預算管理一體化背景下高等院校國庫集中支付問題研究

一、前言

財政部、中國人民銀行于2001年印發了《財政國庫管理制度改革試點方案》，該方案的出臺正式拉開了我國財政國庫管理制度改革的序幕。國庫集中支付制度改革的進一步深化，使得財政資金使用更加規范，但高等院校在實施過程中的問題也逐漸顯露出來。在此情形下，財政部于2023年發布了《預算管理一體化系統技術標準V2.0》，要求中央和地方部門遵循統一技術標準，構建預算管理一體化系統。該通知的發布為全國各級預算單位數據的匯總與整合制定了統一的標準，也為預算管理改革的深化打下了堅實的技術基礎。預算管理一體化系統的建立和實施對原有國庫集中支付制度進行了有效優化，進一步助力高等院校財務改革，為學校的穩定和持續發展提供了有力保障。

二、預算管理一體化和國庫集中支付的概述

（一）預算管理一體化的概念

預算管理一體化是指將預算編制、預算執行、資金監控、賬戶管理、績效評估等各個原本獨立的環節整合在一起，形成一個具有統一性、協調性、科學性的預算管理系統。預算管理一體化通過有效整合和優化預算流程，實現對預算資源的合理配置和管理，提高預算決策的科學性和準確性，提高財政資金的使用效力。

（二）國庫集中支付的概念

國庫集中支付是指將各部門或單位的資金集中歸口至國家各級財政部門，進行統一支付管理的一種制度安排。在該體制下，各行政部門或事業單位需要將其收入上繳至國庫，而支付則由國庫通過財政直接支付和授權支付的方式進行統一管理和操作。國庫集中支付旨在提高財政資金的整體管理效率，加強對財政資金收入和支出的監督和控制，防止資金被濫用、挪用和浪費。

預算管理一體化和國庫集中支付，兩者旨在提高行政事業單位的財務管理效率和財政資金監督能力，實現財政資金的合理調配和使用。

三、預算管理一體化背景下高等院校國庫集中支付的研究意義

（一）促進高等院校預算編制與預算執行的一致性

在傳統預算管理模式下，高等院校經常面臨預算編制與實際執行脫節的問題，主要是因為預算系統與國庫集中支付系統之間缺乏有效的數據聯通機制。由于兩大系統獨立運作，財務人員不得不手動完成數據在兩者之間的轉換和錄入工作，該過程不僅耗時費力，還容易出現人為錯誤，導致數據的準確性和時效性大打折扣。特別是在預算執行階段，初期編制的預算可能因市場環境變化、政策調整等因素變得不再精確，執行時難以精準匹配，影響了財務管理的效率和效果。

相比之下，預算管理一體化系統徹底改變了這一現狀。該系統通過整合預算編制與執行流程，確保了從預算制定到執行的無縫銜接，大幅減少了人工操作的介入，極大提升了數據處理的準確性和實時性。一體化平臺能夠根據最新的財務數據和政策變動，動態調整預算指標，確保預算執行的靈活性和適應性，從而使預算編制更加貼近實際需求，執行更加高效、順暢。此外，預算管理一體化還強化了預算的約束力和執行力，所有支出均需嚴格按照預算執行，未經預算安排的資金不得隨意動用，不僅維護了預算的嚴肅性，也加強了高等院校對財務風險的預警和防控能力。通過實時監控預算執行情況，及時發現問題并采取措施，有效避免了資金浪費和潛在的違規行為，為高等院校的財務健康和可持續發展提供了強有力的保障[1]。

（二）對財政資金監督和管理更加透明

預算管理一體化平臺的引入，為高等院校的資金管理帶來了革命性的改變。該平臺通過高度集成的方式，將校內各部門、供應商及銀行等資金關聯方緊密聯系在一起，形成了一個統一、高效的資金管理體系。這種集成不僅限于信息的交換，更重要的是實現了業務流程的無縫對接，使得資金的流動從申請到審批，再到支付和到賬的每一個環節都變得透明、可追蹤。在該平臺上，高等院校的財務人員能夠實時查看每一筆款項的詳細進度，無論是科研經費、基建支出還是日常運營費用，都能夠做到心中有數。預算管理一體化平臺的實時監控功能極大減輕了財務經辦人員的工作負擔，他們不再需要頻繁地手動核查資金狀態，而是可以將更多精力投入到資金使用的規劃與分析中，在提高工作效率的同時，也增強了財務管理的精細度。更為重要的是，該平臺的應用顯著增強了對財政資金使用合規性的監督。通過設定嚴格的支付規則和審批流程，每一筆支付申請在錄入后即進入自動化的審核鏈條，任何不符合規定的支付請求都將被及時攔截，確保了資金使用的合理性和規范性。此外，支付到賬情況的實時反饋機制，也讓財務部門能夠迅速響應可能出現的問題，有效防范支付風險，保障學校的財政安全。預算管理一體化平臺通過強大的集成能力、實時監控功能以及嚴謹的審批流程，不僅簡化了高等院校財務管理的操作流程，提高了工作效率，還進一步確保了財政資金使用的透明度、合理性和安全性，為高等院校資源的優化配置和可持續發展奠定了堅實的財務基礎。

（三）降低財務風險以及提高管理水平

預算管理一體化平臺將高等院校年度預算中涉及的項目庫管理、預算編制、預算執行、政府采購、賬戶管理等全部集中在統一平臺進行管理，將管理規則嵌入信息系統，從而實現了對預算管理全流程的動態反映和有效控制。這種改革確保了預算的嚴格執行，降低了預算超支和資金濫用的風險。高等院校編制的年初預算經過財政部門審批后，數據可通過預算管理一體化平臺直接導入國庫集中支付系統，進入預算執行環節，提高了預算編制的準確性和合理性，有助于優化資源配置，提高財政資金的使用效率。

四、預算管理一體化背景下高等院校國庫集中支付存在的問題

（一）預算編制的準確性和合理性對預算執行效率有重大影響

預算編制是預算管理的基礎，如果預算編制不合理或存在誤差，將導致預算執行過程中出現資金短缺和資源浪費的情況，進而影響高等院校的正常運轉，這就對學校的預算編制提出了更高的要求。財政部倡導各級預算單位采用零基預算編制下一年度預算，但大部分高等院校還是采用傳統的增量預算法來編制下一年度的預算方案。因為有以往年度的數據作為參考，這種依賴往年歷史財務數據編制出來的預算方案更加規律和穩定。但是，過度依賴以往年度的歷史預算數據，而忽略當下學校所處發展階段的需求和實際運轉情況，這樣編制出來的預算方案會對該年度的預算執行和績效評價產生不利影響，進而出現預算編制可靠性下降、預算管理有效性降低、財政資金使用效益下降的不良后果[2]。

（二）預算管理一體化與高等院校賬務管理系統尚未對接

一直以來，高等院校的賬務管理系統都是根據學校財務運轉的現實情況，向第三方采購的賬務管理系統。因為第三方的系統無法接入預算管理一體化平臺，許多高等院校的賬務管理系統與預算管理一體化系統尚未實現對接。該情況導致兩套系統數據傳遞不暢，增加了財務人員的工作量，而且系統對接只能通過人工操作的方式，使得錯誤的產生難以避免。國庫集中支付系統嵌入在預算管理一體化的預算執行環節，各項功能是依據財政部門的國庫管理需要進行開發設計并推廣使用，對高等院校管理需求及操作欠缺考慮。而高等院校賬務管理系統一般是結合自身需要購買以及二次開發的，在使用上更貼近學校自身發展需要。在此情況下，兩個系統彼此相互獨立、無法兼容。

（三）預算執行環節的上下游關聯方對接有待提高

高等院校的預算執行涉及多個部門的協作，如果上下游關聯方的對接不順暢，將嚴重影響預算執行的效率和準確性，最明顯的是收入環節和支出環節。在收入環節上，各省市的財政部門在上線預算管理一體化系統的同時，也上線了非稅收入繳款平臺和統一公共收付系統，但是這兩個系統沒有與預算管理一體化的收入模塊對接。高等院校在上繳教育事業收入之后，系統無法自動追加收入額度，還需另行向當地財政部門申請下撥收入額度，對資金的調度和預算的支出速度影響很大。在支出環節上，預算管理一體化系統并未完全與各家銀行的自助柜面連接起來，在出納完成支付申請錄入、審核崗完成復核操作之后，發送的授權支付請求無法在預算管理一體化平臺上直接操作，而是要另行與零余額賬戶所在銀行網點的對公人員聯系，請其代為簽批自助柜面的授權支付請求，大大降低了資金支付的便捷程度和預算執行效率。

（四）對工作人員的素質要求大幅提升

盡管預算管理一體化系統以其顯著優勢受到眾多高等院校的青睞，但在實際推廣和應用過程中，仍面臨一系列挑戰與障礙。首先，技術層面的跨越是一大考驗。該系統高度依賴先進的網絡通信技術，而部分高等院校的財務人員對這類現代信息技術的認知和掌握程度有限，尤其是對于那些工作經驗豐富但年齡偏大的員工來說，學習和使用新系統可能會感到較為吃力，甚至產生抵觸心理，無疑增加了系統推廣的難度和阻力。其次，預算管理一體化對財務人員的能力提出了更高要求。預算管理一體化不僅僅是技術上的變革，更是對財務管理水平和思維方式的全面升級。財務人員需具備全局性思維，能夠從宏觀角度審視整個預算管理流程，理解各個環節的相互影響，而不僅僅是關注國庫集中支付單一環節。這對部分習慣于傳統操作模式的財務人員來說，無疑是一種挑戰，需要時間和培訓來逐步提升其綜合管理能力。最后，預算管理一體化改革是對財政資金支付方式的根本性變革，隨之而來的是更加嚴格的監管機制。財政部門通過設立紅色預警、黃色預警、藍色預警三類資金動態監控分類管理，旨在實現對財政資金流向的精準把控，強化監管責任，但這同時也給高等院校的財務管理增加了外部壓力，要求其在執行預算時更加嚴謹、規范，稍有不慎便可能觸發預警，需要及時應對和調整。

預算管理一體化的推進是一項系統工程，它不僅涉及技術更新、人員能力提升，還關系到財務管理理念的轉變和外部監管環境的適應，需要高等院校、財務人員以及相關部門共同努力，才能確保這一改革順利實施，發揮其應有的效能。

五、預算管理一體化背景下完善高等院校國庫集中支付的建議

（一）加強預算精細化管理，提升預算編制準確性、合理性

大部分高等院校在預算編制上，主要依靠學校財務部門的工作人員通過Word和Excel的方式，人工下發給校內相關部門的辦公室主任或者綜合協管人員進行編制，不僅預算編制時間長、速度慢，而且人員不一定具有財務專業背景，對預算編制中的經濟分類科目設置、功能分類科目設置、績效目標制定等理解不到位，常常出現編制不合理和細化不夠的情況，需要學校財務部門的工作人員反復退回修改。因此，高等院校應加強對預算編制人員的培訓，提高非財務專業背景的預算編制人員的專業素質和業務能力。同時，建立完善的預算編制流程和審核機制，讓預算管理一體化的操作終端不僅局限于財務部門，還可以延伸到教務部門、科研部門、后勤部門、國有資產管理部門等校內其他職能機構，從而提高溝通效率，確保預算編制的準確性、合理性、可靠性[3]。

（二）加強財務信息化建設，與預算管理一體化系統順利銜接

加強校內財務信息系統和預算管理一體化系統之間的銜接，需要將財務與業務數據融合在一起，實現數據共享。從最初的項目庫管理環節開始控制，將申報信息登記在案，避免魚目混珠，發揮源頭控制的作用，提升項目審批效率。在預算編制環節，項目庫的負責人可以通過校內預算編制管理系統在規定的時間內線上填報預算信息。校內財務部門可以從系統中獲取項目庫的基礎信息并導入預算管理一體化系統中的基礎信息管理模塊，減少財務人員手工匯總的工作量，降低錯誤率。在預算執行環節，校內各職能部門和項目負責人可以通過校內預算控制管理系統自主查詢項目執行進度、結余情況，并根據具體情況在線申請預算調整。校內財務部門可以從系統中了解經費使用情況，通過線上預算申請調整，將相對應的預算調整申請同步提交到預算管理一體化平臺，從而提高工作效率和準確性，實現校內業務管理、財務管理、預算管理與預算管理一體化平臺的管理有效銜接，打破信息孤島。

目前，很多高等院校在辦理經濟業務時，需要先在高等院校已采購的賬務管理系統中錄入基礎要素后進行憑證制作，然后將會計復核完成后的支付憑證交給出納，出納在預算管理一體化系統中選擇對應的預算指標，錄入收款方戶名和賬號、支付金額、摘要等信息，經過審核崗復核后發送到零余額戶所屬開戶行的自助柜面，完成款項支付的整個流程。預算管理一體化中的國庫集中支付系統與高等院校自己采購的賬務管理系統之間存在數據孤島現象，不僅增加了財務經辦人員重復錄入基礎數據的負擔，而且無法實現預算管理一體化系統與學校賬務管理系統各項預算下達數據和預算執行數據的同步。因此，為解決預算管理一體化系統與財務系統之間缺乏有效銜接的問題，高等院校應加速信息化改造升級，實現兩個系統的對接。如建立一個協同信息管理平臺，實現學校內部預算和財政部門預算、預算編制和預算控制、預算控制和支出申報、申報審批和執行支付等各個步驟協同操作的目標。既要將預算管理一體化的指導作用和引導功能發揮出來，還要推動校內預算管理水平的提升[4]。

（三）借助信息技術優化完善預算執行系統

借助信息技術實現預算數據的自動抓取、整合和處理，減少人工輸入錯誤，提高工作效率。在預算編制方面，搭建校內財務數據池，集中存儲和管理預算相關數據，包括歷史預算數據、實際支出數據等，便于進行數據分析和比對。在預算執行方面，建立預算執行實時監控系統，追蹤預算執行情況，確保預算按照計劃執行。設定預算執行關鍵指標的閾值，一旦實際支出接近或超出閾值，系統自動發出預警，以便財務人員及時采取措施。利用大數據分析和可視化工具，對預算執行數據進行深入分析，提前預測資金支付趨勢，及時調動人員應對業務高峰期。在便捷性方面，利用移動應用技術，使財務人員能夠隨時隨地查看和管理預算執行情況，提高管理效率和響應速度。通過云技術可以實現預算數據的實時同步和共享，便于經費管理部門進行團隊協作和遠程管理[5]。

（四）增強財務人員綜合素養，做好內部控制建設

首先，預算管理一體化和國庫集中支付對財務人員的專業素質提出了更高的要求。財務人員不僅需要掌握傳統的財務管理知識，還需要熟悉現代信息技術和預算管理一體化平臺系統的操作流程。高等院校應加強對財務人員的培訓和教育，提高他們的專業素養和綜合能力。高等院校財務人員對于新的信息系統在操作上要加快學習步伐，不斷提高思想認識，才能跟上變革的速度。其次，預算管理一體化的上線使得高等院校的資金管理力度加大，不僅關注一般公共預算、財政專戶管理資金和政府性基金等傳統財政資金的執行數據，對其他收入、自有資金的支出也要納入預算管理一體化平臺，做到對高等院校更全面地監管。在傳統的國庫集中支付制度中，因為學校內部預算與財政部門預算不完全對應，容易出現脫節的情況。在預算管理一體化改革的背景下，國庫支付應貫穿會計核算和財務管理的全流程。財務人員需要及時更新觀念，深入學習和把握預算管理一體化下的國庫集中支付制度，并對預算執行進行有效監督和控制。所以，學校財務部門應積極推動崗位輪換制度的實施，讓每位財務人員都能熟悉各個崗位職責，從而持續提升個人的專業素質和能力。

六、結語

高等院校通過使用預算管理一體化平臺系統，可以有效提升財政資金使用效率，加大統籌管理力度，實行全方位、全流程、全覆蓋的財政資金管理。加快推進支出標準體系建設，才能有效提升高等院校預算執行水平，朝著規范化、標準化、科學化方向發展，對提高高等院校財務管理水平具有積極的意義。

引用

[1]鄭靜.以預算一體化財務管理體系提高財務管理效率的相關研究[J].商業文化，2024（10）：96-98.

[2]彭志剛.預算管理一體化對國庫集中支付的影響[J].質量與市場，2023（13）：103-105.

[3]田宇馳.預算管理一體化對高校國庫集中支付的影響及實踐研究[J].商訊，2023（16）：136-139.

[4]薛曉云.預算管理一體化背景下國庫集中支付業務流程優化研究[J].中國管理信息化，2023（19）：54-56.

[5]黃舒萍.預算管理一體化國庫集中支付的實踐和思考——以J區為例[J].財會學習，2022（36）：143-145.

作者單位：玉林師范學院

■ 責任編輯：韓 柏