高校財會監督、審計監督、紀檢監察監督 協同路徑探析

2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱《意見》），對財會監督工作做出頂層設計，明確要增強財會監督與審計監督、紀檢監察監督等協同性和聯動性，形成監督合力。同年10月，省委辦公廳、省政府辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的實施方案》，強調要落實建立財會監督與其他各類監督貫通協同工作機制。對于高校而言，就是要加強內部力量，形成優勢互補、全面覆蓋的監督格局，明確財會監督與其他監督的職能定位和關系，發揮專業協作優勢，構筑紀律防線，實現全面提升監督效能的目標。在此背景下，探析高校財會監督、審計監督、紀檢監察監督協同路徑，建立健全信息溝通、線索移送、分析研判、成果共享的高校監督工作機制，進一步強化財會監督、審計監督、紀檢監察監督貫通協調，可以收到“1+1+1gt;3”的成效。

落實《意見》要求，明確高校協同監督總目標

首先，高校作為責任主體，必須堅持全局化、系統化的思維導向，內部應組建以《意見》為指引的協同監督工作小組，小組成員涉及財務、審計、紀檢監察等職能部門人員。其次，根據高校的發展規劃、年度目標及重點任務，把“促發展”和“強監督”融合起來，確定高校協同監督總目標。最后，根據人員崗位職能性質，分類分級壓實責任，細化內容，完善監督體制框架，突出協同監督重點。其中，高校財會監督目標重點是聚焦教育領域財務、會計等方面存在的突出問題、短板弱項，切實嚴肅財經紀律，有效規范財經秩序，全面提升財務質量，為相關人員提供有價值的會計信息。

加強信息溝通，優化協同監督工作機制

財務、審計及紀檢監察都是相對獨立的部門，信息閉塞將無法有效開展協同監督。為克服“信息孤島”，各相關部門需加強溝通，共同開展協同監督。

一是建立重大事項會商機制。財務、審計及紀檢監察部門要按月召開協同監督會議，會議內容包括但不局限于日常監督的普遍性問題、新政策新要求下協同監督策略的論證、當月重點工作及財務情況等。

二是建立協同監督通報制度。財會監督、審計監督、紀檢監察監督三者內容互相交叉、同頻共振，三者要互相通報工作中發現的普遍問題，形成監督合力。例如，財務部門將日常財會監督中的自查問題形成報告提供給審計部門，對審計范圍、關注方向、注意事項提供參考建議，有利于合理利用審計資源；財務部門將個人科研項目預算、收入來源、公務接待、差旅費用報銷等財務數據提供給紀委部門，有助于貫徹落實中央八項規定精神、糾治“四風”問題；審計部門將日常財務審計問題反饋給財務部門，財務部門針對問題進行整改，能有效完善財務管理，降低財務風險，與財會監督相輔相成；審計部門還要充分聽取紀委部門意見，切實將負責人的經濟責任審計作為工作重點；紀委部門要發揮對校內各類監督主體的政治引領作用，通過收集整理財務部門和審計部門提供的信息，從而有效整治高校腐敗和不正之風。

三是建立監督職責溝通制度。根據部門權限進行溝通，平衡監督任務并減少不必要的監督項目，構建高校各類監督內外聯動、優勢互補、全面覆蓋的監督格局，從而有效降低監督成本。

保障監督過程貫通協調，提升監督整體效能

高校應加強各監督環節的有效銜接，保障監督過程貫通協調、運轉有序，從而達到力量融合。

一是要完善問題線索移送機制。過去，線索移交、移送主要涉及審計處開展的各類審計，一般是在審計工作后向財務處和紀檢機構分別移送相關問題線索，線索雜而繁多，重點不聚焦，缺乏清晰度。在《意見》的指導下，把財會監督融入監督過程，高校應秉承“監督一體化”理念，進一步健全和明晰全校問題線索移送流程。在財務方面，從預算管理、資金管理、工程資產管理、債務管理等財務審計出發，發現問題及時移送線索至各類監督主體部門，對移交的問題線索進行全流程跟蹤、督辦。對于移交的問題線索質量不高的問題，協同監督小組就線索標準、流程控制、配合材料達成統一意見，對特殊問題可以同步介入，形成財、審、紀三者同題共答局面，從而把“監督各管”轉為“監督都管”。

二是要健全協同研判機制。對于監督過程中發現的財務會計違法違規行為，不能僅整改、一督了之。例如，可以采用“室組+職能部門”聯合研判機制，在保密情況下，對財務會計問題進行“會診”，深入研究財務數據造假、“陰陽報告”、財務舞弊、濫用會計準則等重要事項和突出領域中發現的問題，提升問題線索的立案率，同時督促相關部門按要求整改，由監督主體進行檢查驗收。

明確協同監督原則，加強監督成果信息共享

新《高等學校財務制度》第十二章“財務監督”中明確了高校財會監督要貫穿合規性、全面性、公開性等原則。在此基礎上融合審計監督、紀檢監察監督，增加共享性原則，通過信息化建設和共享機制來加強監督成果信息共享。

一是要推進協同信息化平臺建設。各監督部門之間通過信息化技術，對高校經濟活動的重點、敏感環節進行實時監測和預警，從而完成監督工作，達到資源整合、提升監督效能、降低違法違紀風險的目的。例如，在高校財務報賬系統中設置中層以上人員報銷流程、增加紀檢監察審核或備份流程等，通過對高校領導干部差旅、辦公、培訓等日常報銷和往來款項進行審核，實現經濟責任活動線上全流程監督。同時，打通財務報賬系統、招標系統、政府采購系統、內審系統與智慧廉政檔案系統的端口，結合財務報銷和往來數據等財務和非財務信息，直接傳輸到紀檢監督對象的檔案系統中，實現對被監督項目和個人的基本情況、資金流程的全面監督。

二是要提升協同監督信息共享管理水平。信息化技術可以有效解決信息閉塞問題，高校對于財務、審計、紀檢監察部門掌握的監督信息應系統化管理，尤其是涉及關鍵項目、師生反映的突出問題，要發揮信息化平臺的共享作用，助力各監督力量聯動協作。首先，各監督部門可以將當前已掌握的數據信息進行整合，完善被監督對象的實時信息，提升移送移交問題線索的質量。其次，通過系統錄入、平臺傳輸等方式進行數據采集和儲存，系統中形成數據儲備，在監督過程中可視可管。再次，對于關鍵環節進行實時監督和數據資源共享，使相關部門信息互通。最后，加強信息數據分析的應用，通過查詢、整合、對比、評價等手段對學校經濟活動和廉政風險進行有效預警和防范。

樹立協同合作理念，選派財務骨干參與輪崗調研

財會、審計及紀檢監察工作的專業性較強，往往在專項調查、案件辦理、線索核實時需要財務人員和業務人員的通力協作。結合《意見》要求，一方面，高校要拓寬骨干人員統籌使用渠道，選派財會業務骨干參加巡視巡查、紀委監委監督檢查和審查調查等活動，樹立協同合作理念，從而形成監督合力。另一方面，高校要完善輪崗考核管理機制。財務骨干人員無論是派駐到二級機構還是派駐到專項審計、巡視巡查小組，都是高校協同監督管理的重要組成部分，應該本著“人崗匹配、權責對等”原則，對輪崗、外派的財務人員權力和責任、考核與待遇等做出相關的規定，制定獎罰辦法，明確業績考核目標，既充分授權又剛性約束。高校財務部門應該要求派駐人員積極配合專項小組或二級機構的日?；顒?，以會計服務為主，發現問題及時上報，防微杜漸，做好重大事項報告工作，將財會監督與審計監督、紀檢監察監督一起貫穿整個經濟活動。

（本文系河南省2024年度教育財務管理科研項目一般項目“審計監督與紀檢監察、財會監督深入融合路徑研究”的階段性成果。課題編號：2024C15）