數字經濟時代企業數智財務建設研究

摘 要：數字經濟時代下，數智財務已成為財務變革的趨勢。推動企業數智財務建設儼然成為企業數字化轉型、高質量發展的必然趨勢。本文結合多年工作實踐，分析數智財務的基本概念及特征，闡述數字經濟時代企業數智財務建設的內在邏輯，提出推動企業數智財務建設的具體路徑，以期賦能企業價值創造。

關鍵詞：數字經濟；數智財務；價值創造；業財融合

近年來，數字技術日益融入經濟社會發展各領域，數字經濟日益成為推動傳統產業轉型升級、促進高質量發展的新引擎。數智化轉型是企業適應數字經濟的必然趨勢，其中財務數智化是企業數智化轉型的關鍵環節。已有研究表明，數智財務能夠提高審計效率、提升經營水平并賦能業務發展、促進業財深度融合、提升管理會計報告質量，因此在數據為王、內外部經營環境瞬息萬變的形勢下，企業要充分發揮數字經濟的優勢，推動新興數字技術與財務管理應用領域的深度融合，構建完善的數智財務體系，賦能企業高質量發展。

一、企業數智財務概述

數智財務是以云計算、人工智能、大數據等新一代信息技術為基礎，將管理會計與信息技術深度融合，使財務工作呈現出智能化、網絡化管理的一種新型財務管理模式。數智財務的核心在于數據驅動和價值創造，其具有以下特征：一是智能化流程。數智財務引入人工智能、大數據等技術，挖掘與梳理傳統財務管理流程，剔除非增值業務環節，整合財務與業務資源，實現財務流程的智能化管理，降低人工操作出錯率。例如數智財務體系的構建改變了傳統財務核算模式，由之前的人工輸入財務數據轉化為通過軟件系統自動完成憑證錄入、賬務處理以及報表生成等任務，規范了財務管理流程，降低了人工操作的復雜性與出錯率。二是分析結果可視化。傳統的財務報表無論是過程還是結果都是數字與公式的堆積，分析結果并不直觀。數智財務通過利用智能化平臺實現與ERP、CRM等系統的集成，實現數據資源共享，并通過人工智能、數據挖掘等技術，將共享數據以可視化的形式直觀表現出來，從而為信息需求者提供更全面、精準的信息。三是可比性。數智經濟時代環境下，企業風險管理邊界越來越模糊，企業財務管理既要關注自身，也要關注供應鏈、產業鏈以及生態圈。動態開展橫縱向對比是企業及時發現風險、獲得發展動力的基礎。數智財務利用人工智能模型及深度學習經驗，將同行業相關公開數據導入數智財務體系進行同期橫向對比、與行業競爭者進行不同期縱向對比，分析自身不足，提出改進意見。

二、數字經濟時代企業數智財務建設內在邏輯

數字經濟背景下，數據作為新型生產要素，已成為提升高質量發展的核心動能。數字化轉型趨勢要求財務組織在拓展內外部數據來源、充分采集各類數據的基礎上，提升財務計算能力、釋放數據價值，因此加快數智財務體系建設成為企業必然選擇：

1.賦能企業深度價值創造

價值創造是財務戰略目標之一。傳統的財務管理模式關注成本控制，通過控制成本實現利潤最大化。隨著數字經濟的發展，尤其是業財融合體系的運行，傳統側重成本控制的模式不足以滿足企業效益最大化要求。數智財務的核心是構建價值創造型財務體系，將財務工作重心由之前的控制傳統成本和利潤最大化轉化，為提升企業全方位價值：首先，數智財務打破企業信息孤島現象，解決信息不對導致的信息滯后等問題，打通各業務環節瓶頸，將實時信息傳遞至數智財務系統，為信息需求者提供全面、及時的信息，為企業戰略決策提供信息支撐；其次，數智財務挖掘數據中的潛在價值，促進企業決策由各要素驅動轉化為數據驅動。數據是企業發展的重要核心與基石，已經成為新的生產要素，財務是企業天然的數據中心。隨著數字經濟的發展，影響企業戰略決策的因素越來越復雜，傳統依托于各要素驅動的管理模式難以達成資源優化配置目標，不利于企業價值最大化。實踐表明，提升企業價值創造關鍵在于充分運用數據，發揮數據的核心價值。數智財務通過收集與整理不同部門數據信息，通過分析歷史數據和實時數據挖掘有用信息，對影響企業戰略決策的收入、成本以及現金流等進行預測，幫助企業從傳統的基于經驗、直覺和有限信息要素驅動決策，轉變為基于全面、精準和及時數據的科學決策，提升價值創造能力。

2.推動業財深度融合

業財融合是將財務管理與業務活動緊密結合，利用數字化和智能化手段，實現財務與業務流程的無縫對接和數據共享。業財融合是數智財務建設的重要內容和重要動機。財務數據分析與應用，以豐富、高質量的數據基礎為先決條件，全面采集數據是支撐數智財務建設的前提基礎，但是根據調查統計，近80%的企業財務部門雖然能夠利用部分研發、采購、銷售等業務系統數據，但是現有的數據來源不足以滿足數據分析需要。業財融合實現了三個層次數據的整合：第一層財務數據載體及其結構化。財務數據載體是業務過程或交易處理過程中形成的各種單據或票證，例如銀行回執單、發票、記賬憑證、報賬單以及成本控制單等。第二層內部業財數據的全面采集。借助大數據、人工智能等，對銷售系統、人力資源管理系統、采購系統以及財務管理系統進行整合，廣泛采集各系統中的業務數據。第三層對其他外部有價值數據的全面采集，例如通過對宏觀經濟、金融信息、工商信息市場競爭態勢等方面數據的采集，為企業決策提供最全面有用的信息。例如在供應鏈管理中，企業通過構建數智財務體系，能夠實時監控企業數據，完成對產品庫齡、周轉天數、生產成本變化情況，揭示企業降本潛力。

3.加強企業財務風險管理

在當前以不確定性、復雜性、模糊性以及易變性為顯著特征的數字經濟時代，企業面臨的風險層出不窮，防范財務風險、剔除非增值業務成為企業高質量發展所要解決的關鍵性問題。在數據為王、內外部經營環境瞬息萬變的形勢下，傳統的財務管理帶來的問題日益凸顯，業財數據脫節、核算效率低、分析實效差等問題，成為引發企業財務風險的重要因素。數智財務的構建能夠有效滿足財務風險管理要求：一方面借助前沿數據分析工具和風險評估模型實現對財務風險的精準識別與控制。例如在簽訂合同過程中，企業可以通過數智財務對供應商的履約能力、業務能力、財務能力等因素進行評價，并且通過連接企業數據、產業數據以及互聯網數據等測定供應商等級，對供應商的信譽等進行及時監控，針對高風險供應商制定相應的資產保全應對策略；另一方面數智財務通過對財務管理過程的實時在線監督，實現資源優化配置，增強風險應對與管控能力。例如財務人員通過模擬和優化財務模型，構建量化風險管理指標體系，制定出更科學、更靈活的預算和投資策略，并通過實時監控和預警系統，及時發現和處理財務風險。

4.強化企業內外審計監督管理

內外審計監督是防范企業財務風險、提升經營管理水平的重要手段。數智財務以更直觀、更全面的方式，多維透視企業財務報表，實現對內部審計和外部審計的多維度分析與展示，幫助監督管理者能夠準確獲得更有價值的財務信息。在內部審計方面，通過紅、黃、路燈智能標識企業運行情況，紅燈表示出現重大風險隱患，可根據歷史數據進行趨勢分析，實現了可視化的風險預警功能。當出現財務異常數據可直接對接企業財務共享中心，向下逐漸穿透，全過程的檢索相關財務憑證，發現問題解決問題。在外部審計方面，打造資金支付實時監控平臺、內置資產規模預測模型，嚴格落實資金支付材料的審核把關，通過集成全面預算平臺、ERP和財務管控等系統，實現資金支付信息的實時反映和長期掛賬往來的自動預警，及時發現問題、校準糾偏，確保資金在制度約束下透明、規范、安全、高效運行。同時，數智財務進一步拓寬了財務監督主體范疇，使一線員工、企業中層管理者能夠更便捷地參與到企業審計監督體系中，實現全員參與內部審計。

三、數字經濟時代推動企業數智財務建設的路徑

1.加強頂層設計，明確數智財務建設目標

數智財務是數字經濟發展的必然產物，數字經濟賦予財務管理新使命與新要求。建設數智財務需要多部門參與，離不開企業管理層的統籌規劃，為此企業要加強頂層設計，制定明確的建設目標：首先，企業要強化統籌管理，圍繞數智財務建設要求做好相關配套工作。例如數智財務建設要求企業構建完善的硬件配套設施，形成支撐數智財務系統運行的環境，為此企業要設置專項資金，引進與數智財務系統相適應的軟硬件設施。其次，建立明確的建設目標。明確的目標有利于在企業內部達成共識，并且保持管理層對數智財務的合理預期。通過調查，不少企業雖然意識到數智財務建設具有極為重要的意義，并將提升財務流程自動化、智能化水平作為數智建設的主要目標，然而忽視了合規合法、價值創造層面的目標，導致數智財務建設停留在財務信息化單一層面上。針對此種情況，企業要遵循“可信任、可控制、可持續”的原則，建立凸顯“指標牽引、洞察賦能、集約發展以及智能互通”為目標的數智財務體系。指標牽引根植于企業戰略規劃、管理報告、戰略審計、資本結構、現金創造、資金籌集等財務管理理念，以關鍵指標為牽引，強化企業監督管理職能，形成縱貫價值鏈條、覆蓋分析需求的多維度指標體系。洞察賦能則是強化數據分析與科學預測能力，依托大數據模型提供前瞻性的業務洞察，為企業主業高質量發展及拓展新業務決策數智賦能。集約發展則是采取集約化管理方式推進財務數字化全面發展，提升財務管理能力，推動業財深度融合。智能互通，推動大數據技術、云計算應用于財務管理場景，實現數據互聯互通，發揮數據價值，滿足內外部服務對象要求。

2.完善內部控制制度，加強風險控制

數智財務雖然提升了財務管理工作效率，但存在一定風險，例如數智財務系統的實施增加企業財務數據被竊取的風險，為此企業要強化風險控制，搭建高質量風險防護網：首先，企業要建立針對數智財務的內部控制體系。建立完善的內部控制體系是數智財務的基礎，企業要圍繞經營發展過程中常見的風險因素，細化內部控制制度，強化內部控制制度落地見效。例如數智財務系統的實施簡化了資金支出審批流程，目前企業實施的資金支出審批制度更多是根據傳統的線下審批模式建立的，其已經不能適應數智財務管理工作的要求，為此企業要細化資金支出審批制度，規范數智財務資金支出審批流程。其次，強化內部控制制度實施，增強財務風險管控的精準性。在數智財務建設中，企業要對風險頻發的業務報賬、財務核算、稅務籌劃、資金支付、審核審批等關鍵環節的風險點進行全面梳理、精準定位，明確六大財務管理的職能面向，包括成本費用、收入賬務、資產工程、金融IT、資金結算和稅務籌劃。例如為防范財務風險，企業要在票證接收、報賬、支付、財務記賬等環節接入電子憑證系統，具備面向所有采購、報銷、支付、收款等經濟業務原始電子憑證，構建統一接收、統一解析驗簽、統一查重審核能力，從財務數據源頭進行風險控制。最后，加強內部控制績效評價，重視內部控制結果運用。企業要重視內部控制結果，將內部控制結果作為數智財務建設的重要依據，形成閉環整改機制。

3.加強數據治理，升級多維智能分析體系

數據是企業在生成式AI時代取得成功的關鍵，數據治理是企業數字化轉型的必經之路。當下，不少企業在處理數據時主要依賴于人工、Excel報表系統等工具加工和處理，面對企業外部監管部門、內部管理者等復雜、多變的數據需求，企業要優化數據處理手段，形成以業務需求為導向、借助于大數據等工具，實現高效的數據清洗：首先，加大數據分析投入度。數字經濟時代企業所處的內外環境發生顯著的變化，一方面，企業管理者對數據分析的維度、深度、時效性提出更高要求，財務人員需要提供準確、全面的數據信息，利用數據分析原因趨勢預測。另一方面，大數據技術的發展使財務部門可以利用自動化、智能化手段提升事務性工作效率。為了進一步促進數智財務建設水平，企業要加大在數據分析方面的投入力度，發揮數據價值。其次，加強數據端源治理，升級多維智能分析體系。數據來源渠道更廣、數據內在關聯性越來越強。企業要充分運用數字化手段為業務場景賦能，建立縱貫企業經營管理鏈條，覆蓋產品、市場、項目等多維度指標體系，打造集團總部與二級企業上下貫通的經營分析平臺。完善稅務管理信息系統，實現稅務管理工作流程、政策解讀、計稅規則等事項的統一，提高自動化處理水平，顯著提升稅務管理效能。

4.加強數智財務隊伍建設，提升財務人員專業技能

數字經濟發展強調人才的重要作用，數智財務建設離不開高素質的復合型人才作為支撐，尤其需要“一專多能”人才。根據中國信通院發布的《中國數字經濟就業發展研究報告》顯示，我國數字化人才長期處于供不應求的狀態，尤其是跨行業復合型數字化人才存在滯后性，需要企業在實踐中不斷培養。雖然近些年，企業加大了財務人員教育培訓力度，但是“一專多能”人才缺口比較大。為推動數智財務建設，企業要加強相應人才隊伍建設，不斷提升財務人員的專業技能：一是針對數智財務建設要求建立崗位與人才勝任模型，進行人才盤點。數智財務重塑傳統財務崗位，形成與數智財務管理相適應的新崗位，對相關崗位工作人員的要求越來越高。例如數智財務體系下的出納崗位要求出納人員不僅要具備專業的財務知識，還需要懂得運用人工智能技術的能力，為此企業需要通過大數據模型對人才勝任能力進行分析預測，形成科學的人才培養方案。二是加強教育培訓，提升財務人員專業技能。數智財務建設對財務人員的專業技能提出新要求，要求財務人員要緊緊圍繞數智財務系統的運行要求加強學習，掌握與之相適應的業務能力。根據《2023—2024中國財務數字化報告》顯示，財務人員在數智財務建設中“最希望提升的數據能力”為“數據分析能力、數據采集能力、數據可視化能力”。為此，企業要強化教育培訓，通過舉辦專項培訓會、對外學習交流等活動為財務人員搭建提升專業技能的渠道。例如為增強財務人員運用數智財務的能力，企業可以邀請數據分析專家、軟件技術專家為企業員工開展數智財務建設培訓，并通過競賽的方式檢驗員工的學習成效，營造良好的學習氛圍，提升員工專業技能。三是加大優秀財務人才引進力度，不斷充實“一專多能”人才力量。企業要聚焦人才引進戰略，堅持數字賦能，結合數智財務崗位要求，加大人才引進力度，聘請高素質“一專多能”人才，不斷充實企業財務隊伍，夯實數智財務建設之基。

四、結語

總之，財務是企業天然的數據中心，數智財務建設的關鍵在于通過數據洞察業務趨勢和機會，支持決策制定和業務優化。基于數字經濟的發展，企業要加快推進數智財務建設力度，以此推動業財深度融合，助力企業高質量發展。

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作者簡介：張帆（1986.06— ），女，河北盧龍人，本科，中級會計，研究方向：財務管理、財務審計。