大型建筑施工企業的納稅管理

隨著建筑行業的發展，建筑施工企業之間的競爭越來越激烈，使得建筑市場的競爭也日益激烈。在此背景下，大型建筑施工企業紛紛追求精細化管理，以開拓市場藍海。然而，大型建筑施工企業的經營活動涉及諸多稅種，極易面臨稅務風險。因此，大型建筑施工企業必須做好納稅管理，保證稅務的合規性，以化解稅務風險，提高經濟效益。基于此，本文闡述了納稅管理的定義和大型建筑施工企業開展納稅管理的意義，分析了大型建筑施工企業在納稅管理中面臨的難題，探討了大型建筑施工企業的納稅管理策略，提出了完善大型建筑施工企業納稅管理的策略，以期為大型建筑施工企業做好納稅管理工作提供理論參考。

一、納稅管理概述

（一）納稅管理的定義

納稅管理是指企業或個人總結、歸納自身應繳納的稅費項目，并嚴格按照相關稅收法律和稅收優惠政策，通過合法、合理的方式進行稅務籌劃，以實現節稅、獲得更多經濟效益等目標的管理活動。

（二）大型建筑施工企業開展納稅管理的意義

1.化解稅收風險

大型建筑施工企業的業務板塊眾多，不僅包括房屋建筑工程施工、市政工程施工等主要經營業務，還包括 建筑裝修裝飾工程施工、房屋拆除等其他業務。在開展各項業務的過程中，大型建筑施工企業需要繳納一定的稅費。由于地方稅種、業務類型的不同，各大型建筑施工企業需要繳納的稅額、繳稅時間等均不相同，且十分復雜。而通過有效的納稅管理，大型建筑施工企業能夠有效減少漏稅等稅務風險，并合理利用各項稅收優惠政策，減少納稅金額，節約稅金。

2.提高資金利用效率

在建筑工程施工過程中，大型建筑施工企業往往面臨收款周期較長但付款（包括向員工支付工資、向材料供應商支付采購費等）周期較短的情況。加上建筑工程施工的規模較大、工期較長，因此大型建筑施工企業往往需要提前墊付資金。在這種情況下，保證資金充足、提高資金的時間價值（資金經歷一定時間的投資和再投資所增加的價值）是大型建筑施工企業在激烈的市場競爭中獲得生存與發展的關鍵。通過納稅管理，大型建筑施工企業能夠享受一定的稅收優惠，或合法地減少一些稅目，以達到節約資金的目的，從而將更多的資金投入到建筑工程施工中，從而在提高資金利用效率的同時，確保建筑工程施工項目順利竣工，獲得更多的經濟收益。

二、大型建筑施工企業在納稅管理中面臨的難題

（一）納稅管理機制不健全，財務人員能力不足

一些大型建筑施工企業缺乏完善的納稅管理機制（包括納稅管理制度、流程、組織架構），這在一定程度上阻礙了納稅管理工作的開展。另外，部分建筑施工企業的財務人員能力不足，沒有做好報稅、繳稅、補稅等工作，極易引發稅務風險。

（二）沒有充分利用稅收優惠政策

我國的稅收優惠政策較多，且這些政策會隨著實際情況的變化而不斷調整與更新。同時，部分地區，特別是高新技術區、自貿區等會根據具體情況出臺不同的稅收優惠政策。這些都對大型建筑施工企業的納稅管理提出了更高的要求。然而，部分大型建筑企業由于不了解最新的稅收優惠政策，并沒有充分利用這些稅收優惠政策，因此難以做到有效節稅。

三、大型建筑施工企業納稅管理的原則和要點

（一）納稅管理的原則

1.合法原則

繳稅是大型建筑施工企業的一項法定義務，大型建筑施工企業必須依照相關法律法規繳納稅款和辦理減稅、免稅，避免偷稅、漏稅等違法行為。

2.事前籌劃原則

大型建筑施工企業應在項目建設合同簽署前，深度調查研究項目所在地建設期間的經濟形勢、發布的財政稅收政策、項目的具體情況等，同時根據調查研究結果，編制合理、可行且完善的納稅管理方案，并將該方案貫徹落實到項目的每一個環節。

3.經濟效益原則

大型建筑施工企業開展納稅管理的目的是獲得更高的經濟效益。因此，大型建筑施工企業在納稅管理工作中必須考慮所采取的納稅策略能否提高經濟效益。另外，經濟效益原則還要求大型建筑施工企業的財務人員準確識別稅務風險，并通過合理籌劃稅務來化解稅務風險來提高項目的經濟效益。

（二）納稅管理的要點

1.合同簽訂階段的納稅管理

在開展工程項目承包、施工材料采購、機械設備租賃等業務的過程中，大型建筑施工企業需要與建設單位、施工材料供應商和機械設備租賃商簽訂合同。合同中的價格、付款時間、承包方式等條款都會對最終的應納稅額產生影響。因此，在合同簽訂階段，大型建筑施工企業應按照現行的法律法規，全面梳理合同條款，以降低納稅基數，規避稅務風險，實現節稅目標。例如，當大型建筑施工企業采用清包工方式（即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的承包方式）或為甲供工程（即甲方提供全部或部分設備、材料等生產資料的建筑工程）提供建筑工程施工服務時，經發包方同意，大型建筑施工企業可以選擇有利于提高自身經濟效益的計稅方式。另外，對于機電設備安裝等安裝工程，大型建筑施工企業需要進一步確定供貨方的信息、具體的服務項目與價格等內容，合理區分兼營和混合銷售，并針對設備與安裝服務采用不同的計稅方式。需要注意的是，大型建筑施工企業需要在合同中明確適用稅率、含稅金額與不含稅金額，以便計算因業務活動產生的其他稅費。同時，對于部分涉及研發費用的合同，大型建筑施工企業制定的相關條款應符合研發費用歸集的要求。

2.施工階段的納稅管理

在施工階段，大型建筑施工企業會集中開展各項經營管理活動，從而產生各種稅收項目。因此，施工階段是納稅管理的黃金時期。通過有效的納稅管理，大型建筑施工企業能夠在該階段減少納稅項目和納稅金額。

在施工階段開展納稅管理工作時，大型建筑施工企業應關注營業收入總額、成本構成、稅負率、法人稅等，嚴格按照相關稅法開展稅務籌劃工作和調整應納稅額。在開展稅務籌劃工作時，大型建筑施工企業要重點關注人工、材料、機械設備等的投入，采取集中采購、統一租賃等多種措施來降低成本，減少納稅基數。對于勞務費用、工程分包費用、機械設備租賃費用等，大型建筑施工企業要定期開展檢查工作，及時開具相應的發票，以便異地預繳增值稅及其附加稅，從而達到節稅目的，降低繳稅壓力。

3.竣工、驗收和結算階段的納稅管理

在工程項目竣工、驗收和結算階段，大型建筑施工企業應做好工程量統計、各項費用的確定等工作，確保收入金額計算結果的準確性，并確定建設單位每一筆工程款的支付時間。另外，大型建筑施工企業還需要開展印花稅的稅務籌劃工作，即嚴格按照稅法的規定，結合自身的經營情況，選擇最合適的印花稅稅率。

四、大型建筑施工企業提高納稅管理水平的具體措施

（一）完善財務管理機制，提高財務人員的能力和積極性

納稅管理是財務管理的一項重要內容。為了順利開展納稅管理工作并取得良好的效果，大型建筑施工企業需要從財務管理機制和財務人員能力兩個方面入手，做好財務管理工作。一方面，大型建筑施工企業需要建立健全財務管理動力機制、財務管理約束機制、財務管理調節機制、財務管理風險機制等財務管理機制，以保證財務管理活動的正常進行。另一方面，大型建筑施工企業需要建立完善的納稅管理組織，加強對財務人員的培養，提升其業務能力。同時建立納稅管理績效考核機制，激發財務人員的工作積極性，以確保財務管理工作的有序開展。

（二）加強內部溝通與協作，提高各部門的協同能力

大型建筑施工企業大多采用多級管理組織架構。在這種情況下，大型建筑施工企業需要加強各部門之間的溝通，以確保稅務信息傳遞的及時性和順暢性，避免稅務信息遺漏，從而規避漏稅、重復繳稅等稅收風險。為實現這一目標，大型建筑施工企業需要建立完善的溝通與協作機制，將各層級的財務部門和業務部門聯系起來，嚴格按照納稅管理要求開展各項工作，同時在各業務部門安排專人負責處理納稅事宜。

（三）加強納稅管理的信息化建設

信息技術給大型建筑施工企業的納稅管理工作帶來了極大的便利。大型建筑施工企業可以應用信息技術來搭建信息化納稅管理平臺，并在該平臺上導入與稅收相關的法律法規、政策，錄入業務信息及相關稅務信息，并對稅目進行分類。根據平臺上的這些信息，大型建筑施工企業可以調整稅務籌劃措施，在遵守相關法律法規的前提下，享受稅收優惠政策，有效規避稅務風險。另外，通過應用大數據挖掘等信息技術，大型建筑施工企業能夠挖掘各項稅務數據中有價值的信息，為后續優化納稅管理工作提供有效的信息支持，從而增強納稅管理的效果。

（四）成立納稅管理小組，制定納稅管理措施

大型建筑施工企業應組建納稅管理小組，專門負責納稅管理工作。在實際工作中，納稅管理小組需要組織開展稅務策劃，及時了解稅務環境，并結合項目所在地的經濟形勢、財稅政策，以及項目的組織架構、施工組織形式、投資構成等情況，選定計稅方式，并測算項目的稅負。另外，納稅管理小組還需要嚴格按照稅法規定，針對增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、環境保護稅等，制定合理的納稅管理措施，同時做好跨區域涉稅事項報驗管理、合同涉稅管理、發票管理、報稅管理、涉稅核算與管理、稅務籌劃管理、稅務風險管理等工作，以規范涉稅行為。

五、結語

做好納稅管理工作對大型建筑施工企業的發展至關重要。大型建筑施工企業需要堅持合法原則、事前籌劃原則和經濟效益原則，明確納稅管理的要點，同時通過完善財務管理機制，提高財務人員的業務能力和工作積極性；加強內部溝通與協作，提高各部門的協同能力；加強納稅管理信息化建設；成立納稅管理小組，制定納稅管理措施等方式，保證納稅的合法性與合理性，有效規避稅務風險，降低稅務負擔，提升資金的時間價值，從而提升企業的經濟效益，增強其核心競爭力。

（作者單位：中國鐵建港航局集團有限公司）