以保障采購決策的合理性、采購方式的適宜性、供應商選擇的公正性、合同履行的有效性以及驗收流程的完整性。

結合現代信息化技術建立內部控制信息管理系統，提高內部控制的有效性。根據預算、采購、合同、驗收、績效、會計核算等內控要求，將內控制度設計的控制方法、流程固化到信息系統中，減少人為因素對內控制度執行的影響，降低日常工作的出錯率，降低各部門之間溝通的時間成本，提高經費管理效率和透明度［6］。

3.3 案例分析

某單位在設備采購過程中面臨流程延誤和成本超支的問題，這些問題不僅影響了單位正常業務的開展，還增加了財政支出，造成國有資產的浪費。為了解決這些問題，該單位采取了以下措施。

建立需求評估機制，確保所有采購項目嚴格根據預算批復及實際需求進行，避免不必要的支出。通過充分的市場調研，分析得出最優質且最低成本的產品或服務，作為成本控制的重要依據。優化招標和評標流程，引入更為公正和透明的機制，保障采購過程的公平性。合同簽訂環節嚴格規范，確保所有條款和條件都準確無誤，并符合雙方利益。

通過實施以上措施，該單位顯著提高了采購流程的效率，采購周期顯著縮短，成本超支問題得到有效控制。更為重要的是，通過實施嚴格的預算控制和審計跟蹤，加強了對經費使用的監督，提高了財務管理的透明度。

4 內部控制效果評估

4.1 評估方法與指標體系

為全面評估內部控制的效果，事業單位可采用一系列定量和定性的評估方法。在定量評估方面，設定一套具體的評估指標體系，包括經費使用效率、預算執行率、采購成本節約率、審計發現問題的數量和性質等。這些指標旨在量化內部控制實施的成效，通過數據分析來衡量經費管理的改善情況。在定性評估方面，則通過服務對象滿意度調查、管理層和財務人員的反饋以及外部審計機構的評價，來評估內部控制在改善管理流程、提升在透明度和降低風險方面的效果。

4.2 實施內部控制前后的比較分析

通過對實施內部控制前后的數據進行比較分析能夠直觀地看到內部控制帶來的改進。例如，在預算管理方面，實施內部控制后的預算執行率有了明顯提升，經費浪費現象得到了有效控制；在采購活動方面，采購成本節約率提高，采購流程更加規范和透明。通過內部審計和外部審計的比較，可以看到在審計中發現的問題數量減少，問題的嚴重性也有所下降，說明內部控制在預防和發現問題方面發揮了重要作用。

4.3 效果評估與問題總結

實施內部控制在經費使用管理中取得了顯著成效，不僅提高了經費使用的效率和透明度，降低了財務風險，還深化了管理層和職工對財務管理的認識和重視。然而，在實踐中仍面臨一些問題和挑戰。比如，維護和更新內部控制系統需要持續的時間和資源投入，而部分職工對于內部控制措施的認知和接受度仍需進一步提高。

為了解決這些問題，單位需要持續優化和完善內部控制體系。包括定期評估和更新內部控制措施，以適應外部環境的變化和組織內部的需求。加強職工培訓，確保每位職工都能理解和執行內部控制措施，從而保證內部控制的有效執行和長期發展［7］。

5 結語

本文通過分析事業單位經費使用管理的現狀，明確了內部控制在事業單位經費使用中的重要性和實際應用效果。實踐表明，內部控制的有效實施有助于提高經費使用的透明度和效率，減少財務風險，并提高資金使用效益。但事業單位在內部控制的實施過程中仍面臨一些挑戰。為此，本文提出以下改進建議：持續完善內部控制體系，特別是在風險評估、控制活動以及監控機制方面進行優化，提高職工的內部控制意識，確保每位職工都能理解和執行相關的控制措施。建立更加開放透明的信息溝通機制，保障財務信息的準確性和及時性，同時加強與外部審計機構的合作，提高審計效率和質量。

隨著社會經濟環境的不斷變化和信息技術的快速發展，事業單位經費使用管理面臨新的機遇和挑戰。展望未來，內部控制將更加重視數據分析和技術應用，利用大數據、人工智能等技術提高經費管理的精確度和效率。隨著法規政策的不斷完善和公眾對透明度要求的提高，事業單位將更加注重內部控制體系的建設和完善，不斷適應外部變化，創新管理模式，加強內部控制，推動自身持續健康發展。

參考文獻

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［7］石蕾. 關于事業單位內部控制對經費管理的影響及對策研究［J］. 納稅，2019，13 （34）：260，262.