企業預決算管理存在的問題及優化策略

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭環境日益復雜，為企業管理提出了更高標準的發展要求。預決算管理作為現代企業管理的組成部分，在提高企業經營效率、規避經營風險方面起到了顯著的促進作用。基于此，本文首先闡述了預決算管理的概念及企業加強預決算管理的重要意義；其次，詳細分析了企業預決算管理存在的問題，如預算編制問題、預算執行問題、決算考評問題等；最后，結合上述問題，針對企業預決算管理，提出了一系列有效的優化對策，其中包括改進預算編制、強化預算執行管理、優化決算考評機制等。通過上述研究，以期為有效提高預決算管理水平，促進企業更好發展提供更多參考。

關鍵詞：企業預決算管理；預算編制；預算執行；決算考評；優化對策

預決算管理是企業財務管理的核心，主要涵蓋了預算編制、預算執行和決算考評三個環節。通過預決算管理，企業能夠有效地對資金使用進行規劃及控制，在提高資源配置效率的同時，實現經營目標。然而，當前許多企業在預決算管理過程中存在諸多問題，如預算編制不科學、預算執行不嚴格、決算考評流于形式等，這嚴重制約了企業預決算管理的有效性，為企業經營效果造成了不良影響。因此，深入研究企業預決算管理中存在的問題，探索優化預決算管理的對策，對于提升企業管理水平、促進企業健康發展具有重要意義。

一、預決算管理的概念

預決算管理是企業財務管理的重要模塊，貫穿于企業經營活動的全過程。預決算管理應以預算為核心，通過事前預測、事中控制和事后分析對企業的經濟活動進行全面管理。預算編制是預決算管理的起點，企業應根據戰略目標與經營計劃，對未來一定時期內的收入、支出等進行安排，形成預算方案。預算執行是預決算管理的關鍵環節，企業在經營活動中，應嚴格按照預算方案開展工作，并對預算執行情況進行監督，從而為預算目標順利實現提供保障。決算考評是預決算管理的終點，是企業對預算執行結果進行的針對性的分析與評價，其能夠幫助企業更好地總結經驗教訓，為下一個預算周期提供決策依據[1]。

二、企業加強預決算管理的重要意義

預決算管理可以幫助企業合理配置資源，提高資金使用效率。通過預算編制，企業能夠對后續的經營活動進行規劃，明確收支指標，優化資源配置，避免資金閑置[2]。同時，預決算管理有利于加強企業的成本控制與提高企業風險防范能力。在預算執行過程中，企業通過對實際經營情況與預算目標進行對比分析，能及時發現偏差，以采取措施加以糾正，從而有效控制成本，降低經營風險。預決算管理還可以促進企業內部管理的規范化和透明化，制定預決算管理制度，明確各部門、各環節的職責權限，能規范企業經濟活動，提高財務信息的準確性，為企業管理者提供及時、全面的決策依據。

三、企業預決算管理存在的問題

（一）預算編制問題

一是預算編制缺乏全員參與。許多企業的預算編制主要由財務部門主導，其他業務部門參與度不高，導致預算方案脫離實際，無法全面準確地反映各部門的資金需求。自上而下的編制模式忽視了基層員工的意見，員工對預算目標缺乏認同感，預算執行的主動性無法保障。

二是預算編制方法有待完善。目前，許多企業仍然采用傳統的增量預算編制方法，在上一年預算的基礎上進行簡單調整，缺乏必要的市場調研與數據分析，預算目標無法適應市場環境的快速變化。部分企業雖已經開始嘗試運用零基預算等先進方法，但在實際操作中流于形式，未能真正發揮其優勢與特點。預算編制缺乏科學合理的方法，導致預算方案的前瞻性和可行性不足，無法為企業的經營決策提供支撐。

三是預算編制程序不規范。部分企業缺乏統一規范的預算編制流程與格式標準，編制過程隨意性大，缺乏必要的溝通協調及嚴格的審核把關。部門間預算口徑不一致，缺乏有效銜接，存在重復編制或遺漏的現象。預算編制時間緊、任務重，沒有經過充分的討論及修正，預算方案的科學性無法保障。此外，預算編制缺乏必要的責任落實與監督問責機制，相關人員的主體責任意識不強，預算的嚴肅性及權威性隨之削弱。

（二）預算執行問題

一是預算執行控制乏力。許多企業雖然編制了預算，但在執行過程中缺乏有效監控，預算執行與實際經營脫節，無法及時跟蹤分析預算執行情況。部分企業對預算執行的重視程度不夠，將其視為財務部門的事務，缺乏全員參與和高度重視，加之預算考核與問責機制不健全，預算執行流于形式，約束力及激勵效果不理想。

二是缺乏預算執行保障措施與手段。部分企業在預算執行過程中，缺乏必要的制度化、規范化措施，部門職責劃分不明確，權責利難以匹配，預算執行缺乏協調性，加之預算調整機制不完善，預算一旦確定便難以修改，導致應對市場變化的靈活性下滑。部分企業存在預算考核與激勵機制不完善的情況，無法充分調動員工的積極性，對企業預算執行主觀能動性造成影響。同時，在信息化建設方面投入不足，預算管理也會缺乏必要的系統支持與數據分析手段，預算執行數據的收集、傳遞、反饋效率低下，無法實現全過程動態管控。

（三）決算考評問題

一是對決算考核不重視。部分企業過于注重預算的編制與執行，忽視了決算考核的重要性。決算工作流于形式，缺乏深入細致的分析，無法充分發揮決算總結與反饋作用，加之決算考核流程不規范，缺乏統一的標準，導致考核結果喪失可比性與權威性。部分企業由于核算考核不及時，無法在規定時間內完成，在考核時效性無法保障的同時，考核結果運用不夠，無法將考核結果與績效評估、獎懲激勵等有效結合，考核的約束作用無法展現。

二是考評率較低。許多企業的決算考核較為表面化，缺乏全面、深入的分析和評價，考核評率不高。部分企業的考核指標設置不夠科學合理，指標內容單一籠統，無法準確反映預算執行的實際情況與績效水平，加之考核方法單一，主要依靠財務數據進行考核，忽視了非財務因素的影響，導致考核結果片面化。此外，諸多企業的考核流程不夠規范，缺乏必要的溝通反饋與結果應用，從而無法保障考核工作的有效性。一旦考核結果未能與績效評價、薪酬分配等有效結合，其激勵作用就無法充分展現，也難以客觀全面評價預算執行情況，更無法為企業決策提供有價值的參考。

四、企業預決算管理的優化對策

（一）改進預算編制

1.企業管理層應高度重視預算編制工作

預算編制是預算管理的基礎，也是保障預算科學、合理、全面、準確的前提條件。企業高層務必要提高認識，充分認識預算編制在預算管理以及企業管理中的重要地位，將預算編制工作納入企業的戰略規劃與全局布局中統籌考慮。企業領導應親自參與預算編制工作，通過參加專題會議、審閱預算報告等方式，及時了解預算編制進展情況，研究解決存在的重大問題，為預算編制提供必要的資源保障與制度支持。企業管理層應制定完善的考核評價與責任追究機制，將預算編制工作納入部門與個人績效考核范圍，并與薪酬激勵掛鉤，以調動各方面的積極性，從而形成全員參與、協同推進的良好局面[3]。企業高層還應加強預算編制的過程管理與監督檢查，制定預算編制工作的定期報告及反饋機制，以便及時掌握預算編制動態，處理其中問題，保障預算編制工作能夠規范有序、高效優質完成。

2.制定科學的預算編制方法

企業應根據自身的行業特點、經營規模、發展階段等因素，選擇適合的預算編制方法。傳統增量預算編制方法雖然操作簡單，但無法適應市場變化，缺乏前瞻性與科學性。企業可以借鑒零基預算、彈性預算、滾動預算等先進預算編制方法的優點，結合實際情況進行靈活運用。預算編制方法的選擇，需結合企業發展戰略與經營目標，充分考慮不同內外部因素的影響，兼顧預算的前瞻性、全面性與可行性。企業應制定科學、合理的預算編制指標體系，細化分解預算指標，明確各部門、崗位的預算責任。預算指標的設置要與企業的績效考核體系相銜接，以保障預算目標與績效目標的一致性。同時，企業要加強預算編制的數據分析與市場研究工作，搜集整理相關的內外部數據信息，并運用財務分析、統計預測等方法，提高預算編制的科學性。

（二）強化預算執行管理

1.針對預算執行全過程開展動態監控

預算執行監控不能僅局限于事后核查，而應貫穿于預算執行的全過程。企業應制定完善的預算執行監控制度與流程，明確監控的主體、內容、方法與頻率，保障監控工作全面系統、有序地進行。預算執行過程中，企業應加強對關鍵節點與重點環節監控，及時跟蹤預算執行進度，深入分析預算執行偏差，查找原因，提出改進措施。對于出現的預算執行問題，要及時預警和處置，防止問題擴大化。同時，企業應合理運用信息化手段，搭建預算執行監控的信息系統與數據平臺，實現預算執行數據的實時采集、傳輸與分析，以提高監控效率[4]。通過數據挖掘和可視化呈現等技術，企業可以直觀地展示預算執行情況，為預算管理決策提供數據支持。

2.改善全面預算調整機制

企業應制定動態調整機制，根據內外部環境的變化，及時調整預算目標與資源配置，保障預算與實際經營相適應。預算調整要遵循一定的原則與程序，不得隨意進行。企業要擬定完善的預算調整標準，明確調整條件、范圍、權限與責任，保障調整工作的規范性與有序性。預算調整要以企業整體利益為出發點，統籌兼顧各部門與業務單元的實際情況，平衡短期目標及長期發展，避免因為變更調整引發內部矛盾。預算調整方案需要經過充分論證及審核，并評估調整的必要性及時效性，減少過度調整及盲目調整等不合理調整，并與績效考核體系相銜接，將調整后的預算目標納入考核范圍，為調整工作的嚴肅性提供保障。

3.優化預算反饋機制

預算反饋是預算執行監控的延續，能夠有效改進預算管理的重要環節。企業應制定完善的預算反饋制度，明確反饋內容、渠道、時限與責任人，保障反饋工作的及時性。預算反饋應保持良好的全面性及客觀性，不但要反映預算執行結果，還應深入分析問題根源，并提出相應的改進建議。反饋內容要具體明確，避免籠統空泛，切實指導后續預算編制與執行工作。預算反饋要注重信息共享與溝通協調，加強部門間、上下級間的信息交流，提高預算管理的協同性。企業務必要拓寬預算反饋渠道，靈活運用會議、報告、平臺等方式，提高反饋效率。對于預算執行中的重大問題，應及時啟動預警與應急機制，以便快速反應，將損失降至最低。同時，企業還應制定預算反饋評價機制，將反饋工作融入績效評價范疇，大幅提升考核反饋的及時性、準確性，調動相關人員的創新性。

（三）優化決算考評機制

1.明確決算考評原則

決算考評是預算管理的主要部分，是評價預算執行效果、總結預算管理經驗，推動預算管理改進的關鍵環節。決算考評原則要符合企業的戰略目標與價值導向，充分體現預算管理的基本要求與標準。考評原則也應盡可能強調客觀、公正，并以事實與數據為依據，排除主觀臆斷，從而保障考評結果的真實性。考評應保持全面、系統，并兼顧財務指標與非財務指標，綜合評判預算執行效果。決算考評要注重激勵引導，將考評結果與績效考核、薪酬分配等掛鉤，以便 調動員工的積極性。

2.構建完善的決算考評指標體系

企業應合理設置考評指標，既要考慮指標的可測性，又要兼顧指標的系統性，避免指標重復。考評指標主要包括財務指標與非財務指標，定量指標與定性指標并重，反映預算執行的效果、效率和質量等不同維度。其中財務指標主要包含銷售收入、成本費用、利潤等，非財務指標則涵蓋市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度等。企業應合理明確各項指標的權重，突出關鍵指標，側重于預算管理。指標權重應科學測算，可采用層次分析法、德爾菲法等方法，以提高權重設置的可信度。指標體系要體現動態調整，根據預算執行情況以及內外部環境變化，適時修訂指標內容，以便保持指標的適用性。完善的決算考評指標體系不但是考評工作的根本，也是引導預算執行、規范預算行為的有效路徑。科學、合理的考評指標能夠客觀反映預算執行效果，幫助企業準確判斷預算管理水平，為優化資源配置、改進管理決策提供依據，從而推動企業預算管理更好發展。

結束語

綜上所述，企業預決算管理主要涉及預算編制、執行、考評等環節，這便要求企業能夠全面優化預決算管理流程，完善預決算管理制度，創新預決算管理方法，從根本上提升預決算管理水平。同時，企業還要加強預決算管理隊伍建設，提高管理人員的業務能力與職業素養，為預決算管理工作提供人才保障。此外，企業應營造重視預決算管理的文化氛圍，強化全員預算意識，調動各方面的積極性，形成全員參與、全過程管控的預決算管理新局面。總之，企業應持續對預決算管理進行優化與完善，充分展現預決算管理的作用，最終為企業健康發展提供支撐。

參考文獻：

[1]薛赟.企業預決算管理工作現狀及對策分析[J].現代經濟信息，2023，38（20）：132-134.

[2]薛娜.物業管理企業預決算管理存在的問題與對策[J].當代會計，2023（03）：145-147.

[3]陳超.企業預決算管理問題探析[J].首席財務官，2023，19（09）：25-28.

[4]劉桂華.企業預決算管理優化思考[J].品牌研究，2022（12）：41-43.

作者簡介：趙昕（1977.04—），女，漢族，遼寧凌源人，本科，高級經濟師，研究方向：業財融合、項目預決算管控、財務職能轉型。