國有企業全面預算管理存在的主要問題及其對策

［摘 要］在市場競爭愈加激烈的環境下，國有企業應重視全面預算管理工作，充分發揮全面預算管理的目標性與戰略性優勢，為自身長遠發展指明方向。文章首先闡述國有企業全面預算管理的重要性，然后分析當前國有企業全面預算管理存在的主要問題，最后提出有效的全面預算管理策略，旨在確保國有企業有效實施全面預算管理，提升企業預算管理水平，促進企業可持續發展。

［關鍵詞］國有企業；全面預算管理；預算編制；預算執行

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.22.005

［中圖分類號］F275；F276.1 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）22-00-03

0" " "引 言

國有企業作為中國特色社會主義經濟的“頂梁柱”，面臨著前所未有的挑戰與機遇。在我國國企改革中，全面預算管理工作逐漸受到國有企業的關注和重視，因為其能有效優化企業資源配置，幫助企業規避運營風險。但是，目前我國國有企業在開展全面預算管理的過程中還面臨著諸多問題，如預算管理意識不強、預算編制不科學、預算執行和監督不到位等。這些問題阻礙了國有企業全面預算管理工作的順利開展。為此，國有企業要主動進行全面預算管理優化，確保企業健康發展［1］。

1" " "國有企業全面預算管理概述

1.1" "全面預算管理的內涵

全面預算管理作為國有企業內部管理體系的重要組成部分，是一種綜合性、系統性且科學的管理手段。其核心在于通過對企業生產經營活動的全面規劃和預算安排，實現對資源的合理配置和高效利用。全面預算管理包括收入預算、成本預算、費用預算、利潤預算等，涉及企業生產經營的各個環節，旨在通過預算的編制、執行、控制和考核，推動企業有效實現既定的目標。國有企業作為國民經濟的支柱，承擔著推動經濟發展、保障國家安全和社會穩定的重要使命［1］。因此，國有企業要加強全面預算管理，有效提升企業管理水平，實現運營效益最大化，從而實現可持續發展［2］。

1.2" "國有企業實施全面預算管理的意義

首先，國有企業通過全面預算管理能夠全面、系統地掌握各項資源的數量、分布和利用情況，從而更加科學地制訂資源配置方案。這不僅可以避免資源的浪費和閑置，還可以確保各項資源得到最大限度利用，提高企業的經濟效益和社會效益。其次，全面預算管理有助于提升國有企業的管理水平。全面預算管理要求企業從戰略高度出發，全面規劃和控制生產經營活動。通過預算編制、執行、控制和考核，國有企業可以及時發現和解決管理中的問題，不斷完善管理體系，提高管理水平。最后，全面預算管理有助于推動國有企業的戰略轉型和可持續發展。隨著市場競爭的加劇和外部環境的變化，國有企業需要不斷調整和優化自身的經營戰略。全面預算管理可以為企業戰略轉型提供有力的支撐和保障，通過預算編制和執行推動企業實現戰略目標。同時，全面預算管理還可以促進企業的可持續發展，即通過資源的優化配置和合理利用為企業的長期發展奠定堅實基礎［3］。

2" " "國有企業全面預算管理存在的主要問題

2.1" "預算編制缺乏戰略導向，與發展戰略脫節

部分國有企業在預算編制過程中缺乏明確的戰略導向，沒有將企業的長期發展戰略與短期預算目標有效地結合起來。預算編制往往只關注當期的財務數據和經營指標，忽視了企業的長期發展規劃和目標。這種脫節會導致編制的預算無法反映企業的真實需求和未來發展方向，從而難以充分發揮全面預算管理的作用。由于缺乏戰略導向，編制的預算可能過于短視，無法為企業的長期發展提供有效指導。例如，國有企業在預算編制時未充分考慮企業未來的市場變化、技術進步和競爭格局等因素，導致預算方案在實際執行過程中缺乏靈活性和前瞻性［2］，當市場環境或企業戰略發生變化時，原有的預算方案可能無法適應新的形勢，甚至會阻礙企業的戰略轉型和升級。此外，預算編制與發展戰略脫節可能影響國有企業內部的資源配置。預算未與戰略緊密結合，可能會導致資源在各部門之間的分配不均衡，無法有力支持國有企業的核心業務和關鍵領域［4］。

2.2" "預算分析流于表面，預算執行控制不夠及時

部分國有企業在進行全面預算管理時，預算分析往往流于表面，沒有深入挖掘數據背后的真實含義和業務實質。預算分析報告往往只是簡單地羅列財務數據，缺乏對數據背后業務原因的深入剖析，難以為國有企業提供有價值的決策支持，也無法幫助企業發現問題。同時，由于缺乏有效的預算執行控制系統和流程，國有企業往往無法及時掌握預算執行情況，也無法有效調整預算執行過程中的偏差。這會導致國有企業在面臨預算超支或收入不達標等問題時無法迅速作出反應，從而影響國有企業的財務狀況和經營成果。此外，預算執行控制不及時可能會影響國有企業的戰略實施和業務調整。由于無法及時掌握預算執行情況，國有企業可能會錯過調整戰略和業務的機會，導致企業的戰略轉型和業務優化滯后于市場變化，從而影響企業的競爭力和市場地位［5］。

2.3" "全面預算的環境分析不夠透徹

一些國有企業在進行全面預算管理時，對環境分析的重要性認識不足，導致全面預算的環境分析不夠透徹。環境分析是全面預算管理的基礎，涉及市場、經濟、政策、技術等多方面因素，直接影響預算的合理性和可行性。然而，許多國有企業在預算編制的過程中往往只是簡單地參考歷史數據或行業平均水平，沒有對當前的經濟形勢、市場競爭態勢、政策法規變化等進行深入分析和研究。由于缺乏深入的環境分析，國有企業的全面預算無法準確反映市場的真實需求和變化。例如，國有企業如果沒有準確預測市場趨勢，就可能導致預算目標設定過高或過低，從而影響企業的生產和銷售計劃。同時，忽視政策法規也可能給企業帶來潛在風險，導致預算方案在實際執行過程中遭遇障礙，甚至面臨法律風險［3］。此外，全面預算的環境分析不透徹可能影響國有企業的戰略決策和長期發展。國有企業在進行全面預算管理時未能對環境進行深入分析，會導致戰略決策失誤，難以準確判斷技術發展趨勢，進而在技術研發和設備更新上作出錯誤決策，導致企業在未來的市場競爭中處于不利地位。

2.4" "預算績效考核指標比較單一

第一，國有企業在進行全面預算管理時過于依賴財務指標，如收入、利潤等，以此評估預算的執行情況和績效，但無法全面評價企業的運營效率和管理水平，也無法準確衡量企業在客戶滿意度、內部流程、學習和成長等方面的表現。第二，一些國有企業過于關注短期的財務指標，有些負責人為了追求短期的經濟利益而忽視長期發展，甚至采取一些不利于企業可持續發展的做法。例如，為了實現當期的預算目標，國有企業在實際工作過程中可能削減研發、人力資源等方面的投入，從而影響企業的長期競爭力。國有企業在預算績效考核時指標過于單一，會導致內部各部門和員工過于追求財務指標，而忽視其他方面的貢獻。這不僅會扭曲企業的激勵機制，還可能導致企業內部出現不正當競爭和資源浪費。

3" " "國有企業全面預算管理問題的有效對策

3.1" "以戰略目標為導向，制定預算目標和計劃

首先，國有企業應以戰略目標為導向，編制長期的戰略規劃，并將其分解為中短期的預算目標和計劃。國有企業要通過深入了解和分析市場趨勢、技術更新、政策法規等外部環境因素，以及企業內部資源和能力，制定切實可行的預算目標和計劃。這樣不僅能確保預算的科學性和前瞻性，還能使企業在執行預算的過程中不斷調整預算，以保持與戰略的一致性。其次，為了增強預算的靈活性和適應性，國有企業可以引入滾動預算法。通過定期更新預算數據，更好地應對外部環境的不確定性，同時確保預算方案始終與企業的戰略目標保持一致。這種創新性的預算編制方法，有助于提高企業對市場變化的敏感度和響應速度。最后，國有企業在編制預算時應注重全員參與和跨部門協作。國有企業要通過促進各部門之間的溝通和協調，確保預算目標和計劃的合理性與可行性［4］。國有企業要鼓勵員工提出創新性的預算建議和方案，這樣不僅能進一步激發員工的積極性和創造力，還能為企業的全面預算管理注入新的活力。全員參與和跨部門協作不僅能增強預算的準確性和有效性，還能在一定程度上增強企業的凝聚力和執行力，從而推動企業實現戰略目標。

3.2" "深入分析預算執行結果，增強預算控制的及時性

首先，國有企業應建立完善的預算執行分析體系，定期深入分析和評估預算執行結果［6］。深挖財務數據背后的業務含義，了解預算執行的實際情況和問題所在，通過對比預算與實際支出的差異，發現預算執行中的偏差和異常情況，及時找出原因并提出解決措施。其次，要想增強預算控制的及時性，國有企業需要建立一套高效的預算執行控制系統和流程。應用現代信息技術手段，如預算管理軟件或財務數據分析工具，實現對預算執行數據的實時監控和預警，進一步提高預算控制的效率和準確性。最后，為了增強預算執行的靈活性，國有企業可以采用動態預算調整機制。隨著市場的發展和企業發展策略的改變，國有企業要及時對預算作出相應調整［7］。與此同時，可以鼓勵員工提出創新性的預算執行建議和方案，為全面預算管理注入新的活力。通過集思廣益，國有企業可以不斷提高全面預算管理水平。

3.3" "加強全面預算的內外部環境分析

首先，國有企業應提高對環境分析的重視度，并設立專門的環境分析團隊或委托專業機構進行深入分析。國有企業可以通過收集和分析行業趨勢、市場需求、政策法規、技術發展等方面的信息，為全面預算管理提供有力的數據支持，確保預算目標能夠準確地反映市場動態和政策變化，增強預算的合理性和可行性。其次，國有企業應建立與內外部環境分析相匹配的預算動態調整機制。通過與環境分析團隊或機構的緊密合作，及時獲取最新的市場信息和政策動態，指導預算調整，使企業更好地適應市場變化和政策要求，增強全面預算管理的靈活性和有效性。最后，為加強全面預算的內外部環境分析，國有企業的相關管理者可以積極利用大數據和人工智能技術來增加分析的深度，拓展分析的廣度［8］。通過收集和整合內外部數據，建立數據驅動的預算決策支持系統。利用大數據分析技術，挖掘數據中的潛在規律和趨勢，為預算編制提供科學、精準的決策依據。同時，借助人工智能技術，對市場、經濟、政策等因素進行預測和模擬，進一步增強預算的前瞻性和風險應對能力。

3.4" "科學設置績效考核指標

首先，國有企業應構建多元化的績效考核指標體系，除了傳統的財務指標，如收入、利潤等，還應引入非財務指標，如客戶滿意度、內部流程效率、員工滿意度和創新能力等，確保企業準確評價運營效率和預算執行水平。其次，國有企業應注重績效考核的動態性和長期性。需要明確的是，績效考核不應僅局限于年度或季度等短期目標，還應考慮企業的長期發展戰略。因此，國有企業需要設立一些與長期發展戰略相匹配的績效考核指標，如研發投入占比、新產品開發周期、市場份額增長率等。最后，為了增強績效考核的創新性和激勵效果，國有企業可以嘗試引入一些新的績效考核方法。例如，管理者可以采用平衡計分卡（Balanced Score Card，BSC）或關鍵績效指標（Key Performance Indicators，KPI）等方法，將企業的戰略目標分解為可操作的具體目標，并為每個目標設定明確的績效考核指標［9］。與此同時，還可以結合員工的個人發展計劃和職業發展規劃，為員工設定個性化的績效考核指標，以便進一步增強其工作積極性和創造力。

4" " "結束語

國有企業在全面預算管理過程中應緊密圍繞戰略目標，深入分析預算執行結果，加強內外部環境分析，并科學設置績效考核指標。國有企業實施這一系列舉措，不僅能夠確保預算的科學性、前瞻性和靈活性，還能提升運營效率和管理水平。與此同時，國有企業要鼓勵全員參與和跨部門協作，激發員工的積極性和創造力，為企業的全面預算管理注入新的活力，從而提升企業市場競爭力，實現長期戰略目標，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

主要參考文獻

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［8］于蕊.論新時期國有企業如何做好全面預算管理工作［J］.中國鄉鎮企業會計，2023（12）：46-48.

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