IPO審計中的風險及防范

隨著社會經濟的不斷發展，證券市場不斷壯大，社會經濟水平明顯提升，與此同時，市場競爭不斷增強，為提高自身市場競爭力，獲取更大的經濟效益，許多企業紛紛走上上市之路。而企業上市是需要一定條件的，企業各方面綜合實力需要達到一定要求。為此，相關部門要對企業進行審計，其中，IPO審計是指公司首次向社會公開發行股票前的審計工作，簡單來說，就是給擬上市公司做審計，全面審查公司的財務狀況和業務情況。受現實因素的制約，目前我國IPO審計風險居高不下，部分企業在上市后又迅速暴露出財務問題，其運行狀況與審計情況不相符，經營存在較大問題。基于此，本文將重點探究IPO審計風險來源，并從不同角度分析風險成因；同時針對具體存在的風險提出改進意見，有效控制IPO審計風險，為資本市場營造健康的環境。

在市場經濟競爭激烈的環境下，部分企業因缺乏資金，而故意造假上市來獲得資金，為避免、杜絕此類情況的發生，相關部門應加強對擬上市企業和會計事務所的監督。為此，下文將對IPO審計風險進行全方位的研究，首先分析IPO審計風險為企業、會計事務所、社會等帶來的不利影響；其次指出風險來源，主要有主體風險、客體風險、環境風險，并從不同角度分析風險成因，包括內部原因和外部原因，例如：從業者自身水平不足、IPO市場制度不健全、相關部門監管不到位等；最后探究IPO風險防范策略，從企業、會計事務所、監管部門、法律制度等角度提出針對性的防范措施，有效預防IPO審計風險，全面提升IPO審計工作質量。

一、IPO審計風險來源及其帶來的不利影響

（一）IPO審計風險來源

要想更好地防范IPO審計風險，就必須清楚地了解IPO審計風險來源，從源頭預防，從源頭杜絕。為此，下文將詳細探究IPO審計風險來源。

1.審計主體風險

在IPO審計過程中，審計主體一般為從事審計工作的審計單位，如擁有審計資格的會計事務所。審計單位主體自身工作不規范。如私下與IPO企業達成某種不當協議；工作專業性不強，因專業認知偏差而出現審計失誤等，從而導致審計風險。與一般的審計流程相比，IPO審計流程較為復雜，審計周期較長，所涉及到的內容較多，審計工作較為復雜，公司從擬上市到最終上市要經歷多個階段，總時間要3年左右。在這一過程中，如果審計單位一味追求速度，則必然會導致審計過程中的一系列失誤，從而影響審計工作質量，造成審計風險。

2.審計客體風險

在IPO審計過程中，審計客體風險主要源于被審計公司因其內部因素導致的一系列問題。如公司財務造假，一些被審計公司由于缺乏資金，迫切想得到資金的支持而走上財務造假的道路，捏造不符合公司實際情況的財務狀況；股權結構異常，被審計公司股權結構異常具體表現為大股東損害小股東權益，也可能會出現IPO審計風險；公司治理存在問題，被審計公司如果存在較嚴重的治理問題，如人為因素干擾公司運營發展，也可能會引起IPO審計風險。上述問題都是IPO審計客體風險的主要來源，都可能增加IPO審計工作難度。

3.審計環境風險

審計環境風險也是IPO審計風險的主要來源。所謂審計環境風險是指在特定歷史條件下，由于政治、經濟、文化、社會等因素導致的一系列審計問題。例如，在實際審計過程中，一些不法企業利用財務會計的漏洞進行舞弊，審計環境和市場環境受到影響，不利于企業的長遠發展。從另一個角度看，市場環境的混亂也必然導致更多IPO審計風險，不利于審計工作的高效開展。

（二）IPO審計風險帶來的不利影響

IPO審計風險的產生不僅會給企業帶來不利影響，也會對審計單位和監管部門的工作造成影響。為此，下文將從不同角度探究IPO審計風險對不同主體造成的影響。

1.對投資者的不利影響

一旦被投資企業IPO出現風險，將會導致投資者錯誤決策，使最后的投資結果無法達到預期水平，從而出現嚴重的經濟損失，給投資方帶來毀滅性的風險。之所以會出現這種決策偏差，是因為投資方沒有途徑充分了解IPO企業的財務狀況，只能通過會計事務所提供的審計報告來判斷IPO企業的財務狀況，如果會計事務所提供的審計報告不真實，便會影響投資方的決策，出現重大決策失誤。

2.對審計單位的不利影響

對于審計單位而言，如果企業IPO被爆出欺詐行為，該審計單位將會承擔嚴重后果，不僅會影響審計單位、審計人員的信譽，使人懷疑其專業素養，還有可能面臨法律風險。如果審計單位與IPO企業存在某種不當關系，如故意伙同IPO企業進行財務造假，將會受到行政處罰，更嚴重者可能需要承擔刑事責任。

3.對IPO企業的不利影響

如果企業IPO被爆出問題，那么企業將與審計單位一樣，受到相關部門的處罰，可能面臨較大金額的罰款。并且，會影響企業的信譽，之后再經歷IPO審計，可能會增加嚴格程度。此外，還會影響企業之后的經營活動，對企業發展產生不利影響。

二、IPO審計風險成因分析

造成IPO審計風險的原因是多種多樣的，本文將這些成因分為兩類，即外部原因和內部原因。

（一）外部原因

外部原因主要包括法律制度、市場制度、監管力度等外部環境因素，這些因素都會引起IPO審計風險。

1.法律環境不斷變化，法律制度不夠健全

現階段，IPO審計工作存在較大的法律漏洞，許多企業利用法律漏洞獲取利益。在我國，針對IPO審計工作問題的處罰主要為行政處罰或刑事處罰，民事處罰較少，且處罰金額遠小于所獲得的收益，因此，許多企業選擇鋌而走險，為此，相關部門應加快健全法律制度。

2.IPO市場制度有待健全

受現實因素的制約，我國IPO審計工作起步較晚，相應的市場制度不夠健全，部分企業利用制度漏洞進行不良競爭，導致IPO審計市場出現較嚴重的惡性競爭，一些會計事務所在IPO審計市場中擁有絕對話語權，市場逐漸被某部分會計事務所壟斷，形成一支獨秀的局面，不利于其它小型會計事務所的發展。并且，隨著審計范圍的不斷擴大，原有的審計制度無法完全適應審計工作的需求，這些不確定性增加了IPO審計風險指數。

3.相關部門監管不嚴

證監會的監管力度是影響IPO審計工作質量的主要因素之一，現階段，對IPO審計市場缺乏強有力的監管，監管部門職權不清，沒有形成完善的內部管理體系，在某種意義上為不當行為提供了機會。監管方式、監管手段的不完善，不能及時察覺會計事務所與IPO企業在審計過程中的不當行為。

（二）內部原因

與外部原因相比，內部原因主要與審計單位、IPO企業相關，例如，IPO企業故意隱瞞財務狀況；會計事務所獨立性較差；審計人員專業素養不足。

1.IPO企業的問題

由于我國現行的審計流程較為復雜，審計工作周期較長，一些企業又迫切需要在短時間內籌措資金，因此向會計人員傳遞錯誤信息。例如，在實際審計過程中，部分IPO企業存在過度包裝、故意隱瞞財務狀況、欺詐上市、虛假信息披露等問題，營造一種虛假的企業經營狀況，從而達到上市的目的。部分小型企業內部控制不夠健全，將大部分精力放在抓客戶和抓生產上，注冊會計師們無法通過企業的內部控制來衡量會計信息的可信度。

2.審計單位，即會計事務所的問題

在審計工作中，由于一些會計事務所獨立性較差，業務模式相對被動，以委托企業的需求為準，對公司的依附性較強。并且，隨著會計事務所數量的增多，惡性競爭也越來越嚴重，一些事務所為了獲得公司的委托資格，故意降低自身的收費標準。其次，部分從業人員專業素養不足，且職業道德水平低下，在審計過程中喪失道德底線，與IPO企業一起進行財務信息造假，發表不正確的審計意見，導致審計結果混亂。

三、IPO審計風險的防范策略

為有效規避IPO審計過程中可能出現的審計風險，要建立健全IPO市場制度和相應的法律制度；要加強市場監管，加大監管力度；要提高從業人員的綜合素質。

（一）建立健全相關制度

為保證IPO審計工作的正常開展，提高審計工作質量，相關部門要加快建立健全IPO市場制度及相應的法律制度，為審計工作提供制度保障。

首先，結合實際情況和行業發展趨勢，加快完善IPO市場制度。第一，加快完善對應的IPO市場制度，并適當提高IPO市場準入標準，提高要求，嚴格審查企業的會計信息，確保企業所提供的會計信息符合實際情況，確保信息真實有效。此外，還要對企業進行定期抽查，始終確保審計工作的合法性和合理性。第二，完善與注冊制相關的配套措施，建立相應的會計事務所誠信檔案，對各大會計事務所的審計情況進行登記，重點觀察有欺詐前科的會計事務所，并定期向社會公開信息，從而有效控制IPO審計工作質量。

其次，建立健全相應的法律制度。第一，突出關鍵點，加強法律建設，努力完善配套的法律制度，確保IPO審計工作有法可依，為審計工作提供法律制度的保障。第二，細化法律內容，所有涉及IPO審計工作的內容都應找到相應的法律支撐，保證審計工作的公正性。第三，各地區應結合地區實際情況，制定相應的法規制度，以確保審計工作的科學性。第四，加大民事處罰力度，健全民事責任機制，建立相應的IPO審計責任追究體系，堅持責任到人，落實風險責任，更好地保證投資方的利益。第五，加大刑事處罰力度，建立合理的處罰機制，讓違法違紀企業承擔后果，提高其犯錯成本，從而降低犯錯概率。

（二）加強市場監管

為進一步提高IPO審計工作質量，增強審計風險防范能力，政府部門和證券監管部門要加強市場監管，加大監管力度。首先，政府機構要加大監管IPO審計力度，制定一系列與之相關的法規制度，提高注冊會計師工作的合法性和合規性，確保其在IPO審計過程中無不當行為。其次，成立專門的審計質量監督小組，定期或不定期檢查審計工作，一方面確保注冊會計師積極履行審計職責，提高審計工作效率；另一方面起到監督審計人員工作行為的作用。需要注意的是，在監督過程中，要重點關注審計委托人與審計單位之間的關系，確保雙方不存在不當關系，始終保持正當的委托與被委托的關系。最后，證券部門應結合市場的變化和行業發展趨勢，不斷完善IPO審核制度，提高IPO審計工作的獨立性，切實提高IPO審計工作質量。

（三）提高從業人員的綜合素質

為有效降低IPO審計過程中因人為因素出現的審計風險，審計單位應通過各種途徑提高從業人員的綜合素質。第一，加強職業道德建設，定期開展思想政治教育，讓審計人員保持較高的職業道德覺悟，自覺抵制金錢、權利等誘惑，嚴格遵守職業道德操守，嚴禁與IPO企業非法勾結。第二，注重營造積極的工作氛圍，樹立良好的工作風氣，建立完善的考核機制，加強對職業素養的考核。第三，加強專業指導與專業培訓，定期邀請專家學者指導審計工作，有效提高注冊會計師的專業能力。第四，注冊會計師自身要樹立終身學習的理念，主動學習新知識，掌握新技能，不斷提升自身業務水平。

（四）企業要加強內部控制

IPO審計風險的防范離不開企業自身內部控制制度的完善，對于中小型企業而言，除了要關注客戶和生產力，還要做好企業的內部制度建設工作。為此，企業應結合自身情況建立完善的內部控制制度。首先，要關注員工的業務行為，加強對員工的管理，提高員工的工作效率，并確保其工作行為的合理性，為企業上市營造良好的內部環境。其次，加強對企業員工的思想教育，建設良好的企業文化，促進企業內部穩定，為企業IPO審計工作奠定良好基礎。

結語：

綜上所述，為有效預防IPO審計風險的發生，政府部門和證券監管部門要加強市場監管，會計事務所要端正自身審計行為，IPO企業要加強內部控制，通過多方共同努力，不斷提高審計工作質量。