國有企業加強內控管理與財務風險防范的措施研究

摘要：國有企業作為國民經濟的中流砥柱，在推動經濟社會發展、保障人民群眾利益等方面肩負著重要使命。然而，近年來國有企業內控管理和財務風險防范中暴露出一系列突出問題，如內控制度不健全、執行不到位、資金鏈斷裂等，嚴重制約了國有企業的高質量發展。因此，加強內部控制、防范化解財務風險，已成為擺在國有企業面前的一項重大而緊迫的任務。文章將從內控管理與財務風險防范間的關系入手，探索國有企業財務風險類型與成因，并提出加強國有企業內控管理的對策以及強化國有企業財務風險防控的路徑，以期為國有企業深化內控管理變革、筑牢財務風險防線提供有益借鑒。

關鍵詞：國有企業；內控管理；財務風險防范

在當今復雜多變的經濟環境中，國有企業作為國家經濟的重要支柱，其經營管理的穩健性與可持續性對于整個國家經濟的穩定與發展具有不可估量的價值。然而，隨著市場競爭的加劇以及國內外經濟環境的不斷變化，國有企業面臨著前所未有的挑戰與風險。其中，內控管理的薄弱與財務風險的累積成了制約國有企業進一步發展的關鍵因素。因此，對國有企業加強內控管理與財務風險防范的措施進行深入研究，不僅具有理論意義，更具有重要的實踐價值。

一、內控管理與財務風險防范間的關系

內部控制作為一種管理工具和方法，貫穿于企業經營管理的全過程和各個環節，對于有效防范財務風險、確保企業資產安全完整、提高會計信息質量、保障企業健康運行具有重要意義。從目標導向看，健全完善的內控體系，有助于識別和評估企業面臨的各類財務風險，采取針對性的控制措施，將風險消滅在萌芽狀態，從而實現財務風險的事前防范、事中控制和事后監督，這是構建財務風險防范長效機制的內在要求。從運行機理看，嚴格執行內控制度，規范關鍵業務流程，強化會計核算和財務監督，有助于堵塞漏洞、消除隱患，從源頭上遏制財務舞弊、挪用資金、違規擔保等行為的發生，將企業的財務風險控制在可承受的范圍內。反之，內控管理的缺失或失效，必然導致企業財務風險加大，給企業的資金周轉、經營發展乃至生存造成嚴重威脅。可見，加強內控管理是有效防范企業財務風險的重要手段，而財務風險的有效防控又是檢驗企業內控管理成效的重要標尺，兩者相互促進、互為保障。只有將內控管理與財務風險防范有機結合、雙管齊下，才能真正實現企業的穩健經營和可持續發展。

二、國有企業財務風險類型與成因剖析

國有企業在生產經營過程中，面臨著多種類型的財務風險，這些風險如果控制不當，極易引發企業財務危機，威脅企業的生存和發展。根據財務風險產生的領域和環節不同，可以將國有企業財務風險劃分為資金營運風險、投資決策風險、債務管理風險和財務舞弊風險等類型。

（一）資金營運風險

資金營運風險是指國有企業在日常資金運作中，由于現金流量失衡、資金使用效率低下、資金安全管控不力等因素引發的風險。這種風險往往表現為多個方面：一是現金流入與流出嚴重失衡，企業經營活動產生的現金流入不足以覆蓋投資、籌資等活動的現金流出，出現資金缺口，面臨支付困難和資金鏈斷裂的威脅；二是大量資金被閑置和占用，沉淀在存貨、應收賬款等流動資產中，資金周轉速度緩慢，使用效率低下，形成資金的“內部梗阻”；三是資金管理制度不健全，內部控制存在漏洞，缺乏有效的資金計劃、使用、核算、監督等管理機制，導致資金被挪用、侵占或違規處置，資金安全得不到有效保障。一旦企業陷入資金營運困境，必然會影響其正常的生產經營活動，制約企業的可持續發展，并可能引發連鎖反應，蔓延至企業的上下游，放大風險損失。

（二）投資決策風險

投資決策風險是指國有企業在項目投資決策過程中，由于決策依據不充分、決策程序不規范、決策失誤等因素引發的風險。一是投資項目立項不科學，論證不充分，倉促上馬，導致項目建設難以為繼或投產后效益不佳，資源嚴重浪費；二是投資決策程序不規范，流于形式，沒有經過必要的可行性研究、風險評估和集體討論，個人或少數人說了算，專斷專行，決策失誤在所難免；三是決策前瞻性和敏感性不足，對項目實施過程中可能遇到的風險估計不足，缺乏防范預案和應對措施，一旦風險發生，損失慘重，后果嚴重。國有企業投資決策的失誤，不僅會造成直接的經濟損失，資金血本無歸，還會導致錯失發展良機，在激烈的市場競爭中處于被動和劣勢。

（三）債務管理風險

債務管理風險是指國有企業在籌資活動和債務管理中，由于資本結構失衡、債務期限錯配、債務違約等因素引發的風險。一是企業資產負債率居高不下，財務杠桿放大，一旦市場環境、政策形勢發生變化，財務成本上升，盈利水平下滑，極易引發財務風險；二是企業資金來源期限與資金運用期限不匹配，存在短期借款投資長期項目的傾向，資產的流動性不足以保證負債的償還，出現期限錯配風險，資金鏈隨時可能斷裂；三是企業償債能力不足，流動性風險加大，債券違約、貸款逾期等情況頻發，面臨債務違約風險，信用評級下調。債務風險一旦失控，將嚴重影響國有企業融資能力，加劇資金緊張局面，限制企業發展，甚至有可能引發企業破產清算，危及生存。

（四）風險成因分析

國有企業財務風險的形成，是內部條件和外部環境綜合作用的結果，是一個系統性的問題。從內部看，國有企業普遍存在的體制機制缺陷，如產權虛置、內控缺失、經營粗放、管理落后等，是財務風險的深層次根源。從外部看，國有企業面臨的市場競爭加劇、經濟結構調整、行業政策變化等外部環境壓力，也給企業財務安全帶來諸多挑戰。此外，一些地方政府對國有企業的過度干預，要求企業承擔過多的社會責任，背離市場規律辦事，也加劇了企業的財務風險。總之，正視國有企業財務風險的嚴峻性和復雜性，準確把握風險類型和成因，對于系統構建和有效實施風險防控體系至關重要。

三、加強國有企業內控管理的對策

（一）健全內控組織體系

國有企業只有從制度設計、人員配備、職責分工、權限賦予等各個方面完善內控組織體系，才能為內控工作提供堅實的組織保障，形成科學高效的內控管理運行機制。一方面，國有企業要從公司治理層面入手，明確內控工作在公司治理中的地位和作用，將內控管理納入公司章程，確立董事會對內控體系建設和評價的最終責任，建立起董事會領導下的內控管理“三道防線”。第一道防線由業務部門和職能部門組成，負責識別評估業務活動風險，落實內控措施；第二道防線由風險管理、合規管理等專門部門構成，負責內控制度建設、監督檢查、評價考核等；第三道防線由審計、紀檢監察部門等構成，負責內控審計、違規查處等。各道防線各司其職、密切配合，已構筑起全方位、立體化的內控防線。另一方面，國有企業要建立一支高素質的內控管理隊伍，配備足夠的專業人員，加強內控知識和技能培訓，引進內控管理專業人才，建立內控管理人員的培養、使用、考核、激勵機制，調動內控工作人員的積極性。同時，要完善內控管理部門的職責權限設置，理順與其他部門的關系，賦予其相應的獨立性和權威性，使其真正成為內控工作的組織者、推動者和執行者。

（二）完善內控制度建設

國有企業要把制度建設作為全面從嚴治企的有力抓手，在固根基、建制度、立規矩上下功夫，不斷健全內控長效機制，使企業真正做到有章可循、有據可依、有規可守。一方面，要以《企業內部控制基本規范》等為基礎，全面梳理和修訂內控制度，建立起覆蓋經營管理各領域、各環節的內部控制制度體系。內控制度要突出全面性、系統性和針對性，重點加強經營投資決策、資金營運管理、工程項目管理、采購與銷售業務、關聯交易、對外擔保等關鍵領域和高風險業務的控制，以強化事前預防、事中控制、事后監督等環節的制度安排，做到制度流程清晰、職責邊界明確、授權審批嚴密、風險點控制到位。另一方面，要建立健全內控制度的動態評估和持續改進機制。國有企業要結合內外部環境變化和自身發展需要，定期開展制度評估，及時發現制度缺陷和管理漏洞，優化完善相關制度。特別是在發生重大風險事件、內控缺陷、管理流程變更等情況時，要及時啟動制度修訂，使內控制度真正成為指導和規范企業經營行為的“家法家規”。以某公司為例，針對建設工程項目管理的薄弱環節，該公司專門制定了《建設工程項目內部控制管理辦法》，從立項決策、招投標管理、合同簽訂、質量控制、工程結算、后評價等方面進行了詳細規范，明確了各職能部門和參建單位的職責分工，建立了嚴格的工程變更、簽證管理制度，有效堵塞了工程管理的“跑冒滴漏”，提高了工程項目的投資效益和建設質量。

（三）優化內控業務流程

優化內控業務流程是提升國有企業內控管理效能的關鍵一環，它要求企業不僅要從宏觀層面設計科學合理的內控框架，更要從微觀操作層面入手，對現有的業務流程進行精細化改造與升級。一方面，國有企業要系統梳理內部控制業務流程，運用流程再造、價值工程等方法，對現有業務流程進行優化設計。可以按照合規性、有效性、經濟性的原則，減少流程中的瓶頸環節和低效率活動，壓縮業務流轉時間，提高業務運作效率。在此基礎之上，加強流程關鍵節點控制，明確操作標準和控制要求，強化流程中的制衡機制和例外管理，實現業務流程的規范化、標準化、程序化。另一方面，要推進內控業務流程的信息化建設，利用信息技術手段提升內控管理效能。國有企業要加大信息系統開發投入，實現業務流程與信息系統的深度融合，將內控要求嵌入業務流程和IT系統，通過系統控制實現業務處理過程的自動監控和實時預警，以防范內控風險。同時，要注重業務流程優化與內控信息系統建設的協同推進，既要讓信息系統適應優化后的業務流程，又要以信息系統促進流程再造，實現業務流程與信息技術的良性互動、持續改進、同步優化。

（四）提升內控信息化水平

高水平的內控信息化建設，是夯實內控管理根基、提升內控管理效能、強化風險防控能力的必然選擇。一方面，要加快內控管理信息系統建設。國有企業要結合自身實際，開發設計內控信息管理系統，實現內控制度、風險矩陣、關鍵控制點、控制流程、評價標準等內控要素的系統化管理，將內控理念和要求嵌入信息系統，利用工作流程和系統控制手段，規范崗位操作行為，強化授權控制和職務分離，防止越權操作和業務舞弊。同時，要推進內控信息系統與財務、業務等其他管理系統的集成，建立覆蓋企業各層級、各業務條線的內控大數據平臺，實現數據共享、業務協同和管理閉環。另一方面，要創新內控管理信息化手段。國有企業要積極運用大數據、云計算、人工智能等先進技術，探索內控管理的智能化應用。如利用大數據分析，可以及時發現異常業務、關聯交易、違規操作等風險信號，實現內控風險的智能預警；運用機器學習算法，建立內控風險識別和評估模型，提高風險研判的前瞻性和準確性；基于區塊鏈技術，構建內控信息安全、審計跟蹤等應用，提高內控數據的真實性和不可篡改性。例如，某集團開發了一套內控稽核系統，利用大數據分析和可視化等技術手段，對各級單位的業務數據進行全量采集和多維分析，設置近百個內控風險預警指標，對異常數據進行自動識別、提示和預警，形成了事前風險防范、事中實時監控、事后無死角稽核的“自動發現、快速反應、聯動處置”的智能化內控管理模式，極大提升了內控管理效率和風險管控能力。

四、強化國有企業財務風險防控的路徑

（一）構建全面風險管理體系

構建全面風險管理體系是國有企業強化財務風險防控的重要基礎。為此，國有企業要建立涵蓋事前預警、事中控制、事后評價的全流程風險管理機制。事前，要根據戰略目標和業務特點，科學制定風險偏好和風險容忍度，定期開展全面風險評估，編制重大風險名錄清單，以形成前瞻性預警。事中，要將風險管控職責嵌入業務流程和管理環節，制定針對性控制措施，強化過程監控，及時糾偏。事后，要實施風險管理績效評價，對風險應對效果進行“回頭看”，總結經驗教訓，持續改進。同時，建立重大風險直報、定期風險報告等機制，確保風險信息傳遞及時、準確、全面，從而為管理決策提供有力支持。通過系統構建、有效運行全面風險管理體系，做到橫向到邊、縱向到底、全員參與，就能實現風險的全流程、全方位管控，筑牢財務風險防控屏障，為企業平穩健康發展保駕護航。

（二）完善財務風險預警機制

完善財務風險預警機制是國有企業強化財務風險防控的重要抓手。一方面，要建立科學完善的財務風險預警指標體系。國有企業要結合自身業務特點和風險狀況，圍繞資金鏈安全、投資效益、成本控制、運營效率等方面，設計一系列量化的財務風險預警指標，并合理設置預警閾值和容忍度。既要重點關注資產負債率、現金流覆蓋率、毛利率等傳統財務指標，又要引入EVA、ROIC等新興價值創造指標，多角度、立體化反映企業財務狀況。在此基礎之上，定期開展財務風險監測，利用大數據分析等技術手段，及時捕捉異常波動和突發事件，形成風險預警信號。另一方面，要健全財務風險預警的運行機制。國有企業要明確各級管理層、各部門在財務風險預警中的職責分工和報告路徑，建立財務風險預警信息的收集、整理、分析、上報等工作流程，確保預警信息及時、準確、全面。同時，要加強財務風險預警結果的運用，將預警信息嵌入經營決策過程，對預警發現的重大風險隱患，及時采取風險規避、轉移、對沖等管控措施，嚴防風險擴散蔓延。此外，建立財務風險預警的評估和持續改進機制，定期評估預警模型的有效性，并根據內外部環境變化動態調整預警指標、優化系統功能，提高預警的精準度和實效性。例如，某集團針對投資并購領域的風險管控問題，專門建立了投資項目財務風險預警機制。從投資規模、資金來源、現金流狀況、回收期等關鍵財務指標入手，針對不同階段、不同類型項目，設置差異化預警線，并嵌入投資項目管理信息系統。同時，明確了各級單位、各部門和崗位的預警職責，建立了投資項目財務風險預警的信息填報、分析研判、結果反饋、整改問責的管理閉環，提升了投資項目的風險管控能力，規避了一些重大風險隱患。

（三）加強資金管控和債務管理

加強資金管控和債務管理是國有企業強化財務風險防控的關鍵舉措。一方面，要健全資金集中管理體制。國有企業要按照“統一領導、集中管理、分級負責、授權經營”的原則，建立資金歸集、調度、使用、考核的集中管控機制。在此基礎之上，統籌做好資金收支預算管理，增強資金調配能力，提高使用效率。同時，要加強資金計劃管理，嚴格資金支付審批，規范票據管理，強化資金安全。另一方面，要強化債務約束和規范管理。國有企業要合理確定債務規模，科學測算債務風險邊界，嚴禁盲目舉債、過度負債。為此，可以健全融資決策機制，建立債務項目庫，從資金用途、期限、成本、風險等方面嚴格論證，防范債務風險。同時，要加強債務全生命周期管理，動態監測債務規模、結構、成本等關鍵指標，統籌做好債務籌措、使用、償還等各環節管理，有效識別和化解債務風險。在此基礎之上，創新債務管理方式，利用資產證券化盤活存量資產，拓寬直接融資渠道，優化債務期限結構和融資成本，切實防范化解債務風險。

例如，某公司針對投資并購和海外業務擴張帶來的債務激增，制定實施了一系列債務管控措施。一是建立債務規模“雙重鎖”，設定企業和所屬單位債務規模剛性約束；二是開展債務風險排查，實行分類管控，壓降高風險債務；三是創新債務管理模式，積極開展供應鏈金融、ABN、并購貸款等業務，盤活應收賬款、存貨等資產，有效緩釋債務風險；四是加強全口徑債務統計監測，嚴格實施債務風險“日報告”制度，及時采取風險應對措施。通過上述努力，該公司資產負債率、帶息負債率等指標明顯改善，債務風險總體可控。由此可見，國有企業必須樹立過“緊日子”思想，堅持開源節流、量入為出，持續加強資金集中管理，有效防范債務風險，切實維護國有資本安全完整，不斷提升資金使用效益和價值創造能力。

（四）強化投資決策風險評估

強化投資決策的風險評估，對于審慎開展投資業務，提升投資決策的科學化水平至關重要。一方面，要建立健全投資風險評估管理制度。國有企業要明確風險評估的對象、流程、方法、標準等，規范評估工作的組織實施。為此，可以將風險評估嵌入投資決策全過程，覆蓋投資項目的立項、可研、審批、實施、后評價等各關鍵節點，貫穿項目全生命周期管理。同時，要建立投資風險評估問責機制，明確相關主體責任，對評估把關不嚴、風險失控造成重大損失的，嚴肅追責問責。另一方面，要創新完善投資風險評估方法和模式。國有企業要根據不同投資項目的特點，綜合運用敏感性分析、情景分析、壓力測試等方法，多角度模擬評估投資風險。既要評估項目自身的財務風險，如投資回報、現金流、資本結構等，又要評估宏觀環境、行業趨勢、市場競爭等外部風險因素。在此基礎之上，加強投資風險量化研究，利用大數據分析、人工智能等先進技術手段，建立投資風險評估量化模型，提高風險識別的準確性和預見性。

例如，某公司在開展境外并購項目風險評估時，創新采用情景分析與蒙特卡洛模擬相結合的方法。一是設置基準情景、樂觀情景和悲觀情景，得出三種情景下的凈現值、內部收益率等財務指標，綜合評判項目財務可行性和風險水平；二是運用蒙特卡洛模擬，從匯率、原材料價格、市場需求、產品價格等關鍵參數出發，構建概率模型進行隨機模擬，得出項目凈現值的概率分布，量化分析和評判項目財務風險。基于上述評估，有針對性地制定風險應對預案，最大限度規避和降低并購項目風險。可見，國有企業要樹立“投資無小事”理念，把好投資決策風險關，嚴格投資風險評估把關，不斷提高風險評估的前瞻性、全面性和有效性，確保每一分錢都花在刀刃上，實現投資效益和風險管控的最佳平衡，從而為企業持續健康發展保駕護航。

五、結語

綜上所述，加強內部控制管理、防范化解財務風險，是國有企業實現高質量發展、維護國有資產安全的必然要求。國有企業必須把加強內控、防范風險作為推進治理體系和治理能力現代化的重要抓手，著力構建全面、全程、全員參與的內控管理體系，健全以風險為導向的內控工作機制，強化財務風險的全面識別、動態評估、積極應對，筑牢風險“防火墻”。同時，要將內控管理和風險防控與深化改革、轉型升級、提質增效緊密結合起來，堅持守正創新、守住底線，在防范化解重大風險中推動高質量發展，在高質量發展中夯實防范化解重大風險的基礎，不斷提升國有企業核心競爭力、增強國有經濟競爭力、創新力、控制力、影響力，為實現國有資產保值增值和做強做優做大國有企業提供堅實保障。

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（作者單位：泰州潤江建設發展有限公司）