內控背景下高校預算執行績效審計相關探究

為了應對社會經濟發展和教育改革所帶來的挑戰，本文對內控背景下高校預算執行績效審計的相關問題進行深入研究。分析預算執行績效審計的重要性、核心要素及實施路徑，側重于預算編制、預算執行、績效評估三個關鍵環節，同時提出建立健全預算管理制度體系、加強審計隊伍建設與培訓、強化信息技術支持與應用和形成持續優化及反饋機制等實施路徑。

一、高校預算執行績效審計的重要性

高校預算執行績效審計具有顯著的重要性，首先，可以提高資金的使用效益?？冃徲媽彶楦咝Ｔ陬A算執行過程中的收支分配、經費支出、投資回報等環節，確保每筆費用都用在刀刃上，同時防止財務風險的發生，有助于判斷哪些部門、項目或活動的投入產出比更高，為優化管理決策提供可靠的依據。其次，高校預算執行績效審計在優化資源配置與管理方面具有重要意義?？冃徲嬛τ诶斫飧黜棙I務運行的規律，評估現有資源配置方式的合理性和有效性，從而對業務流程、組織架構和人力資源等進行系統性重組，促進管理效率和效果的提升。同時，績效審計可揭示資源約束下的業務痛點和機遇點，引導高校及時調整優先級、規避風險并尋找新的發展契機，推動資源的合理收益最大化。此外，高校預算執行績效審計有助于提升高校社會公信力與責任擔當。績效審計有助于高校在預算執行中全面落實政策法規、行業標準和自身制度，明確責任鏈、權力邊界和追責機制，從而使內部管理體系逐步透明化、標準化和智能化。同時，挖掘高校在社會責任領域的優勢和不足，提升環保、公益、創新等多維合作水平，推動校政企融合發展。

二、內控視角下高校預算執行績效審計的核心要素

（一）預算編制

預算編制是內控視角下高校預算執行績效審計的起始環節，關系到整個審計流程的順利進行。高校預算編制涉及戰略規劃、目標制定、資源分配和成本控制等多個方面，要求高校科學制定各項預算指標和限額，以確保預算的合理性、完備性和可操作性。在編制預算時，高校需充分考慮內外部環境變化、政策法規與行業趨勢，同時兼顧教學、科研、人才培養和校園建設等多個層面，使預算體現出全面、均衡和可持續的特征。預算編制過程中涉及多個部門和崗位，應保持高效的協同與溝通，確保預算數據的準確性和審查團隊的認同度。此外，在預算編制階段，高校需要結合自身發展策略，按照績效管理理念制定科學嚴謹的預算目標、責任指標和考核機制，為后續的預算執行和績效評估奠定堅實的基礎。

（二）預算執行

預算執行是內控視角下高校預算執行績效審計的關鍵環節，涉及資金的具體使用、統籌和分配。預算執行過程中，高校需要建立嚴密的資金管理制度、流程和控制措施，對預算目標的實現進行監控和跟蹤。具體操作包括監督各部門、項目或活動的預算執行情況，定期收集、匯總和分析預算執行數據，有針對性地發現和解決財務風險、預算偏差和管理問題。預算執行階段還應與其他相關審計環節緊密銜接，如對前期預算編制效果進行適時評估，為下一步預算的修訂和優化提供數據支持。在預算執行中，高校需追求成本優化、資金績效和資源整合，確保預算目標得以高效無誤地履行，實現教育發展與財務管理的和諧統一。

（三）績效評估

績效評估是內控視角下高校預算執行績效審計的收尾環節，關注預算目標實現的程度和影響。績效評估旨在全面、客觀地分析預算管理的有效性與經濟性，通過量化和定性的方法分析預算執行對教學、科研、社會服務等方面的具體貢獻。績效評估應從多維度展開，包括審查預算執行的符合性、適時性和盈余狀況，分析預算目標與實際業績的偏離程度和原因，評價財務制度與運行機制的可行性與優化空間。為確?？冃гu估的科學性、公正性和有效性，高校要采用多種評估工具和方法，如績效考核表、平衡計分卡、數據包絡分析等，同時傾聽各方利益相關者的意見、建議與評價，形成全面的績效評估報告。通過績效評估，高?？梢栽诔掷m優化預算管理的同時，確保預算執行績效審計的完整性、連貫性和有益性。

三、內控背景下高校預算執行績效審計實施路徑

（一）建立健全預算管理制度體系

一個健全且高效運行的預算管理制度體系能夠為高校財務管理提供清晰的工作架構，確保審計過程的規范性、合規性和有效性，同時為審計人員提供明確的工作導向和依據。預算管理制度體系的核心包括預算制定、預算執行、預算調整和決算四大環節，每個環節都應有明確的政策、規定和程序。此外，高校在構建預算管理制度體系時，應結合財務管理、績效管理和內控制度的要求，對各項財務政策和規定進行適當的細化。

在預算制定環節，高校需確定預算目標和資源分配原則，確保各項預算項目與高校發展目標相一致，充分反映各部門和領域的發展需求。在預算執行環節，高校要強化日常監督和管理，對預算執行情況進行定期評估和審計，確保資金使用的合理性、效率和透明度。在預算調整環節，應當建立靈活、高效的預算調整機制，對因外部環境變化或內部管理需求產生的預算偏差進行及時決策和調整。在決算環節，高校要完成預算收支統計與分析，形成決算報告以評估預算執行的績效，為未來預算制定與決策提供重要依據。

（二）加強審計隊伍建設

審計團隊的專業素養與能力水平直接影響高校預算執行績效審計質量，從而決定著審計成果的實際價值。選拔具備豐富經驗和專業背景的審計、財務、內控等領域人才組建審計團隊成為關鍵。團隊人員應具備較強的理論知識儲備，熟悉預算執行績效審計相關法律法規、政策指導和行業標準，同時還需不斷關注與學習業界最新動態，以持續提升自身實踐經驗和技能水平。針對審計團隊的專業能力提升，高校應進一步加大培訓力度，通過組織內外部培訓活動、座談會、研討會等形式，使審計人員有足夠的機會學習交流，更新知識結構，提高專業技能。此外，跨部門合作、激勵措施和晉升機制在團隊建設中也發揮著舉足輕重的作用。通過選拔優秀人才、加大培訓投入、加強跨部門合作以及實施合理的激勵機制，高?？梢孕纬删邆鋵I素養與實踐能力并不斷創新發展的審計團隊，為高校預算執行績效審計的成功實施保駕護航。

（三）強化信息技術支持

隨著信息技術的不斷發展，審計工作在實施過程中融入了大數據、云計算、人工智能等先進技術。將信息技術與審計實踐相結合，極大地提高審計效率、改善數據處理與分析能力，降低審計成本，更加準確地保障質量水平。針對信息技術在審計領域的強化應用，高校應運用審計信息管理系統、預算編制軟件和大數據分析工具等技術手段，以提高審計工作的自動化和智能化水平。審計信息管理系統可以實時收集和整合海量數據，為審計人員提供豐富的信息來源，確保審計報告的全面性。預算編制軟件協助提高預算編制過程的準確性，輔助審核者進行翔實的預算分析，發現潛在問題并提出調整意見。大數據分析工具可深入挖掘數據背后的規律與趨勢，為審計決策提供有力支持與指導。以某高校為例，該校引入審計信息管理系統，通過將歷年財務數據導入系統，審計人員快速獲取所需信息，并利用大數據分析工具找出各個部門及項目的支出預算與實際支出間的偏差，從而掌握資源分配的合理性。同時，該校利用預算編制軟件對財務預算編制流程進行優化，精確核算、規范報告。在預算執行的過程中，審計人員通過信息技術手段實現對部門支出的實時監控，迅速發現異常情況并及時解決，確保財務管理的正常運轉。網絡遠程審計的應用也大大降低了審計人員的現場檢查成本。校內各部門可將審計數據上傳至云端，審計人員在辦公室便能查看相關數據，并進行遠程監測。這一方式有效減少了審計時間成本和交通成本，提高了審計效果。

（四）形成持續優化及反饋機制

持續優化及反饋機制在實施高校預算執行績效審計過程中具有舉足輕重的作用，它意味著審計工作始終聚焦于問題發現和解決，同時為高校預算管理提供改進方向，以形成閉環管理。為保證審計發現的問題得到及時、有效解決，高校應建立常態化的審計反饋和整改制度，這包括設立固定反饋渠道、提供明確整改要求以及設置合理整改時間節點，確保問題能被迅速解決。在整個審計過程中，根據審計結果持續優化預算編制、執行和評估的各個環節，進一步完善管理制度和工作流程。這意味著逐步修訂和更新預算管理制度、明確審計工作的職責和權限劃分，并加強與相關部門的協同合作。同時建立審計與高校其他部門、領導層的溝通機制，分享審計成果，以便形成組織層面的共識和行動，定期組織審計成果匯報會議，邀請各部門代表參加并就審計發現進行討論，共同制定整體改進策略，從而達到預算管理及績效水平持續提升的目的。

以某高校為例，該高校設立了一項針對校內重點學科的研究基金，有固定的年度撥款。通過績效審計，發現實際研究資金支出與計劃預算存在較大差異，原因在于基金撥款的審核流程煩瑣，導致部分課題研究被拖延。審計部門將結果反饋給學校領導層，并與教務、財務等部門共同探討解決方案。經過深入研究與實踐，他們簡化了申請和審核流程，設立專門的審批團隊進行嚴格審核，同時引入了電子化審批系統降低了審批時間。結合一系列措施，資金的使用效率得到顯著提升，有效支持了學科研究的發展?？梢钥闯觯掷m優化及反饋機制在高校預算執行績效審計中發揮了重要作用。審計部門發現問題，及時提出改進措施，并得到領導層的支持和其他部門的配合，最終實現了優化管理、提升效益和促進學科建設的目標。

四、結 語

綜上所述，內控背景下，高校預算執行績效審計工作的優化和落實意義重大。為了充分發揮此項工作的作用，需要建立健全預算管理制度體系、加強審計隊伍建設與培訓、強化信息技術支持與應用，形成持續優化及反饋機制，確保預算執行績效審計的高質量實施，為高校資源配置、資金使用效益的提升奠定堅實的基礎，并有助于增強社會公信力與責任擔當。同時，應采納及時有效的改進措施，促使高校在教育、科研和管理等方面取得更好的發展成果，實現持續、健康、可持續的發展。

作者單位：廣東培正學院