國有企業內部審計質量控制策略研究

依據2022年發布的《第2306號內部審計具體準則—內部審計質量控制》規定，提高審計質量控制和革新審計方法變得格外重要。審計署在2023年進一步出臺了多項舉措，旨在強化審計管理，推動審計工作向高質量轉型，這為國有企業改革提供了堅實的支撐。國有企業需明確自身的歷史使命，深刻理解內部審計的重要性，增強其預見性和創造性，通過高標準的審計服務推動企業全方位進步。

一、探討新時代背景下國企內部審計的關鍵作用

（一）促進國有企業現代化發展

在新的歷史時期，國有企業肩負著推動中國式現代化建設的重要任務，在參與國際產業分工和全球資源布局中扮演著不可或缺的角色。國有企業需確立其在打造世界級企業過程中的使命，不斷深化體制改革，增強自身的競爭力、創新能力、掌控能力、輻射能力和風險抵御能力。強化內部審計是提高企業市場競爭力的核心環節，也有助于加快完善現代經濟體系的建設，推動國有企業向現代化管理邁進。自黨的十八大以來，企業內部審計的功能定位已經轉變為提升企業治理能力的中心任務，通過提高監管效能，協助企業優化治理架構和財務管控，保障企業戰略目標的順利實現。依據審計部門的規定，內部審計還肩負著監督國家重大政策落實情況的責任，展現了其在服務國家宏觀管理中的重要作用，契合了推進中國式現代化新道路的時代需求。因此，加強國有企業內部審計的核心職能，對于達成更高發展階段的目標具有重要意義。

（二）強化國有企業風險控制能力

部分國有企業面臨著監管機制不夠健全的問題，尤其是在基層單位，未能構建起內部審計與國家和社會審計相融合的高效監督體系。在執行國企管理的“三重一大”原則時，往往執行不到位，有時還會因為錯誤的資本投資決策，造成國有資產流失。內部審計在企業的風險管理和內控中扮演著至關重要的角色，它是企業內部的“防護網”，站在審計監督的第一線，依靠對法規政策的深刻理解，能夠對政策執行進行有效監督，保證企業在運營過程中遵守相關規定，推動企業穩健持續發展。內部審計應當秉持系統化思維，著重審查大額資金運作、高風險金融活動以及境外分支機構等關鍵領域，集中精力在重大項目和風險點上，精確發現潛在的風險點。通過深入分析審計中發現的問題，并對其進行分級歸類，提出具體可行的改進建議，增強管理層對各種風險的防范意識，促進風險管理的常態化和制度化，進而提高國有企業整體的風險管理水平。

（三）推動國有企業財務規范化管理

當前，不少地區的國有企業，特別是一些分支公司，在內部審計方面還存在諸多不足，有可能造成企業財務報告的不實。加強內部審計工作，可以促進財務及管理體系的規范化建設。審計過程能夠驗證內部制約機制的作用是否充分，以及會計資料是否準確、合規和全面。這不僅能幫助管理層及時發現財務管理的漏洞，保障資金的安全，推動企業良性成長，同時也有利于優化財務流程和內部控制機制，進而提升財務管理的規范性，減少財務風險的產生。

二、國有企業內審工作存在的問題

改革開放以來，我國企業內部審計經歷了波瀾壯闊的發展歷程，其社會影響力持續增強。尤其是在機制和制度層面不斷優化的背景下，內部審計緊密圍繞新時代的發展任務和戰略部署，工作范圍持續擴大，審計成果和質量實現了顯著飛躍。然而，與我國現代化建設要求相比，仍存在許多需要優化和改進的問題。

（一）缺乏完善的內部審計管理機制

一方面，一些基層國企的管理團隊對于內審工作的關鍵性認識不足，將其視作一種輔助性的職能，未能認識到其在提升企業效益上的實質性作用。這種觀念導致內審的領導架構和工作聯系未能得到妥善梳理，相關規章制度亦顯不足，使得內審職能逐步被邊緣化，從而影響了其工作效能。另一方面，內審與外審之間缺少高效的協作。內審應當為外審提供必要的支撐，但在某些國企，審計部門未能對國有企業實施全方位的審計，導致內審的實際效能被削弱，不能為第三方審計機構提供幫助。內審的監管作用未能有效發揮，未能形成國家審計、企業內審以及社會審計之間的良性互動，失去了“三駕馬車”協同推進的效應。

（二）內部審計監督力度不足

許多國有企業雖設有審計部門，卻多由財務或法務部門員工兼職，缺少專門的審計人員。這一狀況削弱了內部審計的權威性，使審計工作往往淪為表面文章，未能充分發揮其功能。另外，審計覆蓋面過于局限，無論是廣度還是深度都顯得不夠。部分企業僅對資產、負債和利潤進行審查，忽略了新興業務和高風險領域的監管，導致審計工作主要集中于流程執行，而忽略了功能實現。審計權威性不足，許多內部審計人員在進行審計時，面臨來自管理層的壓力和干預，導致審計結論難以獨立客觀地反映實際情況，覆蓋面不足，無法有效識別和解決潛在的風險和問題。

（三）信息化審計工作水平有待提升

目前，我國國有企業信息化建設尚處于初級階段，隨著大數據、云計算、智能技術等前沿科技的飛速進步，打造一套完善的大數據審計體系，能夠實現審計過程的自動化與智能化，顯著提升審計工作的效率與品質，確保結果的精確度。此外，大數據審計能夠滲透到企業各項業務中，做到審計無死角，有效識別和預防欺詐行為，保障國有資產不受侵害。鑒于此，國有企業亟須加速信息化進程，積極推行大數據審計，以滿足新時代對內部審計工作的全新要求。

（四）缺少復合型內部審計人員

在國有企業內部審計工作中，內部審計人員不僅需具備扎實的審計專業知識，還需理解企業的運營、財務管理、法律法規及風險控制等多方面內容。然而，許多企業內審部門的人才培養機制相對單一，導致審計人員在專業能力上存在局限，難以適應復雜多變的審計環境。缺乏復合型人才使得審計工作無法全面覆蓋企業的各個領域，尤其是在面對跨部門的審計時，審計人員的視野和思維往往受到限制，無法深入挖掘潛在風險。此外，審計人員的專業背景多樣性不足，也使得審計報告缺乏多角度分析，影響了審計結果的客觀性和可信度。這不僅降低了內部審計的有效性，還可能導致企業在管理決策時缺乏必要的依據，進而影響整體經營效益。因此，復合型內部審計人員的短缺，已成為制約國有企業內審質量提升的重要因素。

三、高質量發展目標下國有企業內部審計質量控制策略

（一）建立完善的內部審計管理機制

有效的內部審計不僅能夠提升企業的治理水平，還能增強財務透明度和風險管理能力，確保企業在復雜環境中穩健運營。首先，國有企業應明確內部審計的職責和定位，確保其在企業治理中發揮關鍵作用。具體來說，企業應設立專職的內部審計機構，賦予其獨立性和權威性，使其能夠在不受管理層干擾的情況下開展審計工作。同時，內部審計部門應直接向董事會或審計委員會報告，確保審計結果能夠得到高層的重視和響應。其次，國有企業需完善內部審計流程，制定清晰的審計標準和操作規程。這包括建立涵蓋財務、運營和合規等多方面的審計框架，確保審計工作的全面性和系統性。再次，應引入風險導向的審計模式，關注高風險領域和新業務的審計，增強審計的深度和廣度。最后，國有企業要重視審計發現的整改和落實機制，確保審計建議能夠落到實處。建立定期的審計結果反饋機制，促進管理層對審計建議的理解和實施，以實現審計與企業發展目標的有效對接，從而為高質量發展提供堅實保障。

（二）建立完善的內部審計監督體系

全力打造“一體化、全覆蓋、權威性”的審計監管架構，擴大內部審計監管的輻射范圍，完善其系統性，深化審計工作的廣度與深度。首先，企業應明確內部審計的職能和責任，建立清晰的審計流程與標準。通過制定詳細的審計工作規范，確保審計人員在執行審計時有據可依，減少主觀判斷帶來的不確定性。審計流程應涵蓋計劃、實施、報告和跟蹤等環節，確保每個環節都有相應的監督與反饋機制，提升審計工作的透明度和有效性。其次，企業應設立獨立的審計委員會或審計監督小組，負責對內部審計工作的監督和評估。該委員會應由具有獨立性和專業背景的成員組成，確保審計工作的客觀性與公正性。審計委員會需定期審查審計計劃、審計報告及整改情況，確保審計發現的問題能夠及時處理，維護審計的權威性。最后，企業需要建立審計結果的公示機制，確保審計報告能夠有效傳達給管理層及相關利益方。通過定期向高層管理者和董事會報告審計結果，增強審計的可見性和影響力，使其在企業決策中發揮更大作用。此外，審計報告應包含詳細的建議與整改措施，確保管理層能夠針對發現的問題采取有效行動。

（三）加強內部審計信息化建設

通過信息化手段，審計工作能夠更加高效準確地進行，從而提升企業的整體管理水平。第一，加大信息化基礎設施的投入，構筑智慧型審計系統。深入挖掘大數據、云技術、人工智能等前沿科技，打造一個涵蓋審計管理、風險評價、審計執行、整改監督等多功能的智慧型審計系統，推動審計流程的革新，激發審計模式與技術的創新。第二，引入先進的智能審計系統，顯著增強審計效能。通過運用數據挖掘、人工智能等前沿技術，打造數據分析平臺和智能審計助手，助力審計專家進行風險評估、異常檢測和合規性審核，從而減少煩瑣工作，將更多精力集中于關鍵領域的研究。第三，加強審計團隊建設，引入具備信息技術背景的人才。團隊成員應包括具備數據分析、信息系統審計和網絡安全等專業知識的人員，以確保團隊能夠有效利用現代技術工具。通過整合這些技術專長，審計團隊可以在審計過程中應用數據挖掘和分析軟件，對企業的財務數據、交易記錄和其他相關信息進行深入分析，提高審計結果的準確性和效率。第四，數據管理是內部審計信息化建設的核心，企業應建立完善的數據管理平臺，集中存儲和管理各類審計相關數據。通過引入大數據分析工具，審計團隊能夠實時監控和分析企業的運營狀況，及時發現潛在風險和異常行為。此外，數據可視化技術的應用能夠將復雜的數據轉化為直觀的圖表，幫助審計人員更好地理解和呈現審計結果。

（四）打造高素質內部審計人才隊伍

內部審計人才隊伍素質影響著審計工作的有效性，為此，國有企業需要在人員招聘、培訓和激勵等方面采取綜合措施，以提升內部審計團隊的專業水平和執行力。第一，國有企業在招聘內部審計人員時，應優先考慮具有審計、財務、風險管理等相關專業背景的候選人，確保團隊具備扎實的專業知識。吸引具備行業經驗的人才是關鍵，特別是在高風險領域和新興業務方面，擁有實戰經驗的審計人員能夠為企業提供更具針對性的審計建議。招聘過程中，企業還應關注應聘者的綜合素質，包括溝通能力、分析能力和團隊協作能力，以構建一支既專業又靈活的審計團隊。第二，國有企業需要定期組織內部審計人員專業培訓，內容包括審計方法、財務法規、行業動態等，確保審計人員始終掌握最新的知識和技能。同時，企業應鼓勵審計人員參加外部培訓和專業認證。此外，通過案例分析和模擬審計等實踐性培訓，增強審計人員的實際操作能力和解決問題能力，從而提高審計工作的質量和效率。第三，國有企業應根據審計人員的業績和貢獻，制定相應的績效考核制度，確保優秀的審計人才得到應有的認可和獎勵。這包括績效獎金、晉升機會、專業發展支持等，激勵審計人員持續提升自身素質和工作熱情。此外，企業還應創造良好的工作環境，促進審計團隊內部的溝通與協作，增強團隊凝聚力，使審計人員在高效的團隊氛圍中實現個人價值。

結語：

在當前的經濟社會發展中，國有企業扮演著“穩定器”的角色。面對新的發展環境，內部審計部門必須緊扣核心要義，積極履行職責，助力國企穩健前行，更有效地支撐國家治理體系與治理能力現代化進程。