企業推進業財融合提升財務管理價值探討

提升財務管理價值是業財融合的重要目標。在業財融合模式運行以及數字化技術支撐下，財務部門可以從傳統的事后核算與管理環節跳轉到事前、事中等業務全流程，因此，業財融合不僅能夠及時指導與監督業務活動，同時對提升成本核算、預算編制等財務綜合管理效能發揮著重要作用，此外還可賦能企業決策管理和戰略規劃。但在業財融合具體實踐中，由于相關經驗不足，業財融合在提升財務管理價值中的作用受到一定的限制。基于此，本文闡述了業財融合的概念及其在提升財務管理價值中的作用，并針對業財融合在提升財務管理價值中的缺陷提出相應的完善路徑。

一、業財融合的概念及其在提升財務管理價值中的作用

（一）業財融合概念

在企業精細化管理背景下，業財融合模式逐步成為企業提升財務管理價值的重要手段。所謂業財融合，指的是從業財數據、制度、流程等方面入手，將業務與財務線條各自的專業優勢形成互補。通過業財協同配合，為企業總體戰略目標的實現提供高質量財務服務。由于業財融合涉及的數據量大，因此，采用信息化、數字化技術手段對業務與財務數據信息進行對接與互聯，能有效解決業財融合的技術問題。通過業務與財務系統平臺的數據集成與共享，財務部門對業務前端的數據信息采集更及時、更快捷，從而為業務活動提供高價值財務服務。

（二）業財融合在提升財務管理價值中的作用

一是通過重塑業務財務流程推動財務管理價值的提升。傳統的財務管理大多停留于核算和記賬環節，而一體化業財運作流程引入數字化技術以及財務機器人等財務工具，財務人員在重復化、簡單化基礎核算環節無需投入更多的時間，從而全面深入滲透到業務各個環節，進而充分發揮財務在成本控制、輔助決策支持等方面的作用。

二是通過智能化數據采集與分析推動財務管理價值的提升。借助財務共享中心或業財一體化系統平臺，財務部門有效提升了數據收集、整理和存儲等方面的能力。穩定的系統平臺和豐富的數據信息，能夠為企業市場趨勢和客戶需求判斷提供強大支撐，從而賦能財務管理價值的提升。

三是通過業財一體化運營團隊推動財務管理價值的提升。業財融合打破了業務財務之間的信息壁壘，緩解了部門利益矛盾。通過建立業財一體化運營團隊跨部門協作體系，財務部門可以更及時地發現財務風險并尋找解決方案。

二、業財融合在提升財務管理價值中存在的缺陷

（一）業務與財務部門的系統平臺不對接

隨著數字化技術在企業各領域、各部門條線中的應用場景不斷擴大，財務管理以及生產銷售、人力資源等不同部門和條線大多構建了各自的系統平臺。由于不同部門和條線之間的數據結構存在差異、業財之間信息壁壘的打通也存在諸多阻力與困擾，以致不同部門的系統平臺各自運行，無法實現數據信息互聯與共享，增加了財務部門獲取業務前端數據的難度，從而影響了財務核算效率。

以業務憑證傳遞為例。生產控制系統（ERP）每日日終匯總生成并打印當日原材料消耗量、人工投入量等成本數據清單，并通過人工方式傳遞到財務部門。如果財務部門核對發現生產部門ERP系統生成的數據有誤，那么生產部門ERP系統又需要重新匯總、生成并打印，憑證傳遞效率較為低下；再以銷售核算為例，財務部門記賬核算環節無從掌握銷售價格談判、結算協議等相關信息，進而加大了資金損失風險。

（二）部門利益博弈削弱了業財協同合力

受部門職能分工所限，業財融合意識較為淡薄，業務部門和財務部門的數據信息在各自條線內流轉，無法實現跨部門、跨專業共享，特別是在觸及到部門責、權、利等核心問題時，業務、財務等不同部門之間在利益博弈中更是各自為戰，無法形成業財協同合力。因此導致財務部門的監督無法滲透到業務流程，嚴重削弱了財務管理職能。財務管理職能的發揮，與業務與財務部門之間的融合、協同有著密切關系，而在這種利益博弈下形成的相互獨立運行狀態，使財務管理職能形同虛設。

以營銷費用報銷為例。銷售部門在市場拓展、產品銷售過程中所產生的費用類型較為多樣化，比如宣傳費、差旅費、折扣費等，在相關費用進入報銷流程時，財務部門根據財務管理要求，對報銷費用額度的真實性和準確性、報銷票據的規范性進行審核。然而，銷售部門在利益驅使下，對財務部門的正常審核不理解、不配合，甚至持對抗態度，這極大地影響了財務部門對報銷票據的審核效率和審核質量。

（三）業務與財務管理流程脫節

通常情況下，財務部門的記賬核算、結賬報稅等流程發生在經濟業務活動流程結束之后，同時財務部門大多將記賬的準確性、核算的規范性作為流程管理的重點內容，而忽視了記賬數據是否真實、是否與經濟事項相匹配，以及報表信息是否真實反映了業務實際等情況。究其原因，大多是由于財務管理流程與業務流程不銜接，且相互獨立運行所致。財務流程停留于經濟業務活動的事后環節，對前端業務流程的真實狀態缺乏了解和信息獲取渠道，而這種業務流程與財務流程相互脫節的運行狀態，不僅使業務運營風險處于監控真空，同時還無法及時識別財務管理風險。

以預算管理流程為例。預算編制數據是否準確、是否與業務實際需求相符，關鍵在于財務部門能否全面采集到市場、產品、成本構成等各項數據，而在財務與業務脫節的情形下，財務部門對業務數據的采集難度相對較大，這影響了預算編制數據的準確性。

（四）業財融合下的財務管理制度建設滯后

建立完善的財務管理制度是業財融合背景下提升財務管理價值的重要手段，特別是隨著企業規模不斷擴張以及業務經濟事項的多元化與復雜化發展，更需要通過制度建設規范業務運行。當前，雖然企業大多構建了較為完善的財務管理制度，但并不適應業財融合環境，業務與財務制度標準、目標以及執行方式不一致，從而影響了財務管理制度的有效實施。

在業務與財務對不同事務的協作中，需要建立與之相配套的財務管理制度，而在業務與財務經營管理理念、目標不一致的環境下，進一步加大了提升財務管理價值的難度。以財務風險管理制度為例，業務部門在業績導向作用下，盲目追求業務規模發展，而缺乏對財務風險的約束。在業務發展流程中，財務部門所要達到的風險控制目標難以在業務部門得到有效執行，從而加大了財務風險控制難度。

（五）財務人員跨專業能力與業財融合環境不匹配

長期以來，企業財務人員大多習慣于記賬、核算、報表等財會專業范圍的具體事務，對財務人員的考核并不會延伸到跨專業、跨部門的事務，對財務人員的專業勝任能力評價也大多限于是否擁有會計上崗資格證書層面。而業財融合對財務人員的綜合能力提出了更高的要求，其不僅需要具備本專業領域知識與技能，同時還需要懂得企業戰略管理、業務流程、產品結構以及管理會計應用、數字化技術應用等，而目前許多企業財務人員知識與技能單一，與業財融合環境和要求并不匹配，極大地影響了財務管理價值的提升。

三、企業在業財融合環境下提升財務管理價值的有效途徑

（一）建立大數據共享平臺

打通業財數據壁壘，實現數據互聯互通，并構建統一的大數據共享平臺是企業在業財融合環境下提升財務管理價值的關鍵環節。根據業財融合環境下數據信息特點以及財務管理需要，企業大數據共享平臺建設應重點從以下兩方面入手：

一是升級財務管理系統平臺功能。將業務數據信息板塊添加到財務管理系統平臺，通過系統對業務數據信息進行過濾、清選，將異構化業務數據轉型為財務系統可識別、可讀取、可利用的標準化數據信息。當然，隨著業務數據的累積，財務系統平臺的數據存儲功能會形成一定的壓力，因此，升級版財務管理系統平臺可采用SOA技術架構，以滿足數據存儲功能擴展的需要。

二是建立財務共享中心。集團化、規模化企業的數據信息量大，業務數據類型、結構也更加復雜化，而財務共享中心可集中業務財務全領域數據信息，既包括生產量、銷售量以及市場供求、供應鏈等業務條線數據信息，也包括收入、成本、資金等財務數據信息。通過多元化數據信息集成，能夠有效賦能財務管理價值的提升。

（二）打破部門界限，形成業財合力

部門利益博弈與信息壁壘極大地制約了財務管理價值的提升，只有打破部門界限，形成業財合力，才能有效發揮財務管理職能。

一是要構建業財融合管理團隊。團隊成員分別從生產、銷售等業務部門以及財務、內審部門抽調，通過專題會議、信息交流等方式強化日常工作溝通頻次與深度，使業務財務互相理解對方工作需求和工作流程，從而為識別和化解財務風險奠定組織基礎。

二是要重新調整業務財務職責分工。財務部門應以價值創造為核心，將工作重心和風險關口前移到業務環節，對業務環節的事前、事中和事后進行全程指導與監督，從而釋放財務管理在經濟增值中的作用。

三是打破部門利益分配格局，減少業務與財務的融合阻力。業務財務融合矛盾大多是由不同部門之間的績效目標、利益分配、資源配置等因素所致，因此，企業應打破業財單獨考核慣例，建立業財一體化的績效考核目標，以有效減少雙方矛盾。同時，通過制定業財統一的戰略目標，確保財務管理制度在業務部門得以順利執行。

（三）實施業財流程再造，消除流程斷點

為有效消除業財流程脫節、流程冗余對實現財務管理價值的障礙，企業必須梳理業財流程關鍵節點，重新定義業財管理邊界。

一是要塑造業財一體化流程。在梳理業務財務等不同部門運營流程的基礎上，根據企業總體戰略目標以及財務價值目標，對現有固化的流程進行拆分與重組，也就是突破業務財務邊界限制，并統一調整兩者之間的流程，形成業務端到財務端的流程再造。以銷售到收款流程為例，傳統流程大多是以業務部門為主導，并呈現“收入—收款”直線化流程，而通過業財一體化流程重新調整，則將其流程變更為：收入—對賬—開票—收款，從而融合了業務端和財務端流程。

二是要消除業財冗余流程。對于同質化、重復化的操作流程，可采用合并同類項的方式進行處理。當然，流程合并必須遵循會計謹慎性原則，在會計準則和財務制度的框架體系下規范操作。

三是要在業財流程嵌入風控規則與流程，從而實現業財流程的穩健運行。

（四）建立業財一體化制度體系，防范財務管理風險

構建與業財融合環境相適應的業財制度體系，是防范財務管理風險、提升財務管理價值的基礎保障。針對企業業財融合過程中普遍存在的責權利不清晰、財務監督不到位以及預算管理體系缺失等制度缺陷，企業應從以下幾方面入手進行制度重建：

一是建立崗位責任制度。業財融合環境下的財務人員職責已不再局限于事后核算、報表、報稅等單一層面，而是要打破部門界限，將其崗位職責進一步延伸到戰略規劃、業務指導領域，并通過制度建設的方式予以固化。同時，業務人員也同樣需要承擔成本管控、資金支付風險管控等涉財管理職責。

二是完善財務監督制度。將財務監督關口前移到業務前端，對業務監督進行全流程覆蓋，并通過制度建設的方式予以固化。

三是完善預算管理制度。重點完善預算管理組織機構、預算流程、崗位分工等管理制度內容，在預算編制、執行、調整與考核全過程中充分融合業務財務多方主體力量。

（五）加大財務人員培訓力度，儲備業財復合型人才

針對企業財務人員知識與技能單一的現狀，財務人員培訓應著重從以下幾個方面入手：

一是加大財務人員業務條線知識培訓。將財務人員入駐到業務事前、事中整個作業流程，感知業務運營真實場景。此外，企業還可組織專家編寫《業務運營板塊的培訓教材》，使財務人員全面掌握業務運行規律。

二是要通過培訓，有效提升財務人員的數字化技術以及管理會計工具的運用能力。業財融合改變了財務實操環境與流程，需要財務人員投入更多的時間用于數據提取、分析，從而為企業戰略和業務運營提供高質量財務服務，因此需要財務人員進行知識與技能更新。

三是要加大財務人員的溝通能力培訓。業財融合涉及到多部門協作，需要財務人員掌握一定的溝通技巧，以減少或化解部門協作阻力。

結語：

系統平臺、組織、數據、制度、流程融合是業財融合的重要內容，也是提升財務管理價值的重要手段。然而，在業財融合實踐中，由于企業精細化管理經驗不足，業財融合也大多處于磨合、探索階段，難免存在諸多缺陷，并在很大程度上影響了財務管理價值的提升。因此，需要通過建立大數據共享平臺、打破部門界限、實施業財流程再造以及完善制度體系建設和加大財務人才培訓力度，從而提升財務管理價值。