商業銀行會計核算中存在的問題與對策探討

商業銀行在日常運營中，會計核算是保證財務健康與穩健經營的重要環節。商業銀行會計核算指商業銀行為了監控與記錄其經濟活動、制定財務決策、滿足監管要求以及提供財務信息給利益相關者而進行的一系列會計活動，涉及到銀行在運營過程中的資產、負債、收入、費用等方面的記錄與分析，本文從會計核算概念入手，簡要闡述了商業銀行加強會計核算的現實意義，包括有利于促進銀行內部合規管理、有利于制定科學合理的經營戰略及有利于銀行積極應對新型業務帶來的挑戰。對商業銀行會計核算存在的主要問題進行分析，包括制度體系不完善、信息化水平不足、會計人員綜合能力較弱、缺少合適的考核機制、監督職能落實不到位等，探討了商業銀行會計核算的優化策略，包括設置健全的管理制度、推進會計核算信息化改革、提升會計人員綜合素質、加大會計核算考核力度及優化會計核算監督機制，以確保銀行在面對日益復雜的經濟環境時能更加穩健地運營與管理，促進商業銀行的進一步發展。

商業銀行是金融體系的重要組成部分，在現代經濟中扮演著資金融通的核心角色，其會計核算系統健康與否直接關系到金融機構的經營穩健性。然而，隨著金融市場的不斷變化，商業銀行會計核算面臨著一系列挑戰，涉及到銀行自身管理及運營，關系到金融風險防范、會計信息的透明度及國際會計準則協調應用等方面，本文深入探討商業銀行會計核算中的現存問題，并提出相應對策，以期為銀行業界提供一些參考，從而完善商業銀行會計核算體系，提高運營效率及風險管理水平。

會計核算的概念

會計核算以貨幣為計量單位，通過確認、記錄及報告等環節，對特定主體經濟活動進行記賬、算賬及報賬，為會計信息使用者提供決策所需會計信息。依據《會計法》第9條規定，各單位須結合實際經濟業務事項進行會計核算，嚴禁使用虛假經濟業務事項進行會計核算。會計核算是會計最基本的職能，被稱為反映職能，涵蓋記賬、算賬及報賬三個環節。記賬是指通過采用一定的記賬方法，將特定主體的經濟活動在賬簿中進行登記，以反映在賬面上的情況。算賬是基于日常記賬基礎上，對特定主體一定時期內的收入及某一特定日期的資產進行計算，以算出該時期經營成果及財務狀況。報賬是在算賬基礎上，將特定會計主體財務狀況以會計報表形式向有關各方報告。

商業銀行加強會計核算的現實意義

商業銀行加強會計核算是維護金融體系穩定運行、增強市場信心、有效管理風險、適應金融創新與規范內部管理的必然要求。強化會計核算不僅有利于銀行在競爭激烈的市場中保持競爭力，更有利于整個金融體系的健康發展。首先，會計核算是商業銀行經營管理的基礎與保障，通過準確記錄與報告財務信息，銀行能清晰地了解自身的財務狀況，有利于制定科學合理的經營戰略。準確的會計核算有利于提高銀行的透明度，增強投資者、監管機構與其他利益相關方對銀行經營狀況的信心，從而降低市場不確定性，為銀行的穩健經營提供堅實基礎。其次，加強會計核算對有效管理風險至關重要。商業銀行在面臨復雜的金融市場與不斷變化的法規環境時，需精準地評估與管理各類風險，尤其是市場風險。憑借加強會計核算，銀行能識別風險，及時采取相應策略，確保其業務運營在風險可控范圍內，防范潛在財務損失。再次，隨著金融市場不斷創新，商業銀行涉足的業務領域也日益復雜化，如資產證券化及金融衍生品交易等。在這種背景下，強化會計核算能力有利于銀行積極應對新型業務帶來的挑戰，確保財務報表真實性，防范潛在會計風險，維護銀行信譽。最后，有利于促進銀行內部合規管理。嚴格遵守相關法規，確保財務報表合規性，不僅是對外宣傳需要，也是對內部運營管理要求。此外，加強合規性管理有利于規范銀行內部流程，提高運營效率，降低違規風險，為銀行可持續發展創造良好的內部環境。

商業銀行會計核算存在的主要問題

制度體系不完善 在當今全球化的經濟環境中，制度體系的完善成為影響各行業、企業與國家發展的關鍵因素之一。特別是在金融領域，一個健全而完備的制度體系不僅是金融機構穩健經營的基礎，也是整個金融市場健康發展的前提。然而，現實中往往面臨著制度體系不完善的現象，這不僅給金融體系帶來了一系列的挑戰，也影響了社會經濟的可持續發展。第一，金融市場的不斷變化與金融業務的創新導致商業銀行面臨更加復雜的經濟環境與多樣化的業務形態，現有的會計核算制度未能及時跟上這些變化，銀行在應對新業務、新產品的會計處理方面存在滯后性。第二，商業銀行的規模與業務復雜性不斷擴大，原有的會計核算體系未能完全適應大規模、高頻次交易的需要，導致在信息處理、報表編制與監管要求方面存在一定的瓶頸。第三，國際金融市場的全球化趨勢使商業銀行跨國經營的現象日益普遍，不同國家與地區的會計準則存在較大的差異，為銀行的會計核算帶來了困擾，難以形成統一的標準與規范。

信息化水平不足 一方面，一些商業銀行面臨老舊的信息技術基礎設施，包括陳舊的核算系統、數據庫以及網絡架構，銀行在應對大數據處理與實時信息需求時面臨困難，影響了信息化水平的提升，在迅速發展的數字化時代，缺乏專業的信息技術人員導致銀行無法充分利用先進的技術工具，限制了會計核算信息化水平的提高，一些銀行缺乏對信息化的戰略規劃與全面推動，導致相關投入與資源不足。另一方面，部分銀行存在傳統觀念與文化阻礙，職工對新技術的接受程度不高，缺乏信息化思維，使信息化推進遇到內部阻力。

會計人員綜合能力較弱 首先，金融領域的專業知識要求高，而一些銀行在人才培養與引進方面存在不足，缺乏足夠的專業培訓與更新知識的機制，使一些會計人員在面對復雜的金融工具與業務時感到困擾，影響了他們的專業水平。其次，一些商業銀行缺乏有效的績效評估與激勵機制，導致職工缺乏積極性與動力進行自我提升，影響了綜合素質的培養。最后，技術水平的滯后，隨著信息技術的快速發展，缺乏相關技術知識與應用能力導致會計人員在信息化環境下的綜合能力相對薄弱，缺乏團隊協作與溝通能力。

缺少合適的考核機制 第一，一些銀行受傳統的績效評估模式影響，主要關注業績指標而忽視了職工的全面素質與綜合能力，過于強調短期的財務業績，對職工的戰略執行、創新能力、團隊協作等方面的表現未能充分考慮，導致考核機制相對狹窄與單一。

第二，一些銀行在制定考核機制時缺乏科學性與靈活性，采用剛性的標準與指標，不夠適應銀行業務的多樣性與變化性，難以激發職工的創新與積極性，難以適應快速變化的市場環境。第三，一些銀行面臨著數據收集與評估方法不足，缺少有效的數據支持與科學的評估方法，使考核結果缺乏客觀性與可信度，難以真實反映職工的貢獻與表現。

監督職能落實不到位 首先，銀行業務的不斷發展與變化，需要監管機構具備及時調整監管政策的靈活性，以更好地適應不斷演變的金融環境，而監管政策與法規存在滯后性，無法及時跟上金融市場的創新與變革。

其次，隨著金融科技的迅速發展，監管機構需要具備先進的技術手段來監控銀行的風險與活動，而一些機構在這方面缺乏足夠的投入與人才儲備，監管機構在人員與技術方面的資源不足，導致難以有效監測與分析銀行的復雜金融業務。

最后，一些地區存在監管機構與銀行之間的過度緊密關系，導致監管職能的失衡，監管機構對于某些銀行的違規行為采取過于溫與的態度，影響監管的有效性，監管機構的獨立性與權威性不足。

商業銀行會計核算的優化策略分析

設置健全的管理制度 首先，明確組織結構與管理層職責，確保各個部門之間的協同作業，建立有效的風險管理框架，包括信用風險、市場風險與操作風險等方面的全面管理，在信貸業務中，設立獨立的風險管理部門，審慎評估借款人的信用狀況，實行差異化定價，以降低信用風險，對市場風險建立定期的風險測算與監控機制，靈活應對市場波動，在操作層面強調內部控制與合規管理，制定清晰的流程與操作規范，防范潛在的操作風險。其次，加強信息技術安全管理，確保客戶信息與資金安全，對于財務管理建立科學的財務制度，實施成本控制與預算管理，確保財務運作的透明度與穩定性，在人力資源方面注重職工培訓與激勵機制，建立完善的績效評價體系，提高職工專業素養與服務意識。最后，與監管機構保持緊密的合作，及時了解并遵守相關法規與政策，建立健全的合規管理制度，強調企業社會責任，關注環境、社會與治理的可持續發展，提升銀行在社會中的聲譽與形象。

推進會計核算信息化改革 隨著科技的進步與信息化建設的不斷深入，商業銀行會計核算方式也在不斷轉變，傳統的手工記賬已經不能滿足當前業務發展與管理需求。會計核算信息化改革是會計管理工作向現代化、科學化方向發展的必然趨勢，也是商業銀行加強內控機制建設、提升核心競爭力的有效途徑。要推進會計核算信息化改革，可從以下兩方面展開：一方面，投資引入先進的信息技術系統，確保會計核算過程的全面數字化與自動化，包括采用先進的財務軟件、人工智能與大數據分析工具，提高核算的準確性與效率，建立完備的數據管理體系，包括數據采集、存儲、清洗與驗證等環節。高質量的數據是信息化改革的基礎，也是確保會計核算準確性與及時性的關鍵。另一方面，推動各業務線的信息系統集成，實現不同業務之間的數據無縫對接，確保全面的信息共享，提高銀行內部業務流程的協同效率，強化信息系統的監控與風險管理，建立實時監測機制，及時發現并解決潛在問題，包括對異常交易、數據錯誤與系統漏洞等進行及時的響應與修復，與相關監管機構密切合作，確保信息化改革符合法規要求，保障金融體系的穩健運行。

提升會計人員綜合素質 首先，建立系統培訓計劃，提高會計人員專業知識。包括財務會計、管理會計及稅務法規等方面的培訓，確保職工具備會計專業素養。其次，鼓勵職工參與行業認證，以提升其專業水平。再次，加強團隊合作能力培訓，會計人員在處理財務數據時需與不同部門人員進行有效合作。最后，培養職工的問題解決及決策能力，使其能獨立解決財務問題，鼓勵創新思維，讓會計人員適應金融行業的變化。此外，提供領導力培訓，積極培養團隊管理者，以推動業務發展。建立績效考核機制，將職工綜合素質納入考核體系，使其在工作中得到不斷提升。

加大會計核算考核力度 第一，建立績效評估體系，明確會計核算人員工作目標，確保其在日常工作中嚴格遵循財務制度。設定定量績效指標，全面評估會計核算人員工作表現，涵蓋準確性、時效性及數據質量等方面考核。第二，引入考核工具及技術手段，如財務軟件與數據分析工具，以自動化方式監測會計核算過程，降低人為因素干擾，提高考核客觀性。第三，定期組織內外部審計，對會計核算結果進行獨立驗證，確保其符合相關法規，有利于發現潛在問題并及時采取對策。第四，鼓勵內部職工間相互評估，促進團隊協作，提高整個團隊綜合水平。第五，為優秀會計核算人員提供晉升機會，激勵其不斷提高專業水平，建立一個高效的會計核算團隊，提升銀行財務管理水平，降低潛在風險，增強銀行市場競爭力。

優化會計核算監督機制 首先，完善內部審計體系，確保有專業內部審計團隊對會計核算過程進行獨立審查，幫助銀行發現潛在問題并采取糾正措施，提供對業務流程改進建議。其次，加強外部審計，選擇獨立會計師事務所進行年度審計，確保會計報表真實性，為銀行提供專業意見。

再次，建立獨立的風險管理部門，負責監測與評估與會計核算相關的各類風險。最后，加強對會計人員的監督與培訓，確保其了解最新的會計準則與法規，嚴格遵守規定的會計處理程序。定期的培訓可幫助會計人員跟隨行業與法規的變化，提升專業水平。此外，加強與監管機構的溝通與合作，主動接受監管的檢查與指導。與監管機構的緊密合作有利于確保銀行的會計核算符合法規要求，提高監管合規性。

在商業銀行會計核算中存在的問題與對策的探討中，我們深入剖析了一些普遍存在的挑戰，包括數據準確性、風險管理、技術應用、人才培養等方面的問題。這些問題不僅對銀行自身運營產生了潛在的負面影響，也對整個金融系統的穩定性造成一定的隱患。對此，商業銀行應采取有效措施，推進會計核算信息化改革、優化會計核算監督機制、加大會計核算考核力度，為了建立更為健康、透明與可持續的金融運營體系。

（作者單位：江西銀行股份有限公司）