風險導向下國有企業內部控制體系建設探究

摘 要：隨著經濟全球化的深入推進，國有企業面臨多元化的風險和挑戰，要想更好地適應市場環境變化，推動企業轉型升級，必須高度重視對風險的防范和管控。內部控制是順應時代發展潮流應運而生的一種新型管理模式，對企業風險控制具有重要治理作用，能有效規避和應對風險危機，保障企業穩定運營和發展?；诖?，本文在風險導向背景下，詳細闡述國有企業發展面臨的常見風險類型，深入探究國有企業當下內部控制體系建設過程中遇到的各種問題和難點，堅持具體問題具體分析的原則，提出有效的建設路徑和策略，希望能為其他企業內部控制體系建設提供有益的理論參考和實踐依據。

關鍵詞：風險導向；國有企業；內部控制；體系建設

引言

在風險導向下，內部控制體系在國有企業日常運營中扮演不可或缺的角色，發揮重要的作用。近年來，隨著國有企業經營規模的擴大、業務形式的多元化，企業的風險控制顯得越發重要，這需要企業緊跟時代發展步伐、抓住時代發展機遇，利用內部控制體系提高風險管控效率和質量，降低風險事件的發生概率。然而，現階段我國大多數國有企業的內部控制體系建設進展緩慢，存在一系列問題。因此，如何加強內部控制體系建設成為國有企業經營發展需要關注的重點。

一、風險導向下國有企業面臨的常見風險類型

（一）籌資風險

國有企業的經營管理是需要大量流動資金作為支撐的，雖然國家作為國有企業主要出資人，會通過財政補貼、稅收優惠、金融支持等手段支持企業發展，但是這些是遠遠不夠的，企業仍需要拉攏外部籌資。國有企業在進行外部籌資時，可能面臨市場利率變動、信貸政策調整、資本市場波動等風險，這些風險會產生籌資成本增加、籌資渠道受限或籌資失敗等問題，影響企業生產投資活動的有序推進，并且內部資金管理對外部籌資也具有重要影響，一旦出現資金周轉不靈、資金流動性低、資金鏈斷裂等現象，都會增加企業籌資風險的發生概率[1]。

（二）投資風險

國有企業作為國民經濟的重要組成部分，通常需要借助投資實現各種經營戰略目標，以此助力企業產業升級、市場擴張、發展壯大。投資風險是國有企業投資過程中最常見的風險類型，主要源于企業投資決策的不確定性和投資項目的復雜性。企業在投資前必須進行市場調研和財務分析，如果對該投資項目的可行性研究不夠充分，就可能出現投資決策失誤，影響投資項目的成功率和回報率。同時，企業應實時掌握投資進度，特別是針對高風險投資項目，如果沒有及時發現和解決投資過程中的問題，將會擴大風險影響范圍，造成嚴重的經濟損失。

（三）管理風險

管理風險是企業日常運營中最常見的風險類型之一，它潛藏在企業經濟活動的各個環節，具有牽一發而動全身的特點。國有企業在經營管理方面的風險主要涉及內部管理和外部管理兩大層面。內部管理風險主要是由企業治理結構不合理、內部控制體系不健全、決策制定流程不規范、審計監督機制缺失所導致，使企業內部管理混亂，影響企業穩定發展；而外部管理風險則來自復雜的外部環境，如市場需求變化、競爭價格波動、政策方針調整、自然災害、國際沖突等，對企業提升核心競爭力造成阻礙。

二、風險導向下國有企業內部控制體系建設存在的問題

（一）內部控制意識淡薄、認知不清

就目前多數國有企業內部控制體系建設現狀來看，內部控制工作開展困難，這主要是因為部分國有企業的領導者沒有意識到內部控制的重要性，將其視為一種管理形式，沒有充分運用到企業運營管理、風險防控、決策制定等重要方面。這種片面認識不僅使內部控制工作被邊緣化，難以獲得足夠的重視和資源支持，無法讓戰略指導作用真正落地生效，還影響企業的中層管理人員和基層員工，導致他們對內部控制的理解不深入、認知不清晰，認為內部控制是財務部門或審計部門的工作職責，與自己關系不大，進而使企業內部全體人員控制意識淡薄，無法形成全員參與、全面覆蓋的內部控制管理模式，影響內部控制體系的建設。

（二）內部控制體系建設效果不明顯

現階段，國有企業普遍存在內部控制體系建設效果不明顯、運行效率低下的突出問題。有的國有企業內部控制目標設置存在偏差，可操作性低，在內部控制工作開展時，常常與企業實際需求和情況脫節，無法真正發揮其應有的作用價值；有的國有企業內部控制制度設計不夠完善，不能覆蓋企業所有業務流程，使企業某些經濟活動出現控制盲點，并且缺乏具體的操作步驟和執行標準，使內部控制執行不到位，出現走過場、搞形式的現象；有的國有企業內部控制活動泛泛而談，缺乏一定的針對性和實效性，再加上信息技術的支持力度不足，難以對外部環境變化和內部管理需求進行有效的內部控制。

（三）內部控制監督機制不完善

部分國有企業沒有設立專門的內部控制監督部門或機構，內部控制監督機制缺乏獨立性和權威性，監督工作容易受到管理層的干預，監督人員無法客觀公正地履行監督職責，導致內部控制監督效果大打折扣。此外，部分國有企業的監督流程設計不科學、監督范圍覆蓋不全面，特別是對高風險和新業務領域的監督不足，不能及時發現和解決問題，增加了企業暴露風險，并且監督手段和方法過于落后，缺乏現代信息技術支持，使監督效率低下、質量不高[2]。

（四）內部控制風險防范控制不到位

部分國有企業未建立健全的風險評估機制，導致企業對潛在風險隱患和不確定因素的識別、分析、評估、防范不夠準確，在風險降臨時不能有效應對和控制，使風險擴散、加劇，對企業運營造成更大范圍的負面影響。此外，雖然部分國有企業建立了內部控制風險防范機制，但是由于風險應對經驗不足、防范措施不全面、控制執行力度不夠等原因，無法有效降低風險發生概率和影響程度，阻礙企業內部控制體系建設的實施進度和質量。

（五）缺乏復合型內部控制專業人才

在實際操作中，部分國有企業面臨專業化、復合型內部控制人才缺乏的現象，企業現有的內部控制人員綜合素養不高，往往只具備某一方面的專業知識或技能，如財務、業務、風險、審計等，缺乏綜合性的內部控制知識和能力，導致企業內部控制體系建設中無法形成協同效應，有序推動建設工作開展。同時由于內部控制工作的特殊性和復雜性，再加上部分企業人才培養和激勵機制的不完善，內控專業人才流失率較高，進一步加劇人才匱乏和短缺的問題[3]。

三、風險導向下國有企業內部控制體系建設的有效路徑

（一）強化內部控制意識，提高內部控制認知水平

第一，企業領導者應提高對內部控制體系建設的重視程度，將其納入企業的年度戰略規劃中，定期召開內部控制專項會議，了解內部控制的最新發展動態和趨勢，制定切合當下企業發展、滿足企業未來需求的內部控制體系建設方案，確保內部控制作用能得到真正發揮。第二，企業要加強內部控制的宣傳教育活動，通過舉辦講座、研討會等方式，加深全體員工對內部控制的認識和理解，意識到內部控制體系建設的重要性，積極主動地參與和配合內部控制工作，加快內部控制體系的建設步伐。第三，企業應將內部控制融入企業的文化內涵中，形成“人人講內控、事事有內控”的良好工作范圍，并且企業領導者要當好領頭羊，率先垂范，親自參與內部控制體系的建設工作，從而帶動全體員工參與，推動內部控制體系建設的進一步發展[4]。

（二）建立風險導向型內部控制體系，優化內控效果

第一，明確戰略目標。確保執行有效。企業應基于當下的經營管理現狀以及風險管理需求，結合多方利益相關者的意見和建議，制定切實可行的內部控制戰略目標，并且在確保該目標與企業的整體戰略規劃相一致的基礎上，細化戰略目標，將其分解為可執行、可衡量、可操作的具體行動計劃。第二，完善內控制度，確保執行到位。企業要全面梳理現有的內部控制制度，明確各項業務流程和控制點，找出其薄弱環節和不足之處，按照企業實際情況進行優化和完善，保證內部控制的各環節、全過程都有制可依、有規可守、有序可循。第三，優化控制活動，確保執行有力。企業不僅要深入分析各項經濟活動的走向，明確各項業務的特點和規律，制定具有針對性和實效性的控制活動，還要加大現代信息技術的支持力度，特別是對高風險領域和關鍵環節，要采取更嚴格的控制行動，實現內部控制的規范化、標準化[5]。

（三）完善內部控制監督機制，提高內控監督效率

第一，企業內部應設立獨立的內部控制監督機構，該機構直接對董事會或監事會負責，確保其不受管理層和其他部門日常運營活動的干擾和影響，同時該機構應選拔具備良好專業知識和職業操守的監督人員，客觀公正地履行監督職責，全面提升內部控制監督效果。第二，企業要根據業務特點和風險狀況，明確內部控制監督流程，包括監督范圍、目標、頻率、方法、責任、關鍵點等重要內容，實現全方位、無死角的監督控制，并且還要加大對特殊領域的監督力度，使內部控制問題能夠及時被發現和解決。第三，企業需要借助現代信息技術手段，如云計算、人工智能、大數據分析等，對內部控制體系建設情況進行實時監控和跟蹤，深入挖掘和分析內部控制數據，提高內部控制監督的準確性和精準度，為企業內部控制體系的有效運行和企業經營管理的穩健發展提供有力保障。

（四）構建內部控制風險評估機制，落實風險管控

第一，完善風險評估機制。企業需要根據自身戰略目標和業務需求，明確風險評估的目標、范圍和流程，保障風險評估的全面性和針對性，同時企業還要靈活選擇風險評估方法（如定性分析、定量分析等），對潛在風險點進行準確識別和評估，達到提前預防和規避的目標。第二，制定風險防范措施。企業應對風險評估結果進行系統分析，識別出關鍵控制點，制定相應的風險防范措施，并且針對不同類型、不同級別、不同程度的風險，采用多樣化的防范措施，實施多層次的風險控制，提高風險控制能力和水平。第三，強化風險管控效果。企業應借助信息技術工具，建立風險監控體系，對關鍵業務環節進行風險預警，一旦發現潛在風險就立即啟動風險應急預案。與此同時，還要定期對內部控制和風險管理的執行情況進行評估和審計，通過統一的信息平臺共享風險控制信息，加強企業各部門的溝通和協作，形成合力共同面對和應對風險。

（五）拓寬人才引進渠道，加強復合型內控人才培養

風險導向下的內部控制工作更加復雜，對內控管理人員的綜合素養要求較高，國有企業應加強內控人才的“引用育留”，組建高質量人才隊伍。第一，國有企業要拓寬人才引進渠道，通過校園招聘吸引具備潛力的應屆畢業生，加強企業內部控制管理的人才儲備，利用社會招聘和獵頭公司引進具有豐富經驗和專業技能的成熟人才，為企業內部控制發展注入新質生產力。同時，企業還要與財經類、管理類高校和研究機構建立長期的合作關系，共同開展內部控制方向的專業教育和培訓項目，為企業源源不斷地輸送內控專業人才。第二，國有企業在人才招聘引進后，要加強其對內部控制體系的學習培養，可根據員工的不同層次和需求，建立包括入職培訓、在職培訓、高校研修等在內的多層次培訓機制，全面提升員工內部控制的專業素養和綜合能力，并且建立內部輪崗交流機制，鼓勵員工在不同崗位、不同部門之間進行輪崗學習，通過實地觀察不同內部控制實踐項目的操作，拓寬知識視野、增長工作經驗，加深對內部控制體系的理解和掌握程度，從而更好地完成內部控制工作。

結束語

總之，在風險導向背景下，國有企業推動內部控制體系建設至關重要，不僅能幫助企業更好地應對內外界各種風險，還能促使企業實現可持續化發展。因此，國有企業要強化內部控制意識、培育內部控制文化，形成全員參與的良好氛圍，為企業內部控制體系建設工作的順利開展提供有力支持，還要通過健全內部控制體系、落實內部控制監督、建立風險評估機制、加強內控人才培養等手段和方法，全面提升企業內部控制工作效率和質量。

參考文獻：

[1]王瑀.風險導向下國有企業內部控制建設的策略[J].納稅，2023，17（09）：8-10.

[2]董艷敏.風險導向下國有企業內部控制體系構建策略探討[J].金融客，2024（05）：96-98.

[3]唐麗娟.大數據時代下國有企業的風險防范與內部控制體系建設[J].中國管理信息化，2024，27（07）：89-92.

[4]衛武.基于風險導向的國有企業內部控制體系建設研究[J].企業改革與管理，2023（14）：24-26.

[5]王恩兵.風險管理視角下國有企業內部控制體系建設優化策略分析[J].天津經濟，2024（05）：40-42.