企業財務預算的執行管控與考核問題分析

摘要：作為一種推動企業達成戰略發展目標的管理工具，財務預算體系涵蓋了從預算編制、審批到執行、調整及分析的完整流程，要求企業立足全局，通過調整各功能部門的工作導向，確保實際運營與財務預算目標的一致性，從而實現最佳發展效益。全面的財務預算管理體系能夠促使企業樹立全程價值創造的理念，依托現代公司治理結構推動高質量發展，并優化資金與資源的配置效率。然而，當前企業在實施財務預算管理時面臨觀念滯后、編制方法不合理、執行監控能力不足、信息化水平不高等挑戰。因此，企業須從這些問題出發，制定并實施針對性的管控策略，以確保財務預算管理的科學性和實效性，為企業的持續高質量發展提供堅實支撐。

關鍵詞：企業財務；財務預算；預算執行；預算考核

一、引言

近年來，企業所處的經濟環境日益復雜多變，對財務預算管理的精準性和前瞻性提出了更高要求。市場不確定性加劇，企業經營活動的復雜性提升，以及多種內外部因素的影響，使得財務預算工作面臨前所未有的挑戰。如何確保預算編制的準確性和預見性，成為企業管理者亟須解決的關鍵問題。當前，部分企業在財務預算管理中存在內控制度不健全、預算編制與執行脫節等問題，導致預算的指導和約束作用未能充分發揮。隨著人工智能、大數據和云計算等技術的快速發展，傳統的財務預算管理模式已難以滿足數據高精度和實時性的需求。因此，企業必須在財務預算管理的理念和方法上進行全面革新，以適應當前經濟發展形勢和內部經營改革的需要。

二、財務預算概述

財務預算是對未來特定時期內，企業的現金流入、流出、經營成果以及整體財務狀況進行全面預測與規劃的一種管理工具。在財務管理實踐中，財務預算的制定可靈活采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算及滾動預算等多種策略。

財務預算的編制方式主要體現為：1.固定預算與彈性預算：前者基于預算期間內業務量穩定不變的假設進行編制，后者則充分考慮了業務量可能發生的變動，并據此靈活調整費用預算。2.增量預算與零基預算：增量預算是在上一期成本費用水平的基礎上，結合預算期的變動因素進行適當調整；而零基預算則摒棄了以往的費用水平，完全基于預算期的實際需求進行全新編制。

財務預算的編制流程嚴謹且有序，通常包括：1.指標設定階段：企業在制定財務預算之初，需依據自身的發展戰略及當前經濟狀況，對預算期間的財務狀況進行初步預測，并據此設定下一年的財務預算指標及策略導向。2.預算編制與提交環節：各部門須緊密結合自身的實際情況及預算的業務發展態勢，精心編制并提交本部門的財務預算草案，確保預算內容的全面性與準確性。3.審核階段：企業的財務部門或財務主管將對各部門的預算草案進行嚴格的審核與重新平衡，以確保整個企業的財務預算既合理可行，又緊密契合企業的整體戰略目標，為后續的預算執行與考核奠定堅實基礎。

三、企業財務預算的執行管控與考核意義

（一）促進資源高效配置

財務預算的執行管控機制促使企業能夠系統性地規劃并合理分配資源，確保資源依據業務活動和產品優先級進行科學調配。此過程加深了企業對各部門資金需求的理解，并依據實際需求導向，實現資源的精準配置，有效遏制資源浪費與過剩現象，進而提升資源的使用效率。

（二）強化風險管理能力

財務預算的執行管控是一個包含預算編制、執行、監控、調整及評估在內的綜合性流程。這些環節的緊密銜接，使企業能在預算執行階段及時發現并修正偏差，從而有效規避和控制潛在風險。面對復雜多變的市場環境和頻繁變動的產業政策，企業憑借健全的預警機制，能夠系統性地識別各類風險，并據此制定針對性的風險管理策略，以減輕風險對企業運營的影響，保障企業在激烈的市場競爭中穩健前行。

（三）保障戰略目標的達成

企業財務預算的制定需緊密圍繞企業戰略導向展開。通過財務預算的嚴格管控，企業能夠確保日常經營活動與長遠戰略目標保持高度一致。在追求短期財務績效的同時，財務預算還需與戰略發展方向緊密對標，確保企業在實現經濟效益的同時，逐步推進戰略目標的實現。這種管理方式有助于企業明確經營方向，為企業在快速成長階段實現可持續發展奠定堅實基礎。

四、企業財務預算的執行管控與考核問題

（一）預算管理意識淡薄

全面預算管理在企業財務管理中扮演著至關重要的角色，提升企業運營效率。然而，當前部分企業業務部門對預算管理的重要性認識不足，導致預算管理觀念相對淡薄。這些部門傾向于將預算管理視為一項孤立的工作任務，而非提升企業經濟效益和市場競爭力的重要手段。因此，這些部門參與預算管理的積極性不高，影響了預算管理的全面性和有效性，使得預算管理難以充分發揮其應有的作用。

（二）預算編制方法科學性不足

在預算編制過程中，企業應遵循總分結合、上下結合的基本原則，緊密結合企業戰略運營發展目標和業務發展方向。然而，部分企業在預算編制時方法不夠科學，過于依賴歷史數據，缺乏對未來市場變化的深入分析和預測。此外，預算編制往往由管理層主導，缺乏與各部門之間的充分溝通和協作，導致預算與各部門實際工作脫節，缺乏針對性和可操作性，難以有效指導企業的經營活動。

（三）預算執行與控制機制不健全

預算執行與控制是預算管理過程中的關鍵環節，需要嚴格地管理和約束。然而，當前部分企業在預算執行和管理流程上存在明顯缺失，缺乏有效的監控和動態管理機制。這導致預算執行過程中出現偏差時無法及時發現和糾正，影響了預算管理的效果。特別是在年終時，如果出現超預算情況，企業往往只能采取事后補救措施，這不僅增加了財務管理的難度和成本，還可能對企業的經營成果產生不利影響。

（四）預算管理信息化程度較低

當前，部分企業在預算管理信息化方面還存在明顯不足，仍在使用基本的財務電算化系統進行預算管理。這些系統由于信息化程度較低，無法提供專門的預算管理功能，導致預算管理效率低下。特別是對于擁有多個子公司的企業來說，其財務信息系統尚處于初級階段，無法實現對下級部門預算管理的有效支持和監控。這不僅影響了預算管理的準確性和及時性，還增加了財務管理的風險和不確定性，不利于企業實現可持續發展。

五、企業財務預算的執行管控與考核措施

（一）更新預算管理理念

企業管理層需增強對財務預算管理的重視程度，將其深度融合至財務管理活動中，并推動各部門員工與財務部門協同合作，共同參與預算管理工作，使之成為組織文化的重要構成。該管理模式激勵各部門更積極地投身于預算計劃的執行，從而靈活且高效地應對財務挑戰，提升財務管理效率，保障企業戰略目標的圓滿達成。為促使財務預算觀念緊跟時代步伐，企業可從以下幾個維度進行改進。

第一，企業應定期組織全面的財務預算培訓活動，確保各級管理層及崗位人員能夠全面把握預算管理的精髓、價值、功能及實施策略，樹立正確的財務預算理念。培訓內容應不僅限于行業最新動態，還應涵蓋預算管理工具的應用及信息技術的融合，以此拓寬員工的視野，深化其對高效管理方法與理念的理解。

第二，通過內部業務培訓與交流會議，企業應進一步加深各單位對財務預算工作的認知與掌握。參會人員應分享并學習行業內其他企業的成功案例、先進做法及發展趨勢，以便及時了解行業動態，激發參與預算管理的熱情。在此基礎上，企業應構建知識共享平臺，促進各單位間預算管理經驗的互通有無，確保財務預算理念得以廣泛傳播與深入實踐。

第三，企業應完善激勵機制，以鼓勵各部門積極參與財務預算管理工作。在財務預算觀念升級的過程中，企業應通過建立正向的激勵體系，激發各部門提出創新性的預算管理建議，營造濃厚的學習氛圍，推動全員參與，構建優質的預算管理環境。此舉不僅有助于提升財務預算管理的實際效果，還能促進企業內部創新與學習文化的蓬勃發展。

（二）建設信息化預算管理體系

1.數據治理

信息化的發展正深刻改變著企業財務與預算管理的面貌，不僅革新了財務工作模式，還顯著提高了財務預算工作的效率與靈活性。在構建計算機財務預算管理系統時，數據管理是基礎環節，需確保數據的完整性、準確性、一致性和時效性。首要任務是全面搜集并整理金融、經營等相關資料，明確數據來源及傳輸路徑，從源頭確保數據的可靠性，并對復雜數據進行統計分析。其次，需從決策、管理及執行三個層面出發，對預算編制、執行、控制、分析決策及評價等環節的數據進行科學分類，界定管控數據、報告數據及指標數據的范疇，構建清晰的數據結構體系，評估數據價值，優化數據組織，實現預算管理數據的模塊化與標準化。同時，制定嚴格的數據規范，統一數據標準與傳輸渠道，防止數據冗余與不一致，特別是對企業跨層級、跨系統及高頻共享的基礎信息，如組織、會計賬戶、人員、供應商、客戶、產品、材料及設施設備等，需強化數據協調與控制，構建統一的數據管理平臺，實現數據的集中管理與共享。在此基礎上，考慮各部門差異，遵循統一的數據管理規范，對各業務部門的主要數據進行拓展與整合，實現橫向協同與縱向貫通，打破信息孤島，促進業務協同與風險控制。在業務層面，確保各子系統間數據實時高效傳輸，提升數據質量，為企業數據資源的有效利用提供堅實基礎，將數據資源轉化為數據資產，為財務預算的執行管控與考核提供有力支持。

2.流程再造

隨著物聯網、區塊鏈、RPA金融機器人及人工智能等數字化技術的快速發展，信息采集與傳輸方式日益豐富多樣。例如，區塊鏈技術提高了數據的可追溯性與可信度，RPA金融機器人顯著提升了信息處理效率，而人工智能則能高效利用大數據，準確預測企業生產經營狀況。這些技術進步不僅推動了企業在數據采集、處理、分析及應用方面的顯著提升，還加速了整體預算管理體系的響應速度與智能化水平。數字化轉型對企業變革產生深遠影響，基于數據的流程也面臨變革，包括流轉路徑、實現方式及經營理念。從頂層規劃、戰略決策到預算編制、執行及評估，需將企業客戶、供應商、生產經營、銷售、財務及運營等組織進行全面整合，實現從業務前端至管理末端的無縫銜接。通過將企業總體目標層層分解至各業務單位及崗位，減少人為干預，簡化工作流程，提高管理效率。在流程優化中，將預算管理指標預先嵌入系統，對系統數據進行預解析，并對不同來源、報告及系統的規則進行驗證，確保數據的準確性與合規性。通過自動化預警、數據分析等方法，實現對預算數據的全方位監控與管理。同時，利用圖表、報告等視覺展示形式，滿足投資者及決策者的不同需求，構建與辦公自動化系統、財務系統、業務系統等相關聯的數據可視化場景，為財務預算的執行管控與考核提供直觀、便捷的支持，推動企業財務預算管理向智能化、高效化方向發展。

（三）優化預算編制

第一，銷售收益預算。在財務預算執行、管控與考核的框架體系內，銷售收益預算的構建需以預算期間內的預計發貨量、已簽署的產品銷售合同及既定的收款策略為依據。此過程需將產品視為核心經營元素，并充分考量客戶作為交易對象的特性。通過整合這些因素，能夠較為精確地預估銷售收入，為財務預算的后續編制提供穩固的基礎。

第二，應收賬款預算。應收賬款預算的安排則需緊密圍繞銷售合同、收款政策及客戶的信用評級展開。在計算時，需依據客戶類別進行細分，同時考慮商品類型、銷售時間節點等因素，以精確預估各客戶在預算期間內的付款時間與金額。對于客戶數量龐大的情況，更應通過實施客戶細分策略，分別制定出詳盡的應收賬款預算方案。

第三，銷售成本預算。銷售成本預算的編制目標在于反映預算期間內各類產品的銷售成本狀況，其工作需在生產成本預算與產成品庫存預算完成后推進。銷售成本由期初庫存產品成本、本期生產成本轉入的產品成本及期末庫存產品成本共同組成。在會計核算實踐中，通常采用“先進先出”原則來計算銷售成本。在編制銷售成本預算時，需提取銷售時間、數量、價格等關鍵要素，并對銷售商品實施成本分析，明確采購成本、生產成本及銷售費用等，進而結合銷售計劃與成本分析結果，得出銷售成本總預算。

第四，生產預算。生產預算作為財務預算體系中的關鍵環節，對于成本控制具有至關重要的作用。在制定生產預算時，需全面審視市場需求、產能規劃、資源分配及成本預測等多方面因素。一方面，需與銷售預算實現緊密對接，明確預算期間內的產品生產數量與類型，為后續的生產計劃制定提供堅實的支撐；另一方面，還需結合企業的人員配置、原料供應計劃等因素，對生產成本進行科學預測與合理控制。通過全面審視生產預算的各個環節，能夠有效規避生產過剩或產能不足等問題，實現資源的優化配置與高效利用。

（四）強化預算控制

第一，建立健全的財務預算管理制度。針對企業財務預算執行管控與考核的核心議題，建立健全的財務預算管理制度是基礎且必要的。該制度框架的構建需兼顧組織結構與評價指標兩大維度。在組織結構層面，鑒于企業運營活動的復雜性與多層次特征，建議采納“三層四級”的管理模式，確保預算管理活動在各級單位間的順暢溝通與高效協同。“三層”涵蓋預算管理決策層、管理層和執行層，分別由高層管理者、財務部門及各部門、車間等基層實體構成，每一層級均承擔明確的預算管理職責。在評價指標層面，則需根據企業運營實際，構建一套綜合性的財務預算管理評價系統，該系統應涵蓋集團整體績效、業務部門績效及具體項目績效等多個維度，以全面、客觀地反映預算管理的實際成效。

第二，強化財務預算執行的監督。為確保企業財務預算得以有效執行，必須進一步強化對預算執行過程的監督與考核。具體而言，應從以下幾個維度著手：首先，提升領導層重視度與員工參與度。全面預算管理的成功實施離不開高層領導的有力支持與全體員工的積極參與。因此，需通過加強宣傳教育，深化員工對全面預算管理的理解與認同，消除認識誤區，營造全員參與、共同推進的濃厚氛圍。在此基礎上，應構建覆蓋全企業的管理與監督網絡，加強部門間的溝通與協作，形成合力。其次，設立獨立的預算審計機構。企業應設立專門的預算審計機構或指定專人，對企業的財務預算執行情況進行定期與不定期的審計與檢查。審計人員須具備扎實的金融與審計專業知識，能夠秉持客觀、公正的原則履行預算監督職責。再次，制定詳盡的監督審計規劃。在制定監督審計規劃時，應明確審計對象、審計范圍、審計方法以及責任主體等關鍵要素，確保審計工作的全面性與有效性。同時，應建立完善的預算實施流程，將所有預算支出納入監督審計范疇，確保預算執行的合規性與有效性。最后，加大對重點預算項目的監管力度。對于涉及金額巨大、風險較高的重點預算項目，應實施更為嚴格的監管措施，提高項目執行效率，并對項目執行過程中的預算調整、資金支付等關鍵環節進行重點監測，以確保預算目標的順利實現。

（五）嚴格預算調整

第一，確立財務預算調整的規范與條件。在財務預算的編制及實施階段，企業難免會遇到不可預見或突發性的挑戰，這就要求進行適度的預算調整。為了確保調整的合理性和科學性，企業需建立一套完善的預算調整管理機制，明確規定調整的范圍與條件。具體而言，當國家宏觀政策的變動使得原有預算管理目標變得不切實際時，企業應依據政策導向和自身發展方向進行相應的調整；而當面臨如洪水、火災等自然災害時，這些災害對企業生產經營造成的重大沖擊及經濟損失，會產生原預算未涵蓋的額外支出，此時亦需進行預算調整。

第二，界定財務預算調整的審批權限與流程。在設定預算調整的審批權限時，應針對不同情況作出區分。對于那些不影響企業戰略目標和運營發展的預算調整項目，例如產品結構的微調，可由企業的高層管理者進行審批；而對于涉及年度銷售額等重大事項的預算調整，則需提交至董事會進行決策。在進行預算調整時，企業應秉持公平、公正、公開的原則，對于各業務單位提交的預算調整申請，若予以拒絕，應提供詳盡的書面理由，確保預算調整的透明度和合理性。

（六）規范預算考核

第一，構建全面的預算評估指標體系。財務預算評估在全面預算管理中占據核心地位，對于評價預算管理成效至關重要。在構建預算評估指標體系時，應堅持全面性、量化與針對性相結合的原則，確保評估指標能夠覆蓋預算編制、審批、執行、調整等各個環節，實現定性與量化評價的有機融合，從而全面反映預算管理的實際效果。同時，應注重差異化評價，根據不同部門、崗位的職責差異，設定科學合理的評價指標，避免“一刀切”的評價方式，確保評估結果的準確性和可應用性。

第二，加強預算評估結果的應用。財務預算評估結果應直接與員工的薪酬、晉升等激勵機制掛鉤，發揮其應有的約束和引導作用。此外，還可以將評估結果作為下一年度預算編制的重要參考，通過對本年度預算管理中的問題和不足進行深入分析，提出具體的改進措施，推動來年預算管理的持續優化，形成有效的反饋機制，促進預算管理水平的不斷提升。

六、結語

綜上所述，從業財融合的角度來看，財務預算的執行管控與考核工作是一個復雜而持久的系統工程，它涉及制度體系、工作流程、評價方法、信息化建設、人才隊伍建設等多個方面。這些要素相互關聯、相互作用、相互補充，共同構成了企業的預算管理體系。因此，在業財融合的背景下，企業必須深化業務部門與財務部門的協同合作，系統優化原有的制度、人才、流程等要素，以不斷提升預算管理效果，為企業的業財融合與預算管理工作的順利推進提供堅實保障。

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【作者單位：昆明經濟技術開發區投資開發（集團）有限公司】