小微跨境電商財會監督問題及改革策略研究

摘要：針對小微跨境電商在財務意識、憑證保管、財務處理、現金管理、納稅情況及平臺扣款知悉程度等方面存在的財務問題，結合目前“金稅系統”發揮的作用，提出了小微跨境電商應提升員工財務素質、嚴格區分個人賬戶和公司賬戶、研究跨境電商平臺服務扣款及罰款政策等建議，同時建議政府定期舉辦針對小微跨境電商企業財務難題的公益講堂和培訓等策略。

關鍵詞：小微跨境電商；財會監督；改革

中圖分類號：F23"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.04.044

1"麗水小微跨境電商經營環境

2020年，根據《國務院關于同意在雄安新區等46個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區的批復》，中國（麗水）跨境電子商務綜合試驗區設立，為麗水跨境電商的發展帶來了新機遇。為貫徹落實中國（麗水）跨境電子商務綜合試驗區的發展，麗水市政府及其各部門頒布了《麗水市人民政府辦公室關于促進跨境電子商務發展的實施意見》《麗水市促進跨境電子商務發展資金使用管理辦法》，切實推動跨境電子商務在麗水的發展。

麗水小微跨境電商大多呈現家庭小作坊式經營，利潤微薄，依賴于政府退稅和補貼，抗風險能力弱。依據《麗水市人民政府辦公室關于促進跨境電子商務發展的實施意見》，小微跨境電商可獲得的持續性補貼主要在于郵費，“給予年銷售額20萬美元以上的跨境電商經營主體國際郵遞費用10%的補助，每家企業年最高補貼不超過10萬元”。為推動小微跨境電商的健康發展，實現企業持續壯大，本文從財務角度，在審計郵費補貼的過程中，在深入了解跨境電商平臺運行機制、分析小微跨境電商存在的財務問題、原因及監管現狀的基礎上，提出相應的監管策略。

2"跨境電商平臺介紹

麗水小微跨境電商主要使用阿里巴巴全球速賣通在線交易平臺（以下簡稱“速賣通”）、亞馬遜網絡電子商務平臺（以下簡稱“亞馬遜”）兩種跨境電商平臺，個別小微跨境電商輔助使用上海薇仕網絡科技有限公司（以下簡稱“wish”）的跨境電商平臺。

跨境電商可以在速賣通平臺開設多家店鋪，用以區分不同類型的商品。各店鋪獨立核算，平臺提供各個店鋪的支付金額、稅費、支付買家數、支付轉換率等核心參考指標，數據以人民幣為貨幣計量單位。速賣通平臺由杭州菜鳥供應鏈管理有限公司提供物流服務，若跨境電商選擇速賣通平臺提供的物流，平臺自動計算郵費并直接從跨境電商的賬戶中扣款。跨境電商也可選擇其他物流公司的服務，郵費自行協商，平臺不做處理。在實踐中，小微跨境電商基本使用速賣通平臺提供的物流服務，方便省力，若平臺不能提供相應服務，跨境電商才會尋找其他物流公司的合作。

跨境電商也可以在亞馬遜平臺開設多家店鋪，用以區分不同國家的站點，例如美國站點、加拿大站點等。各店鋪獨立核算，平臺提供各個店鋪的已訂購商品銷售額、數量等業務報告，數據以美元為貨幣計量單位。亞馬遜平臺提供物流服務，但需提供繁瑣的資料且物流價格昂貴，因此小微跨境電商基本不選擇亞馬遜平臺的物流服務，自行尋找物流公司的合作。

wish平臺總部設在美國硅谷，主打低價和性價比。由于該平臺會在賣家設置的價格上進行加價，導致店鋪競爭力下降，且對賣家的罰款較為嚴重，因此小微跨境電商較少選擇在該平臺上經營。

3"小微跨境電商存在的財務問題及原因

3.1"財務意識

小微跨境電商企業規模小，一般由家庭成員共同經營，不具備專業的財務人員，部分企業會聘請財務員工，但整體而言財務意識較低。《麗水市促進跨境電子商務發展資金使用管理辦法》（以下簡稱“管理辦法”）明確規定支持對象企業要依法經營、財務制度健全、管理規范，并按時準確向有關部門報送統計報表等相關資料。但多數小微跨境電商企業只關注《管理辦法》明確指定的材料，認為能提供《管理辦法》指定的材料就符合財務制度健全的要求。而健全的財務制度包括真實完成的會計核算、資金管理、資產管理等一系列財務規范，僅依靠家庭成員的財務常識和平臺統計數據不能達成該要求。

3.2"憑證保管

小微跨境電商申請政府郵費補貼，依據《管理辦法》，要求提供麗水市促進跨境電子商務發展資金申請表、承諾書及網絡零售數據、國際郵遞費用發票原件及復印件等相關佐證材料。企業能提供網絡零售數據、國際郵遞費用發票原件及復印件等憑證，但國際郵遞費用發票均為合并開具，金額較大，因此要求企業提供能與發票金額對應的國際郵遞費用明細清單和支付憑證。小微跨境電商如使用速賣通平臺杭州菜鳥供應鏈管理有限公司提供物流服務，平臺提供與發票對應的國際郵遞費用明細清單。小微跨境電商若使用自己聯系的物流公司國際郵遞服務，由于平時沒有索要國際郵遞費用明細清單的意識，均為要求提供時，臨時聯系物流公司提供，與發票金額難以對應，增加了郵費補貼申請的工作量和難度。

3.3"財務處理

小微跨境電商企業為了擴大銷售，一般在兩個或兩個以上跨境電商平臺開設店鋪。有的企業在一個跨境電商平臺開設多個店鋪，以區分不同類型的商品，吸引不同需求的海外客戶。由于客戶存在退貨退款、交易關閉等問題，銷售額等相關數據只有等客戶確認收貨后才能得到準確數據，因此銷售數據只能依賴于平臺統計，賬務處理存在一定的滯后性。其次，由于跨境電商平臺不同，數據統計口徑也有差別，如不經人工調整，賬務處理數據可能存在偏差。此外，某些小微跨境電商企業由于利潤微薄，難以維持一個專業財務人員的人工成本，存在不進行會計賬務處理或只按照稅務報送要求進行賬務處理的情況，給企業帶來較大的財務合規風險。

3.4"現金管理

小微跨境電商企業基本沒有按店鋪單獨設置現金收付款銀行賬戶，一個平臺上的多個店鋪或多個平臺上的多個店鋪得到的現金流同時進入一個銀行賬戶，同時現金收入相比于銷售存在滯后性，加之商品的價格較小，導致現金與銷售難以一一對應，現金管理與審核難度大。作為有限責任公司，公司財產與股東個人財產應該相互獨立。但小微跨境電商企業管理現金的人員大部分是企業所有者或其近親屬，沒有分權制衡的內部治理結構，沒有系統的財務知識，又缺乏內部監督，在使用現金的時候沒有嚴格區分公司賬戶和私人賬戶，這不僅損害企業當前郵費補貼的申請，也危害企業主作為股東自身的利益。若股東財產和公司財產不能做到分別列支列收、單獨核算、利潤分別分配和保管、風險分別承擔，股東財產要對公司債務承擔連帶責任，失去了公司有限責任的意義。

某些物流服務公司采取預收款方式，因此需要小微跨境電商企業預付款項且金額較大，但小微跨境電商企業不重視預付款的管理，自己沒有按照寄送貨物的費用及時記賬，完全聽信物流公司的費用計算，增加了款項流失的風險[1]。

3.5"納稅情況

大部分小微跨境電商企業由于出口商品，增值稅是零申報或申請增值稅退稅，但會繳納一些印花稅等稅目。超過半年的增值稅零申報會被稅務機關認定為“長期零申報”，可能會給企業帶來稅務風險[2]。長期零申報的企業將被稅務機關列入重點監控清單，被列入監控范圍后，稅務機關就會對其進行相應的納稅評估，后期稅務稽查也可能被稅務局進行稽查，如被發現隱瞞虛報，將被要求補繳稅款和滯納金。小微跨境電商企業重視自身稅務情況，但受限于財務和稅務知識不全面，沒有意識到增值稅長期零申報的風險[3]。

3.6"平臺扣款知悉程度

如果跨境電商平臺提供跨境物流服務，例如使用速賣通平臺的小微跨境電商基本上會使用該平臺提供的物流，價格實惠，使用便利，平臺自動從商家的支付寶賬戶中扣款，但是大部分企業不了解物流費用支付標準，不利于企業自身的財務管理[4]。小微跨境電商企業在銷售過程中會遇到一些詐騙訂單，跨境電商平臺根據大數據分析情況，會幫助企業主動取消該類訂單，由此造成的貨款回退，企業能清楚得知相應情況。此外，平臺為提高消費者黏性，處理消費者投訴時，利好消費者，會對企業進行罰款補償消費者，但企業本身可能并不存在過錯，申訴也難以追回罰款。平臺權限大，類似不公正的罰款，給利潤微薄的小微跨境電商的經營和財務管理增加了困難與挑戰。

4"小微跨境電商的財務監督現狀

由于小微跨境電商財務制度和內部控制均存在短板，因此對其財務監管主要依賴于外部的稅務監管和會計師事務所的審計監督。

稅務監管主要由“金稅系統”發揮作用。“金稅三期系統”（以下簡稱金三系統）以“互聯網+稅務征管”方式，建立了一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統的稅收管理信息系統，覆蓋對納稅人稅務管理的各個工作環節。金三系統真實全面地記錄納稅人每一筆涉稅交易的流向、價格，甚至是發票交易雙方、交易商品種類和金額數量等信息，并進行自動實時采集、存檔和監控，稅務監管更加透明、數據更加直觀，規范了小微跨境電商在關稅、出口退稅、電商消費稅以及增值稅等財稅規則中的納稅行為。

2023年，“金稅三期系統”進化到“金稅四期系統”，稅務監管方式由“以票管稅”轉變為“以數治稅”，互聯各級稅務機關的數據，實現稅務部門與各部委、人民銀行及銀行、支付寶等非銀支付機構的信息共享，全面監控非稅務數據信息，可以限制小微跨境電商公賬私賬不分、隨意收支的行為。

會計師事務所的審計監督主要來自政府部門的委托，審計小微跨境電商申請政府補貼的經營行為是否滿足政策要求。審計要求小微跨境電商提供財務數據、稅務數據、經營數據及現金收支數據等內容，提醒企業完善財務制度、整理業務數據、保存相關憑證、區分公賬私賬，才能順利申請相應金額的補貼。

5"小微跨境電商財務監督策略

在數字化信息化經濟背景下，小微跨境電商企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須采取一系列有效的財務監督策略。

5.1"企業加強內部財務建設

小微跨境電商企業受限于規模，缺乏專業的財務人員和規范的財務制度，會計信息不健全，因此加強企業財務健康的首要任務是豐富企業人員的財務知識。企業人員應主動學習財務知識，考取會計初級或中級職稱，以證促學。同時，企業應密切關注國家和地方政府的政策變化，仔細研讀各種政府文件，及時了解適用于小微跨境電商的優惠政策和扶持措施，知悉各種財務文件的保存和提交要求，及時保留原始財務憑證。此外，及時記錄會計事務所審計要求，咨詢會計師企業應注意的事項，發現并糾正財務管理中的問題，提高財務透明度和可信度，為以后各種補貼申請審計做好準備。

財務知識的提升與財務意識的增強是相輔相成的。對小微跨境電商企業而言，理解現金管理的重要性以及正確區分個人賬戶和公司賬戶，是其穩健發展的關鍵因素。作為有限責任公司，確保公司的支出和收入都通過公司賬戶進行是非常重要的。使用公司賬戶可以確保公司的財務活動符合稅法規定，避免因個人賬戶使用不當而引起的稅務問題[5]。同時，在采購與付款循環、銷售與收款循環等方面的審計檢查中，使用公司賬戶是基本的合規性要求。這是因為公司賬戶能夠提供清晰的財務記錄，便于審計師追蹤和驗證每一筆交易的合法性和真實性。政府補貼和行業優惠政策要求企業必須提供正規的財務記錄和證明。使用個人賬戶進行的交易往往不被認可，因此相關事項可能會被排除在這些補貼和優惠申請之外。

為確保企業的可持續發展，小微跨境電商企業在經營活動中應密切關注跨境電商平臺的服務扣款政策及相關罰款規定。這不僅有助于企業合理規避不必要的經濟損失，還能優化成本控制，提升整體運營效率。首先，企業需要深入研究各大跨境電商平臺的服務扣款政策，包括但不限于平臺使用費、交易手續費、物流費用等。通過對比分析不同平臺的扣款標準和計算方式，企業可以選擇最符合自身業務模式和成本結構的平臺，從而實現成本優化。其次，針對可能出現的違規行為，企業應詳細了解平臺的相關罰款政策。這包括違反交易規則、侵犯知識產權、違反廣告政策等行為可能引發的罰款。通過明確這些規定，企業可以加強內部管理，避免觸碰紅線，減少不必要的罰款支出。

5.2"政府輔助企業財務監督建設

政府可以定期舉辦針對小微跨境電商企業財務難題的公益講堂和培訓，旨在幫助企業提升財務管理能力和應對復雜市場環境的能力。這些活動通常由政府相關部門或合作的專業機構主辦，邀請業內專家、學者以及成功企業家分享他們的知識和經驗[6]。在這些公益講堂和培訓中，小微跨境電商企業將學習到如何有效地進行成本控制、現金流管理、稅務規劃以及如何利用財務數據進行市場分析和戰略決策。此外，還會涉及如何利用數字化工具和技術來優化財務流程，提高工作效率[7]。這些活動不僅為企業提供了寶貴的學習機會，也促進了企業之間的交流和合作。通過這些培訓，小微跨境電商企業能夠更好地理解和運用財務知識，從而在激烈的市場競爭中占據優勢，實現可持續發展。政府的這一舉措體現了對小微跨境電商企業成長的支持和對創新驅動發展戰略的推動。

此外，政府可以搭橋校政企合作。政府可以協調小微跨境電商企業為財務學生提供實習實訓機會，讓學生在實際工作環境中學習和鍛煉，提高就業競爭力[8]，而企業可以節約聘請相關財務員工的成本，實現互利互惠。

參考文獻

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