全面預算管理在煤礦企業財務管理中的應用分析

財務管理主要是指從實現企業發展目標的角度出發，采取多種手段對資源的獲取、流動、利用等進行綜合性管理，并凸顯財務管理的服務價值，如分析、決策、控制、調節等，在此基礎上優化配置各類資源，規避運營風險，提高經濟效益。全面預算管理屬于財務管理手段之一，有些煤礦企業存在全面預算管理水平較低的問題，出現了預算目標不夠明確、業財融合力度較小等情況，影響財務管理效果。基于此，為了提高財務管理質量，規避預算風險，科學過好緊日子，探析全面預算管理在煤礦企業財務管理中的應用策略顯得尤為重要。

一、概述全面預算管理

全面預算管理以企業戰略為動力，在客觀預測運營環境的條件下明確預算目標，并逐層分解與下達相關目標，使企業各部門、各項目、各環節有計劃、有方法地參與經營活動，同時所有活動均受預算管控，保證全面預算管理橫向到邊、縱向觸底，在此基礎上織密資源配置之網，解決資源過度沉淀、異常浪費等問題，繼而優化配置運營資源，企業得以完成運營任務，獲取經濟效益。

全面預算管理有以下幾個特征：一是權威性，通常在預算審批通過后企業需嚴格執行預算方案，并嚴控總預算，無特殊情況不可任意調整；二是適應性，全面預算要適應市場環境，滿足企業運營需求，還能順應企業的發展趨勢，實現通過全面預算管理推動企業發展的目標；三是全面性，與傳統預算工作相比，全面預算管理的典型特征是全員參與、全面覆蓋、全程控制；四是合規性，企業需制定全面預算管理流程、標準、制度等，為管理提供依據，增強管理的規范性、合理性、法治性，繼而有效防范預算風險、管理風險等，更好地提供全面預算管理服務。

企業在運營期間要強化全面預算管理功能，其功能可從以下幾個方面著手予以分析：一是規劃功能，根據企業戰略進行宏觀規劃，從全局出發計劃資源的利用、控制與節約；二是整合功能，打破各部門、各環節、各項目在預算管控期間各自為政的局面，整合人力流、信息流、業務流、物資流、資金流，并讓各類資源在運營體系內動起來；三是約束功能，全面預算管理有約束性，通常定量說明預算標準，硬性要求某個部門或項目在預算之內完成運營任務；四是評價功能，針對低于預算或超出預算的情況進行評價，通過評價反饋全面預算管理現狀，從揚長避短的角度著手凸顯特色管理優勢并彌補管理缺陷，繼而持續提升全面預算管理水平。

二、全面預算管理在煤礦企業財務管理中的應用阻力

雖然煤礦企業認可全面預算管理的價值，致力于通過全面預算管理提高經濟效益，但在財務管理期間仍存在下述阻力，降低了全面預算管理的有效性：一是預算目標模糊不清，全面預算管理缺乏計劃性，容易出現超預算的情況；二是預算編制質量較低，主要源于有些煤礦企業習慣用從上到下的思路編制預算，容易因不夠了解業務部門的實際情況而出現預算編制脫離實際的情況；三是有些員工認為全面預算管理與自己無關，未能主動控制預算，預算執行力隨之降低，造成了全面預算管理方案很難觸底的后果；四是全面預算控制不到位，這與剛性控制有余、動態控制不足有關，煤礦企業未能根據預算執行情況及時作出調整，繼而影響全面預算管理效果；五是有些煤礦企業全面預算管理方案缺乏生命力，并未緊跟企業、市場、行業的發展趨勢而做出調整，這就很難強化全面預算管理的規劃功能。

三、全面預算管理在煤礦企業財務管理中的應用策略

（一）根據企業戰略以及部門運營需求確立預算目標

通過探析全面預算管理概念可知，全面預算應以煤礦企業發展戰略為導向，這需在預算前明晰煤礦企業戰略，以實現戰略目標為動力，做好全面預算工作，戰略目標包括未來2年徹底實現清潔生產目標、未來5年經濟效益翻一番、未來10年煤電熱一體化產業規模行業領先等，可為全面預算管理指明方向。在了解煤礦企業戰略目標的基礎上，財務管理部門需從長期、中期、短期三個時間維度著手解構目標，并形成目標體系，依托該體系逐層分解預算，確保每個部門都能認領預算，明晰部門在煤礦企業實現戰略目標過程中的定位與功效，將部門運營需求、預算聯系起來，從各部門高效運營、規避風險、增加效益的角度出發確立預算目標，達到以部門為支點逐步完成短期、中期、長期預算任務的效果，最終達成戰略性預算目標，進而通過全面預算管理助力煤礦企業良性發展。

（二）基于業財融合提高預算編制有效性

在煤礦企業發展戰略目標引領下，財務管理部門應制訂預算收支計劃，要求該計劃覆蓋所有業務領域，實現全面預算無死角的目標。這就需要煤礦企業基于業財融合加強預算編制，所謂業財融合就是業務、財務兩個部門高效交互，在此基礎上，財務部門可獲取業務信息，利用這些信息探析節約預算的可能性，亦需從減少投入、規避業務風險、完成業務活動、獲取經濟效益等角度出發全面編制預算。相較于以財務管理部門為主的預算，基于業財融合的預算編制更具針對性，主要源于各部門均可參與預算，擬訂預算方案，提出預算管控建議，闡述預算需求，為高效達成業務部門的運營目標而爭取到合理的預算，并為各部門科學執行預算方案奠定基礎。為了通過業財融合提高預算編制的有效性，預算編制工作應做到從上至下、從下至上兼顧。煤礦企業需根據發展戰略下達預算指標，業務部門負責自行起草預算，使得預算方案能符合實際情況，預算委員會負責審核生產、設備、運輸等預算，通過審核的預算方案交由總經理審批，若審批未通過，業務部門則需修改預算，審批通過后業務部門需按要求嚴格執行預算，達到立足業務端高效防范預算風險的財務管理效果。

（三）通過培訓與考核實現人人參與的預算執行目標

全面預算管理特征之一是全員參與，其目的是以每位員工為著力點建設密度大、無漏洞的管理體系，亦可增強全面預算管理目標的觸底性，為了做到這一點，煤礦企業應保證全面預算管理以人為本，追求人人參與的預算執行效果。實踐證明，培訓與考核是調動員工參與全面預算管理活動積極性的有力舉措。從培訓的角度來講，財務管理部門應組織各個業務部門解析全面預算方案，解答“為何執行預算”“如何執行預算”等問題，使員工能夠樹立預算執行意識，端正預算執行態度，并掌握實現部門預算目標的方法，確保培訓成果可以轉化為各部門執行預算的動力。從考核角度來講，財務管理部門應構建預算執行效果考核機制，定量、定性說明考核要求，如部門如期完成預算任務可獲得500元獎金、某個崗位預算執行率不足70%需扣除績效工資的20%等，使員工能夠認識到預算執行與個人的關系，亦可用績效成績倒逼員工認真執行預算，還可主動探索減少預算的出路，自覺解決超預算的問題。為了更好地通過培訓與考核增強員工的預算執行力，財務管理部門應將考核結果轉化為培訓的依據，從協助員工提高績效成績的角度切入提供培訓服務，使員工在全面預算執行期間貢獻一份力量，在此基礎上達到個人與煤礦企業雙贏的效果。

（四）通過動態反饋與調整做好預算控制工作

雖然全面預算管理有著宏觀性、計劃性等特點，但依舊存在無法貫徹落實預算目標的風險，主要源于煤礦企業在運營期間需考慮到政策、市場、合作等因素對自身發展所帶來的影響。基于此，全面預算管理要通過動態反饋與調整增強適應性，一方面適應煤礦企業的戰略調整需求，另一方面順應市場、行業的發展趨勢，有效規避法治、競爭、技術等風險，繼而助力煤礦企業穩健發展。為了通過動態反饋與調整做好預算控制工作，煤礦企業應在財務管理背景下充分利用管理會計報告，該報告的主要職能是預測、決策、控制與評價，有著簡明性、靈活性、一貫性、及時性等特點，可及時反饋各個業務端的預算執行情況，并對執行效果進行動態分析，根據分析結果提出預算控制建議，繼而提高全面預算管理的靈活性與實時性。管理會計報告起效的程序分為以下幾步：一是辨認與深度了解管理會計業務；二是在運營活動中用貨幣或其他度量單位確定預算；三是分析預算控制實際情況，以及影響預算控制效果的因素；四是編制管理會計報告，用簡潔明了的形式呈現出財務管理人員所需信息，為預算調整提供依據，繼而有效提高預算反饋與調整的時效性。

（五）分析預算并改進全面預算管理方案

全面預算管理方案的制定與實施無法一勞永逸，外在因素、內在因素均會沖擊該方案，使之出現不全面、不到位等情況，外在因素包括法律法規、行業政策、市場環境等，內在因素包括技術水平、部門設置、生產計劃、戰略目標等，這就需要全面預算管理方案能做出調整，為了在調整管理內容的同時解決實際問題，補齊管理短板，優化管理效果，煤礦企業應積極分析預算，側重分析全面預算管理實況與預期之間的差異，以及差異的成因，在此前提下，列出管理整改清單，為改進全面預算管理方案提供發力點。以預算動態評價、反饋、調整效果欠佳為例，為了避免出現上述情況，煤礦企業可應用“信息化+動態預算控制”模式，在全面預算管理體系內引用數字技術，用數字技術及時采集信息，自動分析預算控制風險，確保預算控制更具客觀性、科學性以及高效性。除了分析全面預算管理預期與實況之間的差異以外，還可利用內審手段分析全面預算管理方案，分析要點包括全面預算管理制度、流程等，繼而督促煤礦企業根據內審分析結果做好整改工作，達到有效改進全面預算管理方案的目的。

四、結 語

綜上所述，煤礦企業在財務管理過程中應提升全面預算管理水平，通過設定預算目標以及預算編制、執行、控制、分析與改進等規避預算風險，有效利用企業資源，在控制投入的基礎上完成運營任務，并提高經濟效益，進而助推煤礦企業穩健發展。

作者單位：中煤西北能源化工集團有限公司（內蒙古）