業財融合背景下行政事業單位內部控制體系優化探討

在當前經濟全球化加速、信息技術不斷發展的大背景下，業財融合已成為提升行政事業單位管控效率和經濟效益的關鍵手段。對行政事業單位來說，業財融合的實施為資源的精準化配置和有效運用奠定了基礎，同時提高了財務透明度和可信度。為適應業財融合帶來的新挑戰和需求，優化內部控制體系變得至關重要，這對行政事業單位加強財務監管、預防風險以及提升其公共服務水平具有重大意義。本文研究了行政事業單位內部控制體系存在的問題，并針對性地提出了應對策略，旨在為相關人員提供參考。

行政事業單位財務管理的規范化和現代化轉型，不僅對提高其公共服務的效率和質量意義重大，同時對于提升財務透明度和服務監管的有效性也顯示出不可或缺的價值。在這種背景下，僅依靠傳統內部控制手段已無法滿足時代需求，基于此，本文在充分考慮業財融合的現實需求和未來發展趨勢的基礎上，提出了行政事業單位內部控制體系優化的方向和策略，旨在提升其內部管理水平以及風險防控能力，以適應新的經濟環境要求，從而為未來財務轉型和管理優化奠定基礎。此外，本文還專注于內部控制系統優化的實際應用和效果追蹤，以保障實施的持久性，從而促進行政事業單位提高公共服務品質。

一、行政事業單位財務管理優化對內部控制體系的影響

（一）財務管理優化與效率提升

在行政事業單位現代化轉型過程中，對財務管理的重視程度不斷提高，財務管理的優化成為提升工作效率和服務質量的關鍵環節。財務管理優化包括預算編制、資金分配以及內部審計等多個環節。通過數字化手段和內部控制機制的創新，可以顯著提高預算管理和成本控制的精細化水平。例如，某地方政府稅務部門通過引入財務信息化管理平臺，能夠自動收集、分析并報告財務數據，極大地提高了預算執行的準確性和部門財務決策的科學性。這種變革不僅提高了稅務部門內部管理效率，也提高了公共服務質量，從而提升了群眾的滿意度和信任感。這樣的轉型體現了管理技術與管理理念的雙重進步，同時也揭示了財務管理優化帶來的內部控制體系結構性轉變的重要性。

（二）內部控制體系的結構調整

隨著財務管理的優化，內部控制體系也需要進行相應的結構調整，以實現更高的組織效能。內部控制體系不僅要涵蓋財務和會計流程，還要擴展到組織戰略執行、合規監督以及操作流程等多個方面。內部控制體系的結構調整應建立在全面風險管理體系基礎上，不僅包括防范財務風險，同時還包括控制操作風險、政策風險等非財務風險。例如，某省級行政事業單位建立了多級內部控制框架，結合部門的具體管理職能，實現了財務與非財務風險的交叉管理，從而有效避免了權力過于集中或操作透明度不足的問題，在確保政策執行正確性的同時，有效提升了整體工作效率。

二、業財融合背景下行政事業單位內部控制體系存在的問題

（一）內部控制意識不足

當前，部分行政事業單位的內部控制意識仍然較為薄弱，對建設與完善內部控制體系的重視不足，許多措施的執行沒有提升到戰略層面，從內部治理結構的建立到財務監督機制的構建，都受到了這種意識層面的負面影響。在具體實踐過程中，一些行政事業單位的領導和員工認為內部控制是一個相對獨立的模塊，并不直接關聯工作績效。例如，部分行政事業單位的領導對于如何將內部控制措施有效融入業務流程缺乏必要的了解和指導，將內部控制視為對日常工作流程的束縛和干預，錯誤地將提升效率作為目標，忽視了控制機制的重要性。

（二）內部控制制度不完善

當前，部分行政事業單位的內部控制體系存在漏洞，因此導致內控無法充分發揮其應有的監管作用，不能及時發現并防范潛在風險點。此外，一些行政事業單位內部控制系統不連貫且不持續更新，面對體制內部腐敗的滋生和外部競爭壓力，這種不完善的體系難以發揮其應有的防護作用。

（三）內部控制執行力度不夠

在部分行政事業單位的內部控制鏈條中，執行力度不足的問題尤為明顯。其雖然制定了看似完善的內控制度，卻因人員配置不足、審查機制不嚴密或獎懲制度不明確等原因，導致執行效果大打折扣，使制度成為一紙空文，特別是在面對任務繁重、壓力大的工作環境時，內部控制的執行力面臨更大考驗。

（四）內部監督機制缺失

內部監督機制的缺失，是部分行政事業單位內部控制體系存在的一個重大問題。內部監督機制是保證內部控制工作落實到位的先決條件之一，其中，內部審計的作用不可或缺，其不僅能為內部控制體系的建立和完善提供有針對性的建議，同時還能在日常運作中發現并預防管理漏洞。如果內部審計不能定期且有針對性地檢查工作流程，就無法及時發現并解決內部控制存在的漏洞，進而無法預防潛在風險。

（五）內部控制人員素質不高

內部控制是一項需要專業知識和實踐經驗相結合的專業工作，專業素質的高低在一定程度上決定了內部控制的效果。在行政事業單位中，內控人員的專業知識、業務能力和職業素養必須足夠過硬，才能有效應對內外部多變的控制需求。然而，實踐中，部分行政事業單位的內控人員存在專業知識更新不及時、實踐經驗積累不足等問題，這反映了行政事業單位長期以來對內部控制人才隊伍建設的忽視。缺乏高素質的內控專業人員將直接導致內控操作不規范、內部控制標準不統一，甚至可能誤用或輕視內控功能，進而對行政事業單位的穩定發展構成威脅。

三、業財融合背景下行政事業單位內部控制體系優化策略

（一）加強內部控制意識的培養

行政事業單位要在業財融合背景下優化內部控制體系，首要任務是加強內部控制意識的培養。內部控制意識的培養是一個長期且系統的過程，關鍵在于構建積極的內部控制環境，以激勵員工主動參與內部控制活動。這不僅能提升員工對內部控制重要性的認識，同時還能促進其形成自我審查、自我完善的工作習慣。

具體來說，首先，管理層必須具備強烈的內部控制意識，并通過培訓等手段傳授給員工。管理層應通過制定相關政策、建立考評機制等方式，使內部控制成為組織文化的一部分，滲透到組織的每個角落；其次，在此基礎上，制定定期的培訓和教育計劃，例如聘請內部控制專家授課，結合實際案例進行教學，實實在在將內部控制理念灌輸給每一名員工。此外，還應適時開展內部控制專題討論會或工作經驗交流會，通過內外部的交流互動，進一步提升員工對內部控制的理解和認同。

以某行政事業單位為例，其制定了完整的內部控制培訓體系，對新入職員工進行定期崗位技能培訓，同時強化內部控制的操作規范和行為準則；對中層及以上管理人員開展內部控制專項培訓，以確保管理層不僅對內部控制有充分的認識，更能夠在實際工作中起到模范帶頭作用。此外，在日常管理中，通過設立內部控制宣傳板、內部刊物等，不斷強化員工的內部控制意識，并鼓勵員工在工作中發現內部控制漏洞，提出合理化建議。通過這些舉措，該行政事業單位顯著提升了對內部控制重要性的認識，員工的參與度也大幅度增加。

（二）完善內部控制制度建設

行政事業單位應從更為細致和全面的角度審視構建內控制度的重要性，基于對業務風險的準確判斷，深入分析業務流程并借鑒風險管理的科學理論，在此基礎上，根據業財融合的特殊要求，制定具體可行的控制流程，明確各環節職責分工，以確保內部控制執行力。首先，應細分業務風險點，從而為每一類風險點設計切實有效的控制措施；其次，應合理劃分管理責任，明確行政事業單位各部門在內控管理中的實際職責和應承擔的任務；再次，建立內部控制機制，如審批流程、權限控制、財務管理等，并在此基礎上設置風險預警和應對策略，從而有效預防可能出現的風險并提供解決方法；最后，定期通過審計和評估，對現有內部制度進行適應性檢查，以確保制度的時效性和有效性。此外，還應結合業務實際，不斷優化更新內部管理制度。

以一家專注公共資源配置的行政事業單位為例。針對資源配置過程中可能疊加的財務風險，該行政事業單位開發了一套內部控制流程，包括預算控制、合同管理和資金支付三個環節，每個環節都有明確的操作指引和責任分配。為提高資源配置的透明度和合規性，在合同管理環節設計了嚴格的審核機制，以確保每筆業務簽訂合同前都經過業務和財務部門多重審核；對資金支付實施了分級授權制度，不同級別支付權限由相應管理人員審核批準，從而降低因內部控制缺失造成的財務風險。這樣的制度建設提高了資源分配效率，有效控制了財務風險，提升了行政事業單位整體運營水平。

（三）強化內部控制執行力度

強化內部控制執行力度的關鍵，在于保證內部控制規范的落實到位及實施效果的監督檢查。為確保有效執行內部控制規范，行政事業單位應明確界定相關規范和操作流程，并進行合理性檢驗和效能評估。首先，要確保每個部門、每個員工都能明確知曉其工作范圍，并根據內控制度的指引切實履行職責；其次，建立健全內部控制執行考核體系，鼓勵執行力度較強的行為，對執行不力的部門和個人應及時糾正并予以必要懲罰；最后，為了保證檢查的全面性和精準性，還需采用多樣化的檢查方式，如隨機抽查、飛行檢查等靈活多樣的監督手段，以確保覆蓋全體員工和工作流程。在評估方面，應當運用科學的績效考核方法，透明化、量化評估內部控制執行情況。

以某行政事業單位為例。為強化內部控制執行力度，該行政事業單位明確了各部門內控職責，規定了財政資金使用詳細流程，包括預算編制審核、資金撥付審批等，每個環節都有嚴格的執行標準和責任分配。同時，為監督執行情況，該行政事業單位成立了內部控制監督小組，定期檢查內控執行情況，以審計報告公開內控缺陷，并促進行政事業單位及時整改。此外，根據工作指令和操作流程設立風險預警指標，通過信息技術實時監控資金流向和使用情況。通過這些措施，該行政事業單位進一步提升了內部控制的執行力度，有效防范了資金使用風險。

（四）建立有效的內部監督機制

建立有效的內部監督機制，是確保行政事業單位內部控制體系良好運轉的重要保證。首先，內部監督應具有高度獨立性和權威性，能客觀公正履行監督職責，以確保行政事業單位能夠有效執行內部控制和風險管理措施。因此行政事業單位應獨立設置內部監督部門或崗位，以避免組織架構上受其他部門影響，從而確保其獨立性；其次，確保內部監督部門擁有必要的權力和資源，包括參與決策過程、獲取相關信息以及調查并報告發現的問題，同時可提出改進建議；最后，內部監督部門應結合定期和動態監督，通過定期審計和不定期內控考核，持續發現內控缺陷并督促改進。此外，內部監督機制的建設還應注重人才培養和專業能力的提升，從而促使監督人員具備足夠的專業能力和經驗，以正確識別并處理問題。

（五）提升內部控制人員的專業能力

在行政事業單位內部控制活動中，內部控制人員的專業素質直接關系到內部控制工作能否高質量完成，因此，不斷提升內部控制人員的專業水平是優化行政事業單位內部控制體系的重要環節。提升內部控制人員的專業能力主要包括以下兩方面：

一是加強現有在職人員的培訓。通過內控業務知識培訓班、研討會以及在線課程等，使內部控制人員掌握最新的內部控制理念和專業技能；二是重視內部控制人才的引進和培養。在招聘中提高對內控專業背景的要求，引進具備專業資質和實踐經驗的人才，從而為內控工作注入活力。同時定期開展內部控制知識競賽以及評比活動，提高員工參與積極性，營造良好的學習氛圍。

結語：

隨著業財融合的不斷深入，構建一個適應業財融合的內部控制體系，不僅可以提高行政事業單位的管理效率和服務質量，同時還能有效預防并控制風險。展望未來，隨著信息技術的進一步發展及其應用，行政事業單位應持續探索并創新內部控制體系，以適應業財融合帶來的新挑戰和新機遇。此外，在實踐中總結經驗，發現問題，并持續完善內部控制體系，從而確保其有效性。